2.2.1. Tình hình tổ chức công tác thu thuế TNCN ở Cục Thuế Quảng Ngãi 2.2.1.1. Khái quát về Cục Thuế Quảng Ngãi
Cục Thuế Quảng Ngãi được thành lập theo Quyết định số 314/TC/QĐ/TCCB ngày 21/8/1990 của Bộ trưởng Bộ Tài chính trên cơ sở hợp nhất 3 tổ chức thu: Phòng thu quốc doanh, Phòng thuế nông nghiệp và Cục Thuế công thương nghiệp. Hiện nay,
Cục Thuế Quảng Ngãi gồm có 12 Phòng thuộc cơ quan Cục thuế và 14 Cục Thuế các huyện, thành phố.
Trong quá trình xây dựng và trưởng thành, Cục Thuế Quảng Ngãi luôn chú trọng công tác đào tạo, nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn cho đội ngũ cán bộ công chức; đến nay, số cán bộ có trình độ đại học và trên đại học chiếm gần 40%; còn lại là trung cấp. Từ đó, đã tác động đến công tác quản lý thuế của ngành ngày càng đạt hiệu quả cao. Số thu thuế, phí và lệ phí do ngành quản lý tăng bình quân 24,5% năm; đặc biệt là năm 2006, năm đầu tiên tỉnh Quảng Ngãi có số thu nội địa đạt trên 1.000 tỷ đồng; chính thức gia nhập Câu lạc bộ 1.000 tỷ đồng. Có được kết quả này, ngoài yếu tố tăng trưởng kinh tế cao, còn có sự điều hành, chỉ đạo của Tỉnh uỷ, HĐND, UBND, UBMTTQ Việt Nam tỉnh; sự nỗ lực của các cấp, các ngành, các doanh nghiệp và người nộp thuế, còn có sự phát huy sáng kiến cải tiến, đẩy mạnh nhiều biện pháp quản lý thuế của toàn thể cán bộ công chức ngành thuế, nhằm khơi dậy trí tuệ của các tập thể, cá nhân tham gia, đề xuất nhiều đề án có chất lượng cao.
Cục Thuế thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo qui định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế, các qui định pháp luật khác có liên quan và những nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể sau đây:
- Tổ chức triển khai thực hiện thống nhất các văn bản qui phạm pháp luật về thuế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn;
- Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm; phân tích, đánh giá công tác quản lý thuế, tham mưu với cấp uỷ Đảng, chính quyền địa phương về lập và thực hiện dự toán thu NSNN; phối hợp với các cơ quan, đơn vị trên địa bàn để thực hiện nhiệm vụ được giao;
- Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý : đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, xoá nợ thuế, tiền phạt, lập sổ thuế, thông báo thuế, phát hành các lệnh thu thuế và thu khác theo qui định của pháp luật thuế; đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, kịp thời vào NSNN...
người nộp thuế trên địa bàn;
- Thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích chính sách thuế, hỗ trợ người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo quy định của pháp luật;
- Kiểm tra việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế và chấp hành chính sách, pháp luật thuế đối với người nộp thuế và các tổ chức, cá nhân được uỷ nhiệm thu thuế; xử lý và kiến nghị xử lý đối với trường hợp vi phạm pháp luật thuế; giải quyết các khiếu nại, tố cáo về thuế theo thẩm quyền;
- Kiểm tra việc chấp hành trách nhiệm công vụ của công chức thuế; giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc chấp hành nhiệm vụ, công vụ công chức thuế;
- Kiến nghị với cơ quan thuế cấp trên những vấn đề vướng mắc cần sửa đổi, bổ sung các văn bản quy phạm pháp luật thuế, các quy trình, quy định của cơ quan thuế cấp trên. Báo cáo Tổng Cục Thuế những vướng mắc phát sinh vượt quá thẩm quyền giải quyết của Cục thuế.
- Tổ chức thực hiện công tác kế toán thuế, thống kê thuế; lập các báo cáo kết quả thu thuế và các báo cáo khác phục vụ cho công tác chỉ đạo, điều hành của Tổng Cục thuế, Ủy ban nhân dân tỉnh và các cơ quan có liên quan; tổng kết đánh giá tình hình và kết quả công tác của Cục thuế;
- Lập hồ sơ đề nghị khởi tố các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế; thông báo công khai trên các phương tiện thông tin đại chúng đối với người nộp thuế vi phạm nghiêm trọng pháp luật về thuế;
- Được quyền ấn định thuế, xử lý vi phạm hành chính về thuế, truy thu thuế; thực hiện các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế để thu tiền thuế nợ, tiền phạt vi phạm hành chính thuế;
- Quyết định hoặc đề nghị cấp có thẩm quyền quyết định miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, truy thu thuế, gia hạn thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, gia hạn thời hạn nộp thuế, khoanh nợ, giãn nợ, xoá tiền nợ thuế, tiền phạt theo quy định của pháp luật;
- Quản lý, tiếp nhận, điều động, luân phiên, chuyển chuyển và sử dụng đội ngũ cán bộ, công chức, viên chức thuế thuộc Cục Thuế;
- Thực hiện các nhiệm vụ khác được giao;
Ngoài những nhiệm vụ nêu trên, áp lực công việc ngày càng nhiều cụ thể số dự toán thu được giao năm sau cao hơn năm trước rất nhiều, số dự toán như bảng sau:
Bảng 2.1. Dự toán số thu của Văn phòng Cục năm 2010 -2014
Năm Số thu của Văn phòng Cục qua các năm
Năm 2010 7.786.533.000.000
Năm 2011 7.251.279.000.000
Năm 2012 15.624.516.000.000
Năm 2013 26.330.730.000.000
Năm 2014 25.113.428.000.000
Nguồn: Cục Thuế Quảng Ngãi
2.2.1.2. Tổ chức bộ máy của Cục Thuế Quảng Ngãi
Cục trưởng, 3 Phó Cục trưởng, 12 Phòng và 14 Chi cục thuế các huyện, thành phố với tổng số lao động là 529 công chức.
- Cục trưởng Cục Thuế chịu trách nhiệm trước Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế và trước pháp luật về toàn bộ hoạt động của Cục Thuế trên địa bàn.
- Phó Cục trưởng Cục Thuế chịu trách nhiệm trước Cục trưởng và trước pháp luật về lĩnh vực công tác được phân công phụ trách.
Bên cạnh đó, Cục Thuế Quảng Ngãi có 12 phòng chức năng tham mưu giúp việc Cục trưởng, bao gồm:
Căn cứ theo Quyết định 502/QĐ-TCT ngày 29 /3/2010 và 503/QĐ-TCT ngày 29 /3/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định như sau:
- Phòng (Đội) Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế: Giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách, pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp thuế.
- Phòng (Đội) Kê khai - kế toán thuế: Giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế.
- Phòng (Đội) Tin học: Giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học ngành thuế; triển khai các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế và hỗ trợ hướng dẫn, đào tạo cán bộ thuế trong việc sử dụng ứng dụng tin học trong công tác quản lý.
- Phòng (Đội) Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: Giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức thực hiện công tác quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ và cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt trong phạm vi quản lý.
- Phòng (Đội) Kiểm tra thuế số 01, số 02: Giúp Cục trưởng Cục Thuế kiểm tra, giám sát kê khai thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý.
- Phòng (Đội) Thanh tra thuế: Giúp Cục trưởng Cục Thuế triển khai thực hiện công tác thanh tra người nộp thuế trong việc chấp hành pháp luật thuế; giải quyết tố cáo về hành vi trốn lậu thuế, gian lận thuế liên quan đến người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý.
- Phòng (Đội) Kiểm tra nội bộ: Giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế; giải quyết khiếu nại tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ và bảo vệ sự liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế trong phạm vi quản lý.
- Phòng (Đội) Tổng hợp - Nghiệp vụ- Dự toán: Giúp Cục trưởng Cục thuế trong việc chỉ đạo, hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế; xây dựng và thực hiện dự toán thu NSNN thuộc phạm vi quản lý.
- Phòng (Đội) Tổ chức cán bộ: Giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện về công tác tổ chức bộ máy, quản lý cán bộ, biên chế, tiền lương, đào tạo cán bộ và thực hiện công tác thi đua khen thưởng trong nội bộ.
- Phòng (Đội) Hành chính – Quản trị - tài vụ- ấn chỉ: Giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện các công tác hành chính, văn thư, lưu trữ;
công tác quản lý tài chính, quản lý đầu tư xây dựng cơ bản, quản trị, quản lý ấn chỉ thuế.
- Phòng (Đội) Quản lý thuế thu nhập cá nhân: Giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức triển khai thực hiện thống nhất chính sách thuế thu nhập cá nhân; kiểm tra, giám sát kê khai thuế thu nhập cá nhân; tổ chức thực hiện dự toán thu thuế thu nhập cá nhân đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý.
2.2.1.3. Một số kết quả về thực hiện dự toán thu ngân sách từ năm 2010 đến nay nay
Từ con số 22 tỷ đồng thu NSNN vào năm 1990, năm 2010, tức 20 năm sau ngày tái lập tỉnh, con số này đã lên đến 15.533 tỷ đồng và đến năm 2013 đã vượt mốc 30.198 tỷ đồng. Tốc độ tăng bình quân hàng năm giai đoạn 2001-2013 đạt 47% đã giúp đưa Quảng Ngãi từ một tỉnh nhận bổ sung cân đối của ngân sách trung ương trở thành tỉnh có số thu điều tiết về ngân sách trung ương. Năm 2013 kinh tế của tỉnh đạt kết quả tích cực. Nhà máy lọc dầu Dung Quất hoạt động ổn định, một số DN lớn SXKD có hiệu quả, sản phẩm lọc hóa dầu và các sản phẩm công nghiệp khác như đường RS, bia, nguyên liệu giấy, nước khoáng… tăng cao so cùng kỳ, tạo nguồn thu ổn định và vượt trội cho NS. Nghị quyết 02/NQ-CP của Chính phủ về một số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất KD, hỗ trợ thị trường, giải quyết nợ xấu cũng đã góp phần tạo thuận lợi cho các DN ổn định, sản xuất kinh doanh. Dự toán thu ngân sách Trung ương giao (phần thu nội địa trong cân đối) cho tỉnh Quảng Ngãi là 18.639 tỷ đồng. UBND tỉnh giao nhiệm vụ thu cho ngành Thuế là 18.751,5 tỷ đồng.
Tổng thu nội địa tính trong cân đối là 27.140 tỷ đồng; đạt 145,6% dự toán TW (vượt dự toán 8.490 tỷ), đạt 144,7% dự toán tỉnh giao, tăng 67,7% so thực hiện năm 2012. Trong đó: Thu từ sản phẩm dầu và lọc hóa dầu của NMLD Dung Quất: 24.457,6 tỷ đồng; đạt 149,5% dự toán, tăng 74,3% so cùng kỳ;
Các khoản thu còn lại (trừ thu từ SP dầu và lọc hóa dầu): 2.682,4 tỷ đồng, đạt 117,7% dự toán TW, đạt 112,2% dự toán tỉnh, tăng 24,5% so cùng kỳ.
Kết quả thu NSNN trên địa bàn tỉnh qua các năm 2010 – 2013 được thể hiện như sau:
DT TH SS% DT TH SS% DT TH SS% DT TH SS%
TỔNG THU CÂN ĐỐI 9,005,500 8,304,545 92 12,949,100 7,676,055 59 14,247,300 16,023,740 112 18,553,500 26,979,934 145
1 DNNN Trung ương 8,155,600 7,068,422 87 11,377,000 6,258,760 55 12,714,000 14,494,626 114 16,978,000 25,094,592 148
Tr.đó:- Thu từ NMLD 7,800,000 6,675,902 86 10,890,000 5,858,151 54 12,120,000 14,032,233 116 16,360,000 24,457,640 149
Thuế TTĐB 1,800,000 3,713,095 206 2,870,000 4,115,689 143 3,760,000 4,749,743 126 4,270,000 6,306,444 148
Thuế GTGT 300,000 1,501,569 501 2,220,000 657,032 30 8,360,000 7,977,861 95 8,690,000 10,634,948 122
Thu điều tiết 5,700,000 1,461,238 26 5,800,000 1,085,430 19 - 1,304,629 - 3,400,000 7,461,585 219
2 DNNN địa phương 57,000 63,550 111 46,700 59,411 127 68,000 59,839 88 70,000 68,897 98 3 DN có vốn ĐTNN 135,000 325,758 241 155,000 276,349 178 170,000 292,271 172 100,000 153,233 153 4 Thuế NQD 290,000 300,404 104 556,000 629,591 113 737,000 763,089 104 925,000 1,035,667 112 5 Lệ Phí Trước bạ 47,000 53,271 113 58,000 61,789 107 66,500 64,179 97 61,000 77,336 127 6 Thuế SD đất NN 400 592 148 400 834 209 - 334 - - 287 - 7 Thuế SD đất phi NN - - - - - - 4,800 4,733 99 5,100 6,335 124 8 Thuế Thu nhập cá nhân 58,000 112,819 195 90,000 119,964 133 115,000 127,990 111 100,000 160,944 161 9 Phí, Lệ phí tính cân đối 30,000 24,732 82 28,000 23,690 85 27,000 22,960 85 23,000 35,049 152 10 Thuế chuyển quyền SDĐ - 36 - - 64 - - 40 - - 24 - 11 Thu tiền SD đất 200,000 315,272 158 600,000 165,622 28 300,000 123,688 41 242,200 246,422 102 12 Thu tiền thuê đất 6,500 11,578 178 7,000 22,419 320 9,000 9,262 103 10,200 14,250 140 13 Cho thuê, bán nhà SHNN - 332 - - 1,387 - - 306 - - 5,649 - 14 Thu khác ngân sách CĐ 15,000 16,713 111 20,000 29,537 148 24,000 44,778 187 25,000 68,324 273 15 Các khoản thu tại xã 11,000 11,066 101 11,000 26,638 242 12,000 15,645 130 14,000 12,925 92
NĂM 2010 NĂM 2011 NĂM 2012 NĂM 2013
CHỈ TIÊU TT
Nguồn: Cục Thuế Quảng Ngãi
Bảng 2.2: Kết quả thu ngân sách nhà nước các năm 2010 – 2013 (Theo sắc thuế, nguồn thu)
Tính riêng từ đầu năm 2014 đến nay, tuy tình hình nền kinh tế còn nhiều khó khăn, nhưng Cục Thuế Quảng Ngãi cho biết kết quả thu ngân sách tỉnh vẫn đạt nhiều kết quả tích cực. Tổng sản phẩm trên địa bàn (trừ sản phẩm dầu và lọc hóa dầu) tăng 8,2% so cùng kỳ, trong đó các sản phẩm công nghiệp như thủy sản chế biến, bánh kẹo, sữa, bia, nước khoáng… đều tăng khá đã tạo thuận lợi cho việc huy động các nguồn thu ngân sách. Kết quả 6 tháng đầu năm 2014, số thu do ngành Thuế tỉnh quản lý đã vượt con số 15.487 tỷ đồng, tăng 45,7% so cùng kỳ năm ngoái, đạt 76,6% dự toán Trung ương và 70% dự toán tỉnh giao cho cả năm nay.
Ở địa bàn Quảng Ngãi hiện nay, bên cạnh áp dụng phương pháp tự kê khai đối với những người hành nghề tự do thì đa phần việc kê khai nộp thuế thu nhập thực hiện theo nguyên tắc khấu trừ tại nguồn, nghĩa là cơ quan chi trả thu nhập có nghĩa vụ khấu trừ tiền thuế trước khi chi trả thu nhập cho ĐTNT để nộp thay tiền thuế vào NSNN.
Đồ thị 2.1. Kết quả thực hiện dự toán thu thuế TNCN Cục Thuế Quảng Ngãi
Quy trình quản lý thu thuế TNCN của cơ quan thuế tỉnh Quảng Ngãi áp dụng đối với loại thu nhập này bao gồm các nội dung quản lý đối tượng nộp thuế, công tác quản lý kê khai và kế toán thuế, quản lý nợ và thực hiện cưỡng chế nợ thuế, công tác thanh tra kiểm tra thuế, tuyên truyền hố trợ người NNT; đồng thời triển khai công tác tổ chức đào tạo bồi dưỡng cán bộ, kiểm tra nội bộ giải quyết đơn thư tố cáo và công tác ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế.
DT TH DT TH DT TH DT TH
2.3.2. Đánh giá công tác quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế Quảng Ngãi 2.3.2.1. Công tác quản lý kê khai, kế toán thuế TNCN 2.3.2.1. Công tác quản lý kê khai, kế toán thuế TNCN
Xác định công tác kê khai và kế toán thuế là một khâu quan trọng trong quản lý thuế TNCN, là nguồn dữ liệu đầu vào để xác định, theo dõi và quản lý đối tượng nộp thuế và số thu ngân sách từ thuế TNCN. Từ khi thực hiện Luật Quản lý thuế, Cục Thuế Quảng Ngãi đã đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác cấp MST, ứng dụng quản lý thuế cấp Cục và Chi cục (QLT, VATCC), sử dụng mã vạch hai chiều trong kiếm tra khai thuế, kết nối thông tin nộp thuế với kho bạc... đã góp phần quan trọng trong việc quản lý đối tượng nộp thuế và theo dõi tình hình thu nộp ngân sách.
Để xác định đối tượng nộp thuế, người phụ thuộc tương ứng với khoản giảm trừ gia