4. Độ tin cậy của số liệu và tính hiện đại của luận văn
4.1.1. Phân tích chung hoạt động kinh doanh thông qua bảng báo cáo kết quả
quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm (2006 - 2008)
Báo cáo kết quả kinh doanh là một báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tình hình và kết quả kinh doanh của đơn vị qua một kỳ kế toán. Nó phản ánh toàn bộ phần giá trị về sản phẩm, lao vụ, dịch vụ đơn vị đã thực hiện được trong kỳ và phần chi phí tương xứng tạo ra để tạo nên kết quả đó. Kết quả kinh doanh của đơn vị là chỉ tiêu phản ánh hiệu quả của toàn bộ quá trình hoạt động kinh doanh chịu sự tác động của nhiều nhân tố.
Căn cứ vào số liệu của Công ty Khai Thác và Cấp Nước Sinh Hoạt Nông Thôn Tiền Giang, lập bảng 1: Phân tích báo cáo kết quả kinh doanh như sau:
Thông qua bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh từ năm 2006 đến năm 2008, ta thấy doanh thu của công ty vào năm 2007 tăng hơn so với năm 2006 với là 3.765 triệu đồng, về số tương đối là 24,67%. Nhưng sang năm 2008 doanh thu của đơn vị giảm xuống 1,48%, về số tuyệt đối cuối năm giảm 282 triệu đồng. Đây là kết quả không khả quan cho đơn vị vì sản lượng nước được cung cấp qua mỗi năm đều tăng, cụ thể vào năm 2006 số trạm cấp nước chính thức hoạt động là 37 trạm, năm 2007 công ty xây lắp và đưa vào vận hành thêm 6 trạm, nâng số trạm cấp nước lên 43 trạm cho đến hiện nay công ty có 58 trạm. Nhưng do lạm phát vừa qua làm chí phí vật giá biến động tăng nhưng giá nước vẫn cố định từ năm 1996 đến nay vẫn chưa được điều chỉnh tăng. Giá bán theo qui định chỉ dao động từ 2.500 – 4.500 đồng/m3 nên công ty kinh doanh lợi nhuận cuối năm đem về không cao, hoặc hoà vốn thậm chí năm 2008 công ty lỗ 2.281 triệu đồng.
Bảng 1: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRONG 3 NĂM 2006-2008
ĐVT: Triệu đồng
(Nguồn: Phòng kế toán - tài vụ)
Nếu xét về % quy mô chung, dựa vào chỉ tiêu doanh thu thuần để so sánh với các chỉ tiêu còn lại. Chỉ tiêu doanh thu thuần lại là tổng hợp của hai chỉ tiêu giá vốn hàng bán và lợi nhuận gộp. Do đó, giá vốn hàng bán càng cao thì lợi nhuận gộp càng thấp và ngược lại, giá vốn hàng bán càng thấp thì lợi nhuận gộp càng cao. Trong 3 năm vừa qua, năm 2006 tỷ trọng giá vốn hàng bán chiếm 76,92% doanh thu thuần, năm 2007 là 77,53% và đến năm 2008 chiếm đến 86,19% doanh thu thuần. Vì tỷ trọng giá vốn hàng bán chiếm khá cao nên làm cho lợi nhuận gộp chiếm tỷ trọng thấp. Riêng các chi phí còn lại như chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khác, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp…chiếm tỷ trọng rất nhỏ so với doanh thu thuần và giảm với tỷ lệ thấp qua các năm. Riêng năm 2008 chi phí tài chính tăng lên 1.052 triệu đồng so với năm 2007 và thuế thu nhập doanh nghiệp vì công ty bị lỗ nên không chi phần thuế.
Năm Chênh lệch
2007/2006 2008/2007
Chỉ tiêu 2006 2007 2008 Số
tiền % Số tiền %
Doanh thu thuần 15.260 19.025 18.743 3.765 24,67 -282 -1,48
Giá vốn hàng bán 11.738 14.750 16.154 3.012 25,66 1.404 9,52
Lợi nhuận gộp 3.522 4.274 2.589 752 21,35 -1.685 -39,42
Lợi nhuận thuần 213 126 -2.331 -87 -40,85 -2.457 -1.950,00
Thu nhập khác 53 26 52 -27 -50,94 26 100,00
Chi phí tài chính 2.293 2.267 3.318 -26 -1,13 1.051 46,36
Chi phí quản lý 1.198 1.903 1.618 705 58,85 -285 -14,98
Chi phí khác 2 79 1 77 3,850,00 -78 -98,73
Lợi nhuận trước thuế 264 73 -2.281 -191 -72,35 -2.354 -3.224,66
Thuế 74 20 - -54 -72,97 - -
Xem xét mối quan hệ giữa giá vốn hàng bán và doanh thu cho thấy tốc độ tăng của giá vốn hàng bán nhanh hơn tốc độ tăng của doanh thu. Cụ thể năm 2007 doanh thu tăng 24,67% so với 2006, nhưng giá vốn hàng bán tăng cao hơn tốc độ tăng của doanh thu 1%, năm 2008 giá vốn hàng bán tăng 9,52% nhưng doanh thu giảm 1,48% so với năm 2007. Tuy công ty cố gắng tiết kiệm chi phí để hạn chế sự tăng nhanh của giá vốn trong khi giá bán vẫn còn trong thời gian chờ điều chỉnh tăng. Chi phí tài chính năm 2007 giảm 1,15% so với năm 2006 khoảng chi phí này đơn vị đã phân phối chi tiêu tương đối hợp lý và năm 2008 phần chi phí này tăng lên 1.052 triệu đồng tương đương với 46,39% so với năm 2007, việc tăng chi phí này là do tình hình chung của nền kinh tế.
Công ty không bán hàng trực tiếp nên không hạch toán chi phí bán hàng. Chi phí khác chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong phần tổng chi phí của công ty, riêng năm 2007 chi phí này cao hơn năm 2006 với số tuyệt đối 77 triệu đồng và cao hơn năm 2008 là 78 triệu đồng lí do vào năm 2008 công ty xây lắp và đưa vào sử dụng 15 trạm cấp nước chiếm 25,86% số lượng trạm được xây dựng từ 10 năm qua nên phần chi phí này tăng vượt bậc so với các năm trước đó. Trong tất cả các chi phí thì công ty kiểm soát tốt chi phí quản lý doanh nghiệp, trong 3 năm qua khoản chi này bình ổn không biến động nhiều như các khoản chi tiêu khác. Có được kết quả này do chủ trương tiết kiệm chi phí của ban lãnh đạo công ty nhằm mục đích tiết kiệm.
Lợi nhuận của đơn vị tạo ra trong kỳ là tổng hợp của các hoạt động chính sau: hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động thu nhập khác. Lợi nhuận thuần từ hoat động kinh doanh của năm 2007 thấp hơn năm 2006 là 40,85% và năm 2008 thấp hơn 2007 là 1.950%, qua số liệu cho thấy tình hình kinh doanh của công ty không có lãi vì nguyên nhân chính là do chi phí tăng nhưng giá nước vẫn ổn định. Trong đó, lợi nhuận từ hoạt động thu nhập khác chỉ chiếm một tỷ trọng nhỏ và ít thay đổi qua các năm. Công ty thu được lợi nhuận chủ yếu từ hoạt động kinh doanh mang lại. Tuy nhiên, hoạt động tài chính và hoạt động khác cũng góp phần vào tổng lợi nhuận.