- Một số quy định của chính sách chưa thực sự rõ ràng, một số thủ tục còn phức tạp,… nhưng việc sửa đổi, bổ sung không kịp thời gây khó khăn trong thực hiện.
- Trong quản lý thu nhập của cá nhân hiện khó kiểm soát được tất cả thu nhập của cá nhân để đưa vào diện thu thuế do tình trạng thanh toán dùng tiền mặt còn rất phổ biến.
- Các quy trình quản lý theo đặc thù riêng của thuế thu nhập cá nhân chưa được ban hành, chưa xây dựng được Sổ tay nghiệp vụ quản lý về thuế thu nhập cá nhân nên cán bộ công chức thuế thiếu cẩm nang thực hiện
- Các phần mềm ứng dụng quản lý thuế đã được xây dựng và triển khai nhưng chưa được hoàn thiện, thường phải nâng cấp
- Người nộp thuế ít quan tâm tìm hiểu các quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân, nhất là các hội nghị tập huấn chính sách mới do cơ quan thuế tổ chức thường tham dự rất ít, các đại lý thuế ở tỉnh rất hạn chế
- Công tác quản lý tài sản, bất động sản ở nước ta chưa đi vào nề nếp, cơ sở dữ liệu còn yếu kém nên việc xác định một số khoản thu nhập chịu thuế, miễn thuế đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản gặp khó khăn.
- Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế thu nhập cá nhân chưa thật sự vận hành có hiệu quả, nhất là tại các Chi cục Thuế, thường bố trí một vài cán bộ làm công tác này gắn với các công tác khác.
- Đội ngũ cán bộ thuế toàn tỉnh còn hạn chế cả về số lượng lẫn trình độ chuyên môn, nghiệp vụ, phần lớn đã tốt nghiệp trung cấp trở lên từ những năm về trước nhưng việc cập nhật thông tin mới về sự thay đổi của chính sách thuế chưa được kịp thời và thường xuyên.
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN
TẠI CỤC THUẾ QUẢNG NGÃI 3.1. Phương hướng hoạt động Cục Thuế Quảng Ngãi
Trước dự báo tình hình kinh tế năm 2014 cả nước nói chung vẫn còn nhiều khó khăn, hạn chế, kinh tế của tỉnh không thể không bị tác động, ảnh hưởng. Dự báo hoạt động của các DN trong tỉnh còn nhiều khó khăn; thị trường bất động sản tiếp tục đóng băng; Nhà máy lọc dầu Dung Quất ngừng hoạt động để bảo dưỡng định kỳ… Bên cạnh đó, việc triển khai áp dụng các chính sách thuế mới, cùng với các giải pháp của Chính phủ nhằm tháo gỡ khó khăn cho sản xuất, kinh doanh, dự kiến cũng sẽ tác động làm giảm thu ngân sách.
Căn cứ báo cáo số 281-BC/TU ngày 16/12/2013 của Tỉnh ủy về mục tiêu, chỉ tiêu, nhiệm vụ năm 2014; thực hiện Nghị quyết số 22/2013/NQ-HĐND ngày 10/12/2013 của HĐND tỉnh về dự toán và phân bổ ngân sách địa phương năm 2014; Quyết định số 314/QĐ- UBND ngày 11/12/2013 của UBND về giao dự toán thu NSNN trên địa bàn và chi ngân sách địa phương năm 2014; Cục Thuế xác định nhiệm vụ trọng tâm, xuyên suốt năm 2014 và thời gian tới là:
Một là, Quản lý bao quát, chặt chẽ Người nộp thuế và nguồn thu. Tăng cường công
tác thanh tra, kiểm tra; kiểm soát tình hình in, phát hành, sử dụng hóa đơn; đôn đốc thu hồi nợ thuế… đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách được UBND tỉnh giao và hoàn thành có chất lượng các chỉ tiêu quản lý của ngành.
Hai là, Tổ chức triển khai chính sách thuế sửa đổi bổ sung hoặc quy định mới, gắn
với thực hiện tốt thủ tục hành chính. Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế .
Ba là, Tiếp tục kiện toàn tổ chức bộ máy. Đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán bộ thuế có
chuyên môn chuyên sâu, có năng lực; nắm vững chính sách; giải quyết công việc minh bạch, hiệu quả, chất lượng.
Bốn là, Thực hiện tốt công tác phòng, chống tham nhũng; thực hành tiết kiệm, chống lãng phí. Tăng cường đạo đức công vụ, kỷ cương, kỷ luật trong ngành.
3.2. Định hướng nhằm nâng cao công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Quảng Ngãi Ngãi
3.2.1. Đáp ứng được yêu cầu về sự công bằng xã hội
Tính công bằng trong chính sách thuế thu nhập cá nhân biểu hiện ở chỗ: các cá nhân có thu nhập ngang nhau thì phải được nộp thuế như nhau (công bằng theo chiều ngang), các cá nhân có thu nhập khác nhau thì phải nộp thuế khác nhau (công bằng theo chiều dọc). Đối với thuế thu nhập cá nhân, công bằng theo chiều dọc nghĩa là điều tiết thu nhập nhiều hơn đối với những người có khả năng hơn (có thu nhập cao hơn). Muốn thực hiện sự công bằng trong thực thi thuế thu nhập cá nhân cần xác định đúng đắn đối tượng nộp thuế, thu nhập chịu thuế, mức thuế phải nộp và các khoản giảm trừ.
3.2.2. Đảm bảo tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước
Thuế là công cụ quan trọng có khả năng tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, đáp ứng yêu cầu chi tiêu ngày càng tăng của chính phủ. Nhất là trong điều kiện hiện nay khi vai trò của nhà nước không chỉ đơn thuần điều chỉnh kinh tế - xã hội bằng các biện pháp hành chính và ngày càng sử dụng nhiều biện pháp kinh tế để can thiệp và điều chỉnh các hoạt động kinh tế - xã hội. Đối với thuế thu nhập cá nhân, có hai cách để đảm bảo tăng mức thu thuế cho ngân sách nhà nước là tăng thuế suất và mở rộng diện đánh thuế. Trong đó, cách thứ hai đảm bảo tính khả thi và hiệu quả hơn vì xu hướng mở rộng diện đánh thuế, giảm bớt thuế suất tối đa hiện nay đang là trào lưu cải cách chung của các nước trên thế giới và đã được chứng minh qua thực tiễn thành công ở nhiều quốc gia.
3.2.3. Đáp ứng được yêu cầu hiệu quả của chính sách thuế
Các chính sách thuế nói chung và thuế thu nhập cá nhân nói riêng luôn phải đảm bảo tính hiệu quả trên nhiều mặt.
- Thuế thu nhập cá nhân tác động đến hiệu quả kinh tế.
3.2.4. Cơ cấu chính sách thuế phải đơn giản
Chính sách thuế phải thật đơn giản, dễ hiểu, phù hợp với khả năng đóng góp và trình độ dân trí nước ta, cách tính toán thuế không quá phức tạp để người nộp thuế có thể tính toán số thuế phải nộp của mình. Để có một chính sách thuế đơn giản, dễ hiểu, vấn đề quan trọng là không kết hợp quá nhiều các chính sách kinh tế - xã hội khác trong chính sách thuế.
3.3. Giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế Quảng Ngãi Ngãi
3.3.1. Hoàn thiện công tác lập dự toán thu thuế thu nhập cá nhân
Quá trình thực hiện dự toán thu thuế thu nhập cá nhân cần cập nhật dữ liệu để lưu trữ đầy đủ, chi tiết đến từng loại thu nhập chịu thuế, xác định đối tượng quản lý thu, làm cơ sở dự báo số thu giúp cho công tác xây dựng dự toán thu có căn cứ khoa học và sát với thực tiễn; đồng thời khâu chuẩn bị lập dự toán cần tổ chức chặt chẽ, chu đáo, có sự phối hợp đồng bộ giữa các bộ phận quản lý theo từng chức năng để cung cấp kịp thời các thông tin số liệu trong quản lý nhằm phục vụ tốt cho công tác dự báo, dự toán thu.
Hoàn thiện tổ chức bộ máy thu thuế: Kiện toàn tổ chức bộ máy quản lý thu thuế thu nhập cá nhân, nhất là ở các Chi cục Thuế nhằm khắc phục tình trạng cán bộ thuế kiêm nhiệm quản lý nhiều loại thuế như hiện nay làm ảnh hưởng đến chất lượng công việc, nghiệp vụ chuyên môn của cán bộ chưa mang tính chuyên nghiệp.
Hoàn thiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, tổ chức nhiều hội nghị tập huấn chính sách thuế, các thủ tục kê khai, nộp thuế cho tất cả các đối tượng, làm cho mọi người nắm rõ các quy định về thủ tục hành chính thuế để thi hành. Theo dõi, khảo sát nắm rõ nhu cầu cần hỗ trợ pháp luật thuế để có biện pháp hỗ trợ phù hợp.
Công tác xử lý tờ khai thuế phải tổng hợp và phân tích kịp thời tình hình tiếp nhận, xử lý tờ khai, báo cáo kịp thời danh sách đơn vị, cá nhân chưa nộp, xử lý nộp chậm tờ khai theo quy định để giúp lãnh đạo cơ quan thuế chỉ đạo thực hiện tốt công tác này.
Công tác kế toán thuế: Xây dựng phần mềm kế toán thuế để theo dõi hạch toán kịp thời chính xác toàn bộ các khoản thu từ thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân nói riêng vào các tài khoản kế toán thuế; tổ chức đội ngũ cán bộ làm công tác kế toán thuế vững
mạnh,đáp ứng yêu cầu tổng hợp cung cấp thông tin tiến độ thu thuế để phục vụ tốt công tác chỉ đạo quản lý thu.
Công tác xử lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: Sớm xây dựng và ban hành các tiêu chí đánh giá rủi ro trong quản lý thu nợ thuế, bổ sung, hoàn chỉnh các tiêu chí phân loại nợ thuế để đảm bảo phù hợp với quy định mới của Luật Quản lý thuế.
Hoàn thiện công tác hoàn thuế: Tổ chức thực hiện tốt công tác kiểm tra sau hoàn thuế để phát hiện và xử lý kịp thời các gian lận trong kê khai hòan thuế.
Trên cơ sở dự toán năm 2014 được giao và số thu thực tế của năm 2013, ngay từ đầu năm Cục Thuế Quảng Ngãi tổ chức phân tích, đánh giá lại các nguồn thu, rà soát những lĩnh vực, địa bàn còn thất thu, các khoản thu còn tiềm năng... để giao nhiệm vụ thu cho các đơn vị, đảm bảo số dự toán UBND tỉnh giao. Đồng thời, đơn vị cần đăng ký mức phấn đấu tăng thu với Tổng cục thuế, tổ chức phát động thi đua và ký kết giao ước thi đua nhằm chủ động triển khai thực hiện nhiệm vụ từ đầu năm và phấn đấu kết thúc năm hoàn thành ở mức cao nhất.
Thường xuyên tranh thủ sự lãnh đạo, chỉ đạo của cấp ủy, chính quyền địa phương trong việc quản lý, huy động nguồn thu trên địa bàn. Báo cáo nhiệm vụ thu của từng địa phương và những khó khăn, vướng mắc trong quá trình triển khai thực hiện nhiệm vụ thu; chủ động tham mưu đề xuất các giải pháp về cơ chế chính sách, về cải cách thủ tục hành chính, về xử lý các vướng mắc nhằm cải thiện môi trường đầu tư, hỗ trợ NNT, thúc đẩy sản xuất kinh doanh và tăng trưởng kinh tế, tạo và khơi thông nguồn thu cho ngân sách, nhất là nguồn thu từ khu kinh tế Dung Quất.
Xây dựng và hoàn thiện các văn bản hướng dẫn thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân mới và Luật Quản lý thuế mới cũng như xây dựng các quy trình quản lý thu thuế thu nhập cá nhân nhằm giúp cho người nộp thuế thuận tiện kê khai, tính thuế, nộp thuế và quyết toán thuế, đồng thời giúp cơ quan thuế dễ dàng kiểm tra, kiểm soát, giảm thiểu các thủ tục hành chính về thuế.
3.3.2. Tăng cường biện pháp quản lý kê khai, quyết toán thuế TNCN
Thường xuyên theo dõi, kiểm soát tình trạng hoạt động, khai thuế của Người nộp thuế hàng tháng, quý theo dõi. Phối hợp với cơ quan đăng ký kinh doanh và các cơ quan liên
quan rà soát, xác minh, xử lý các trường hợp nghi ngờ trốn tránh nghĩa vụ về thuế. Phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế xã, phường rà soát, quản lý đối tượng nộp thuế trên địa bàn; điều tra, xác định doanh thu làm căn cứ tính mức thuế khoán sát thực tế, đúng chính sách quy định. Tất cả các hộ KD có phát sinh nộp thuế phải được cấp MST và lập bộ trên ứng dụng, làm cơ sở thực hiện thu thuế qua Ngân hàng, Kho bạc.
Thực hiện phân cấp quản lý NNT và nguồn thu cho các Chi cục Thuế phù hợp với năng lực quản lý, hay các nguồn thu phát sinh trên từng địa bàn. Các Chi cục Thuế thường xuyên phối hợp với UBND xã phường, thị trấn trong việc quản lý, xác định căn cứ tính thuế, đảm bảo quản lý bao quát đối tượng và đúng quy định pháp luật.
Đôn đốc NNT thực hiện khai thuế, nộp thuế; đảm bảo 100% NNT đang hoạt động nộp hồ sơ khai thuế. Mở rộng diện khai thuế qua mạng internet theo quy định của Luật Quản lý thuế. Thường xuyên theo dõi, nắm bắt thông tin về tình hình đầu tư, SXKD, tiến độ thanh toán của các dự án, các DN phát sinh nguồn thu lớn, các khoản thuế được gia hạn đã đến hạn v.v... để đôn đốc khai, nộp NS kịp thời. Tập trung kiểm tra hồ sơ khai thuế, yêu cầu NNT khai bổ sung các trường hợp khai chưa đúng, không đủ số thuế phải nộp.
Mở rộng số lượng DN khai thuế qua mạng internet theo quy định của Luật Quản lý thuế sửa đổi bổ sung. Tích cực phối hợp với các ngành giải quyết tốt các thủ tục hành chính về đăng ký thuế, miễn giảm thuế, hoàn thuế, nhất là các thủ tục ưu đãi về đất đai v.v… nhằm tạo thuận lợi nhất cho NNT, nâng cao hiệu quả quản lý và góp phần cải thiện chỉ số năng lực cạnh tranh cấp tỉnh (PCI). Tiếp tục phối hợp với Hải quan, Kho bạc, Tài chính trong việc kết nối thông tin giữa các ngành, đảm bảo việc truyền nhận, kết nối thông tin về thu nộp NS được ổn định, thông suốt và chính xác, phục vụ tốt công tác chỉ đạo, điều hành.
Thực hiện nhóm giải pháp này, Cục Thuế Quảng Ngãi sẽ nâng cao tính tuân thủ pháp luật của NNT, từng bước ngăn ngừa các trường hợp gian lận trong khai thuế, hoàn thuế, quyết toán thuế.
3.3.3. Đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNCN
Đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra thuế theo chỉ đạo của Tổng cục Thuế. Thực hiện kiểm tra, phân tích đánh giá hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế, phát hiện kịp thời những
sai sót để chấn chỉnh. Trên cơ sở phân tích rủi ro, xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra các năm, đảm bảo tỷ lệ thanh tra, kiểm tra theo chỉ tiêu được giao. Đôn đốc nộp NS kịp thời số thuế truy thu qua thanh tra kiểm tra, qua kết luận của Kiểm toán Nhà nước, đảm bảo tối thiểu 80% số tiền thuế truy thu và tiền phạt nộp vào NSNN. Quản lý và khác thác nguồn thu tốt, nắm bắt các thông tin tại các Sở, Ban, Ngành... để từ đó có biện pháp theo dõi và quản lý, đôn đốc các đơn vị kê khai và nộp thuế kịp thời.
a) Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế
- Hoàn thiện tổ chức bộ máy và đội ngũ cán bộ làm công tác thanh tra thuế, kiểm tra thuế, đảm bảo có đủ phẩm chất đạo đức cán bộ thuế, năng lực chuyên môn, chuyên sâu, chuyên nghiệp nhằm phát hiện và xử lý kịp thời mọi vi phạm pháp luật thuế.
- Sớm hoàn thành việc xây dựng cơ sở dữ liệu người nộp thuế thu nhập cá nhân tích hợp toàn quốc để phục vụ tốt công tác phân tích đối tượng cần thanh tra, kiểm tra thuế theo rủi ro.
- Tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế và tại trụ sở Người nộp thuế, đảm bảo tăng dần số lượng ngườinộp thuế được thanh tra, kiểm tra thuế hàng năm.
b). Hoàn thiện công tác xử lý các vi phạm:
Tăng cường phối hợp với cơ quan công an, cơ quan tài chính, kế hoạch quản lý chặt chẽ các trường hợp cá nhân, hộ gia đình kinh doanh nhưng không đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế; xin ngưng, nghỉ kinh doanh để được giảm, miễn thuế nhưng vẫn hoạt động bình thường; trên cơ sở đó có biện pháp xử lý nghiêm theo pháp luật những trường hợp vi phạm. Cơ quan thuế cương quyết áp dụng các biện pháp xử lý vi phạm pháp luật về thuế, nhất là việc nộp chậm hồ sơ khai thuế để thúc đẩy họ tuân thủ nộp hồ sơ khai thuế