Hiện nay, qui định về hạch toán chi tiết và kế toán quản trị được thể hiện trong Chế độ kế toán áp dụng tại Tổng Công ty như sau:
Các nhóm nghiệp vụ phải tổ chức kế toán chi tiết và kế toán quản trị bao gồm: - Kế toán vốn bằng tiền
- Kế toán hàng tồn kho - Kế toán công nợ
- Kế toán các khoản đầu tư ngắn hạn và dài hạn - Kế toán TSCĐ
- Kế toán kết quả kinh doanh - Kế toán Nguồn vốn, quỹ Trong đó có qui định cụ thể:
Kế toán tổng hợp được thực hiện trên các sổ tổng hợp mở theo các tài khoản được quy định trong hệ thống tài khoản áp dụng tại Tổng công ty
Kế toán chi tiết được thực hiện trên các sổ chi tiết mở theo các yêu cầu chi tiết được qui định trong các danh mục bổ sung nhằm phục vụ yêu cầu quản trị.
Bảng 3.4. Danh mục phân cấp quản lý kế toán chi tiết
Tên danh mục Phân cấp
Tổng công ty quản lý Công ty quản lý
Danh mục hàng hóa Nhóm hàng hóa Danh mục nguồn hàng Cấp 1 Danh mục kho X Danh mục phương thức nhập xuất Cấp 1 Danh mục khách hàng Nhóm khách hàng
Danh mục cán bộ nhân viên X
Danh mục thời gian đầu tư Cấp 1
Danh mục Thời gian công nợ Cấp 1 Danh mục loại hình kinh doanh Cấp 1, 2
Danh mục khoản mục phí Cấp 1, 2
Danh mục TSCĐ X
Theo đó, kế toán chi tiết và kế toán quản trị của các nhóm nghiệp vụ được mô tả như sau:
Kế toán vốn bằng tiền: Vốn bằng tiền gồm tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển. Đơn vị cần theo dõi chi tiết các khoản tiền gửi ngân hàng theo từng ngân hàng nơi mở tài khoản. Để thống nhất việc theo dõi, chế độ này qui định đơn vị phải mở chi tiết theo danh mục khách hàng để theo dõi tình hình biến động về tiền gửi ngân hàng tại từng ngân hàng.
Kế toán hàng tồn kho: Hàng tồn kho ngoài việc theo dõi về mặt hiện vật và giá trị cần theo dõi qui cách, nguồn hình thành, kho hàng (địa điểm, quản lý, sử dụng). Việc theo dõi chi tiết hàng hóa được thực hiện kết hợp với danh mục hàng hóa, danh mục kho, danh mục nguồn hàng.
Kế toán công nợ: Các khoản công nợ cần phải được theo dõi chi tiết theo từng khách hàng, nhóm khách hàng và thời gian nợ. Để theo dõi chi tiết các khoản công nợ, các tài khoản công nợ phải mở kết hợp với danh mục khách hàng và danh mục thời gian công nợ
Kế toán các khoản đầu tư ngắn hạn và dài hạn: Các khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn phải được theo dõi chi tiết theo phương thức đầu tư: cổ phiếu, trái phiếu, góp vốn, cho vay...; đơn vị đầu tư; tỷ lệ góp vốn; quyền kiểm soát; thời hạn đầu tư; thời gian bắt đầu đầu tư; thời gian kết thúc đầu tư; lợi nhuận theo từng khoản đầu tư. Các tài khoản theo dõi đầu tư phải được mở kết hợp với danh mục khách hàng và danh mục thời gian đầu tư.
Kế toán kết quả kinh doanh: kết quả kinh doanh cần được theo dõi chi tiết theo loại hình kinh doanh: kinh doanh xăng dầu, kinh doanh dầu mỡ nhờn...Theo đó các tài khoản liên quan: Chi phí sản xuất dở dang (TK154), Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (TK511), Giá vốn hàng bán (TK632), Chi phí bán hàng (TK 641), Xác định kết quả kinh doanh (TK911) phải mở kết hợp với danh mục loại hình kinh doanh. Đối với TK 154 và TK 641 (chi phí bán hàng) để phục vụ cho yêu cầu quản trị còn phải theo dõi chi tiết khoản mục chi phí. Các TK 511, TK 632 còn phải theo dõi chi tiết theo nhóm khách hàng trong cùng tập đoàn để phục vụ việc hợp nhất báo cáo tài chính.
Kế toán nguồn vốn và các quỹ: đơn vị phải tổ chức theo dõi chi tiết tình hình biến động của nguồn vốn kinh doanh và các quỹ của đơn vị.
Đối với qui định hạch toán các khoản chi phí: Các khoản chi phí phát sinh được tập hợp theo loại hình kinh doanh và khoản mục chi phí theo nguyên tắc:
Chi phí bán hàng liên quan trực tiếp đến loại hình kinh doanh nào phải hạch toán trực tiếp vào loại hình kinh doanh đó theo các khoản mục chi phí
Đối với các khoản chi phí bán hàng không thể hạch toán trực tiếp theo loại hình kinh doanh thì sẽ tập hợp chung vào TK 6419 “Chi phí bán hàng chung” cuối kỳ
phân bổ cho các loại hình kinh doanh liên quan theo tiêu thức phù hợp và kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.