TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN RỒNG VIỆT
Thủ tục phân tích được xem là một thủ tục quan trọng giúp KTV có định hướng cho những thử nghiệm chi tiết tiếp theo. Tuy nhiên cuộc kiểm toán có thể đạt được hiệu quả cao hơn khi các rủi ro được nhận dạng một cách rõ ràng, chi tiết hơn, lựa chọn cỡ mẫu thích hợp hơn mà vẫn đảm bảo cân đối được chất lượng cũng như thời gian và chi phí của cuộc kiểm toán. Để đạt được điều này, KTV phải cân nhắc đến việc áp dụng đầy đủ chương trình kiểm toán đã được xây dựng dựa theo chương trình kiểm toán mẫu VACPA một cách hiệu quả là vô cùng quan trọng.
Đối với các tỷ số tài chính không được so sánh với bình quân ngành hay đơn vị cùng ngành thì KTV nên so sánh với nhiều kỳ kế toán cũng là thủ tục giúp KTV có những nhận xét hợp lý hơn về chiều hướng biến động của từng khoản mục. Riêng tỷ lệ lãi gộp cần được tính theo từng mặt hàng, đánh giá dựa trên đặc điểm ngành nghề của mặt hàng đó thì sẽ mang lại hiệu quả hơn cho thủ tục.
Ngoài việc kết hợp thông tin tài chính và phi tài chính để có thể phát hiện được những sai sót và có những kết luận phù hợp, KTV nên sử dụng biểu đồ, đồ thị để biểu diễn mối quan hệ của hai loại thông tin này thì thủ tục phân tích sẽ đạt hiệu quả cao hơn.
Bên cạnh đó, KTV cũng cần thu thập thông tin, tìm hiểu về sự biến động của nền kinh tế, cập nhật những thay đổi về chính sách kinh tế của Nhà nước gây ảnh hưởng đến khả năng hoạt động của doanh nghiệp để có thể đưa ra nhận xét phù hợp, phản ánh đúng tình hình thực tế.
Thiết kế chương trình về thủ tục phân tích cơ bản trên máy tính khi KTV nhập số liệu trên Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh thì chương trình sẽ tự động tính toán biến động và tính các tỷ số tài chính. Chương trình này nhằm tiết kiệm thời gian tránh trường hợp thủ tục phân tích được thực hiện đơn giản không phát huy được vai trò của thủ tục đối với những công ty nhỏ hay những công ty có thời gian kiểm toán bị hạn chế.
Nâng cao trình độ nghiệp vụ của nhân viên và cập nhật kiến thức thường xuyên cho KTV. KTV nên tham gia các khóa học do Bộ Tài chính hoặc Hiệp hội nghề nghiệp VACPA tổ chức để trao dồi kiến thức, cập nhật thông tin thường xuyên có thể giúp KTV cũng như Công ty kiểm toán hoàn thiện chất lượng dịch vụ kiểm toán.
CHƯƠNG 6
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN
Đối với một nền kinh tế phát triển ồ ạt như hiện nay, lĩnh vực kiểm toán đã trở thành nhu cầu thiết yếu. Vì vậy, các công ty kiểm toán ra đời ngày càng nhiều tạo nên một môi trường cạnh tranh gay gắt. Để có thể tạo được niềm tin cho khách hàng cũng như toàn xã hội và có được chỗ đứng vững trong thị trường như hiện nay Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt đã phải trải qua nhiều khó khăn, thách thức. Rồng Việt không ngừng nghiên cứu và vận dụng linh hoạt các phương pháp, kỹ thuật trong quá trình kiểm toán BCTC với mục tiêu mang lại chất lượng cao nhất cho mỗi cuộc kiểm toán. Một trong những thủ tục không thể thiếu trong quá trình kiểm toán là thủ tục phân tích, nó cần được vận dụng trong suốt quá trình kiểm toán nếu thiếu thủ tục này cuộc kiểm toán sẽ không phát huy được hiệu quả tối đa. Khi thủ tục phân tích được thực hiện tốt sẽ góp phần nâng cao chất lượng, hiệu quả và giảm thiểu được rủi ro trong cuộc kiểm toán, nó giúp KTV có được phương hướng kiểm toán phù hợp. Vì vậy, tùy từng trường hợp cụ thể KTV nên vận dụng thủ tục phân tích một cách linh hoạt nhằm mang lại hiệu quả cao nhất cho cuộc kiểm toán.
Sau quá trình nghiên cứu việc áp dụng thủ tục phân tích tại Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt, tôi nhận thấy Công ty đã xây dựng quy trình phân tích tương đối hoàn thiện, áp dụng đầy đủ cho tất cả các khoản mục và luôn nỗ lực nâng cao chất lượng của quy trình này. Cơ bản thủ tục phân tích của Công ty đã đảm bảo được các mục tiêu kiểm toán cho từng khoản mục, góp phần giúp KTV tìm ra các sai phạm cũng như thu thập những bằng chứng cần thiết trong quá trình kiểm toán.
Tuy nhiên tùy thuộc vào thời gian thực hiện cuộc kiểm toán cũng như tùy vào mức độ nghiêm trọng của mỗi khách hàng, mỗi khoản mục mà KTV sẽ linh hoạt trong quá trình kiểm toán sao cho phù hợp. Đặc biệt đối với những khách hàng nhỏ sự hạn chế về thời gian quá lớn làm cho KTV không thể thực hiện đầy đủ tất cả các thủ tục kiểm toán. Nhưng đối với thủ tục phân tích là thủ tục mang lại hiệu quả có thể tiết kiệm được thời gian và chi phí đồng thời mang lại bằng chứng hợp lý chung cho cuộc kiểm toán. Vì vậy, thủ tục này không thể bỏ qua trong mọi tình huống.
Mặc dù thủ tục phân tích được Công ty vận dụng còn tồn tại một vài hạn chế nhưng tôi tin rằng với sự nỗ lực hết mình của Ban lãnh đạo cũng như đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp sẽ nhanh chóng hoàn thiện và vận dụng thủ tục
này một cách hiệu quả nhất. Đó là một trong những yếu tố giúp Công ty nâng cao chất lượng dịch vụ và khẳng định vị thế, danh tiếng của Công ty trong tương lai.
6.2 KIẾN NGHỊ
6.2.1 Kiến nghị đối với công ty khách hàng
Công ty khách hàng nên thỏa thuận thời điểm kiểm toán thích hợp, bởi vì kết quả của cuộc kiểm toán không chỉ phụ thuộc vào công ty kiểm toán mà còn phụ thuộc vào công ty khách hàng. Khi có được sự phối hợp, hỗ trợ từ công ty khách hàng sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc đưa ra ý kiến của KTV.
Công ty khách hàng cần cung cấp đầy đủ sổ sách kế toán, các chứng từ cần thiết phục vụ cho quá trình kiểm toán. Đồng thời cung cấp kế hoạch kinh doanh để KTV có thể đối chiếu với số liệu thực tế. Mặc dù thủ tục này không quan trọng nhưng nó hỗ trợ cho những xét đoán nghề nghiệp của KTV.
Cần có thái độ tôn trọng và hợp tác cũng như có sự bố trí kế toán trưởng hay những người có liên quan có mặt trong quá trình kiểm toán để KTV dễ dàng trao đổi, phỏng vấn đối với những biến động bất bình thường hay đề xuất các điều chỉnh.
Kế toán của đơn vị cần nghiên cứu những chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán, những quyết định, thông tư hiện hành và cập nhật những thay đổi kịp thời nhằm giảm thiểu các rủi ro sai phạm.
6.2.2 Kiến nghị đối với cơ quan chức năng
Mở rộng giao lưu quốc tế với các tổ chức nghề nghiệp để các công ty kiểm toán Việt Nam có điều kiện học hỏi kinh nghiệm và trình độ chuyên môn.
Thường xuyên tổ chức các buổi hội thảo giữa các tổ chức, các công ty kiểm toán với nhau giúp KTV có thể nâng cao được trình dộ chuyên môn nghiệp vụ đồng thời có thể nêu ý kiến, đề xuất đến các tổ chức nhằm hoàn thiện hơn nữa chương trình kiểm toán cho phù hợp với tình hình nền kinh tế.
Mở các lớp đào tạo nghiệp vụ kiểm toán cũng như các buổi cập nhật kiến thức để KTV có thể nắm bắt kịp thời những thay đổi của những thông tư, chuẩn mực, quy định có liên quan. Hoàn chỉnh hệ thống pháp luật về kế toán, kiểm toán. Cập nhật thường xuyên các văn bản cũng như các chuẩn mực quốc tế về lĩnh vực kế toán, kiểm toán.
Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam tăng cường kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán đối với các công ty kiểm toán độc lập để những công ty này không ngừng hoàn thiện chất lượng để cung cấp dịch vụ ngày càng tốt hơn cho khách hàng tạo được niềm tin cho xã hội. Ngoài ra, Hội cũng cần
hoàn thiện quy trình kiểm toán mẫu và nâng cao chất lượng của cuộc thi cấp chứng chỉ hành nghề.
Các cơ quan chức năng có thẩm quyền cần quan tâm hơn trong vấn đề thống kê, tính toán các tỷ số tài chính bình quân ngành hàng năm. Điều này không chỉ giúp KTV có đủ cơ sở so sánh, phân tích thực hiện tốt vai trò của mình mà còn tạo điều kiện cho các doanh nghiệp trong ngành tham khảo, cải thiện tình hình hoạt động kinh doanh để đạt hiệu quả cao hơn, thúc đẩy sự phát triển bền vững của nền kinh tế.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Nguyễn Minh Kiều, 2012. Tài chính doanh nghiệp cơ bản. Tái bản lần thứ ba. Đại học Mở Thành Phố Hồ Chí Minh: nhà xuất bản Lao Động Xã Hội. 2. Phan Thị Thanh Nhàn, 2013. Hoàn thiện quy trình phân tích trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt – chi nhánh Cần Thơ. Luận văn Đại học. Đại học Cần Thơ.
3. Nguyễn Bá Thiện, 2012. Đánh giá thủ tục phân tích trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán Mỹ. Luận văn Đại học. Đại học Cần Thơ.
4. Bộ môn kế toán kiểm toán trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh, 2014. Kiểm toán. Hà Nội: Nhà xuất bản Lao động Xã Hội.
5. Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt, Phòng Kiểm toán, 2013. Hồ
sơ kiểm toán Công ty TNHH ABC năm 2013. Thành phố Hồ Chí Minh. Tháng
8 năm 2014.
6. Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt, Phòng Kiểm toán, 2013. Hồ
sơ kiểm toán Công ty TNHH XYZ năm 2013. Thành phố Hồ Chí Minh. Tháng
8 năm 2014.
7. Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, 2012. Chuẩn mực kiểm toán 520
– Thủ tục phân tích. Ban hành kèm theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC ngày
PHỤ LỤC
Phụ lục 01: Bảng câu hỏi phỏng vấn Ban giám đốc Công ty TNHH ABC về hệ thống KSNB
CÁC THÀNH PHẦN CỦA HỆ
THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Có Không Mô tả/ ghi chú
Tham chiếu
1. MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT
1.1 Truyền thông và thực thi tính chính trực và giá trị đạo đức trong DN
- Có quy định về giá trị đạo đức và các giá trị này có được thông tin đến các bộ phận của DN không?
x
- Có quy định nào để giám sát việc tuân thủ các nguyên tắc về tính chính trực và giá trị đạo đức không?
x
- Các sai phạm về tính chính trực và giá trị đạo đức được xử lý như thế nào? Cách thức xử lý có được quy định rõ và áp dụng đúng đắn?
x
1.2 Cam kết đối với năng lực và trình độ của NV
- Các nhà quản lý có danh tiếng hoặc bằng chứng về năng lực của họ không?
x
- DN thường có thiên hướng thuê nhân viên có năng lực nhất hay nhân viên tốn ít chi phí nhất? Không phải bất kỳ nhân viên nào tốn ít chi phí thì không có năng lực
- DN xử lý như thế nào đối với
nhân viên không có năng lực? Đào tạo
1.3 Phong cách điều hành và triết lý của các nhà quản lý DN
- Thái độ của các nhà quản lý
DN đối với hệ thống KSNB? Quan tâm hệ thống KSNB
- Phương pháp tiếp cận của họ
đối với rủi ro? Giám sát
- Thu nhập của các nhà quản lý có dựa vào kết quả hoạt động hay không?
x
quản lý DN vào quá trình lập BCTC?
1.4 Cấu trúc tổ chức
- Cơ cấu tổ chức có phù hợp với quy mô, hoạt động kinh doanh và vị trí địa lý kinh doanh của đơn vị không?
x
- Cấu trúc DN có khác biệt với các DN có quy mô tương tự của ngành không? x Chỉ cần có thể hoạt động tốt 1.5 Phân định quyền hạn và trách nhiệm - DN có các chính sách và thủ tục cho việc uỷ quyền và phê duyệt các nghiệp vụ ở từng mức độ phù hợp không?
x
- Có sự giám sát và kiểm tra phù hợp đối với những hoạt động được phân quyền cho nhân viên không?
x
- Nhân viên của DN có hiểu rõ nhiệm vụ của mình hay không?
x - Những người thực hiện công tác giám sát có đủ thời gian để thực hiện công việc giám sát của mình không?
x Có giám sát
nhưng vẫn còn hạn chế
- Sự bất kiêm nhiệm có được thực hiện phù hợp trong đơn vị không? (ví dụ, tách biệt vị trí kế toán và công việc mua sắm tài sản)
x
1.6 Chính sách nhân sự và thực tế về quản lý nhân sự
- Đơn vị có chính sách và tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, đề bạt, và sa thải nhân viên không?
x - Các chính sách này có được xem xét và cập nhật thường xuyên không? x - Các chính sách này có được truyền đạt đến mọi nhân viên của đơn vị không?
x Không thường
xuyên
- Những nhân viên mới có nhận thức được trách nhiệm của họ cũng như sự kỳ vọng của BGĐ
Tùy theo khả năng nhận thức của nhân viên
không?
- Kết quả công việc của mỗi nhân viên có được đánh giá và soát xét định kỳ không?
x
2. QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO
Rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC
- Đánh giá khả năng xảy ra rủi ro kinh doanh?
x - Các rủi ro kinh doanh phát hiện
được giải quyết như thế nào? Giải quyết triệt để
3. GIÁM SÁT CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT
3.1 Giám sát thường xuyên và định kỳ
- Việc giám sát thường xuyên có được xây dựng trong các hoạt động của DN không?
x
- DN có chính sách xem xét lại hệ thống KSNB định kỳ và đánh giá tính hiệu quả của hệ thống không? (Mô tả việc đánh giá nếu có)
x
- DN có duy trì bộ phận kiểm toán nội bộ phù hợp không?
x - Bộ phận kiểm toán nội bộ có đủ kinh nghiệm chuyên môn và được đào tạo đúng đắn không?
x
- Bộ phận kiểm toán nội bộ có duy trì hồ sơ đầy đủ về hệ thống KSNB và kiểm tra hệ thống KSNB của đơn vị không?
x
- Bộ phận kiểm toán nội bộ có quyền tiếp cận sổ sách, chứng từ kế toán và phạm vi hoạt động của họ không bị hạn chế?
x
3.2 Báo cáo các thiếu sót của hệ thống KSNB
- DN có các chính sách, thủ tục để đảm bảo thực hiện kịp thời các biện pháp sửa chữa đối với các thiếu sót của hệ thống KSNB không?
x
- BGĐ có xem xét các ý kiến đề xuất liên quan đến hệ thống
KSNB đưa ra bởi KTV độc lập (hoặc KTV nội bộ) và thực hiện các đề xuất đó không?
- Bộ phận kiểm toán nội bộ có gửi báo cáo phát hiện các thiếu sót của hệ thống KSNB lên HĐQT hoặc Ban Kiểm soát kịp thời không?
x
- Bộ phận kiểm toán nội bộ có theo dõi các biện pháp sửa chữa của BGĐ không?
x
Kết luận: Hệ thống KSNB được thiết kế tốt nhưng trong quá trình thực hiện vẫn còn tiềm ẩn rủi ro nên KTV đánh giá hệ thống KSNB chỉ ở mức độ là tương đối hữu hiệu
Phụ lục 02: Bảng câu hỏi phỏng vấn Ban giám đốc Công ty TNHH XYZ về hệ thống KSNB
CÁC THÀNH PHẦN CỦA HỆ
THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Có Không Mô tả/ ghi chú
Tham chiếu
1. MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT
1.1 Truyền thông và thực thi tính chính trực và giá trị đạo đức trong DN
- Có quy định về giá trị đạo đức