2.1.4.1 Lập kế hoạch và phân bổ vốn đầu tư XDCB
Theo quy định của Luật NSNN về việc lập dự toán NSNN hàng năm, căn cứ vào tiến độ và mục tiêu thực hiện dự án, UBND các cấp, chủ đầu tư lập kế hoạch vốn đầu tư của dự án gửi cơ quan quản lý cấp trên để tổng hợp và trình cấp có thẩm quyền phê duyệt, phân bổ và và giao chỉ tiêu kế hoạch vốn đầu tư theo yêu cầu phát triển kinh tế- xã hội của tưng địa phương.
Theo quy trình trên, căn cứ vào chỉ tiêu kế hoạch được Nhà nước giao, HĐND, UBND tỉnh giao kế hoạch vốn cho các huyện, thị xã.
Việc phân bổ kế hoạch vốn đầu tư hàng năm được căn cứ theo từng dự án. Các dự án chỉ được ghi kế hoạch vốn đầu tư nguồn NSNN hàng năm khi có đủ các điều kiện sau:
- Đối với các dự án quy hoạch: có đề cương hoặc nhiệm vụ dự án quy hoạch được duyệt theo thẩm quyền.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 23 - Đối với các dự án ở giai đoạn chuẩn bịđầu tư: phải phù hợp với quy hoạch phát triển – kinh tế xã hội của địa phương được cấp có thẩm quyển phê duyệt .
- Đối với các dự án ở giai đoạn thực hiện đầu tư: phải có Quyết định đầu tư từ thời điểm trước 31/10 năm trước năm kế hoạch.
- Đảm bảo thời gian và vốn bố trí để thực hiện các dự án nhóm B không quá 5 năm, dự án nhóm C không quá 3 năm.
Định kỳ, các cơ quan chuyên môn rà soát tiến độ thực hiện và mục tiêu đầu tư của các dự án trong năm để điều chỉnh kế hoạch vốn đầu tư theo thẩm quyền hoặc trình UBND huyện và cấp có thẩm quyền điều chỉnh kế hoạch vốn đầu tư, chuyển vốn từ các dự án không có khả năng thực hiện sang các dự án vượt tiến độ, còn nợ khối lượng, các dự án có khả năng hoàn thành vượt kế hoạch trong năm.
Trước khi gửi kế hoạch điều chỉnh vốn đầu tư từng dự án cho cơ quan Tài chính - Kế hoạch, chủ đầu tư phải chốt thời điểm thanh toán và làm việc với Kho bạc nhà nước để xác nhận số vốn thuộc kế hoạch năm đã thanh toán cho dự án, xác định số vốn còn dư do không thực hiện được, đảm bảo cho kế hoạch của dự án sau khi điều chỉnh không thấp hơn số vốn Kho bạc nhà nước đã thanh toán. Thời hạn điều chỉnh kế hoạch vốn đầu tư hàng năm kết thúc chậm nhất là ngày 25 tháng 12 năm kế hoạch.
Về phân bổ vốn NSNN cho đầu tư XDCB. Theo nghị quyết của HĐND, UBND phân bổ và quyết định giao kế hoạch vốn đầu tư cho từng dự án thuộc phạm vi quản lý đã đủ các điều kiện quy định, đảm bảo khớp đúng với chỉ tiêu được giao về tổng mức đầu tư, cơ cấu vốn trong nước, ngoài nước, cơ cấu ngành kinh tế, mức vốn đầu tư các dự án quan trọng theo dự toán NSNN được phân bổ hàng năm.
Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện có trách nhiệm cùng với cơ quan chức năng của huyện tham mưu cho UBND huyện trình HĐND huyện phê duyệt và phân bổ vốn cho dự án do huyện quản lý.
Trên cơ sở tổng mức vốn được HĐND huyện phê duyệt, chủ tịch UBND huyện giao cho phòng Tài chính – Kế hoạch tham mưu phân bổ vốn cho các công trình, dự án cụ thể. Việc phân bổ vốn cho các công trình, dự án phải được thực hiện trên các nguyên tắc sau:
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 24 - Trả nợ các khoản vốn vay đến hạn phải trả;
- Thanh toán nợ xây dựng cơ bản đối với các dự án, hạng mục công trình đã quyết toán còn nợ vốn;
- Ưu tiên bố trí vốn cho các dự án dự kiến hoàn thành và bàn giao, đưa vào sử dụng trong năm nhưng chưa bố trí đủ vốn;
- Ưu tiên bố trí vốn cho các dự án cần phải hoàn thành và có khả năng hoàn thành trong kế hoạch;
- Số vốn còn lại bố trí thanh toán nợ xây dựng cơ bản và các dự án chuyển tiếp thực hiện theo tiến độ phê duyệt; việc bố trí phải đảm bảo dự án nhóm C hoàn thành trong 3 năm, nhóm B hoàn thành trong 5 năm;
- Đối với việc bố trí vốn cho dự án khởi công mới phải thật sự cấp bách, cần thiết, hiệu quả cao và khi có đủ các thủ tục đầu tư theo quy định như: Dự án xác định rõ nguồn vốn và khả năng cân đối vốn, có quyết định đầu tư trước ngày 31/10 năm trước năm kế hoạch;
- Bảo đảm tính công khai, minh bạch, công bằng trong phân bổ vốn đầu tư phát triển.
2.1.4.2 Công tác tạm ứng, thanh toán vốn NSNN cho đầu tư XDCB a) Quy trình tạm ứng, thanh toán vốn NSNN cho đầu tư XDCB
Tạm ứng, thanh toán vốn đầu tư là quá trình Kho bạc nhà nước (KBNN) thực hiện đề nghị của chủđầu tư tạm ứng, thanh toán vốn đầu tư đến các nhà thầu (xây dựng, tư vấn, cung ứng thiết bị) và chỉ tiêu cho việc quản lý dự án của chủđầu tư.
Để thanh toán, chủđầu tư phải mở tài khoản ở KBNN. Để phục vụ cho công tác quản lý, kiểm soát thanh toán vốn đầu tư, chủđầu tư phải gửi đến KBNN các tài liệu cơ sở của dự án (Quyết định phê duyệt báo cáo kinh tế kỹ thuật, Quyết định công bố kết quả trúng thầu, hợp đồng giữa chủđầu tư và nhà thầu xây dựng và các đơn vị tư vấn đầu tư, bảng xác định khối lượng hoàn thành nghiệm thu từng giai đoạn, bảo lãnh hợp đồng xây lắp…)
Cấp phát thanh toán vốn NSNN cho đầu tư XDCB bao gồm: Tạm ứng hợp đồng, cấp phát và thu hồi vốn tạm ứng; cấp phát thanh toán khối lượng XDCB hoàn thành, cụ thể:
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 25 - Tạm ứng vốn ngân sách:
Mức vốn tạm ứng cho nhà thầu được thực hiện theo quy định tại Thông tư số 86/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011 của Bộ Tài chính quy định về quản lý, thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn ngân sách nhà nước; công văn số 16989/BTC-ĐT ngày 13/12/2011 của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn thanh toán vốn đầu tư kế hoạch năm 2012 và văn bản sửa đổi, bổ sung.
- Thu hồi vốn tạm ứng, thanh toán khối lượng hoàn thành:
Vốn tạm ứng được chủ đầu tư thu hồi qua các lần thanh toán khối lượng hoàn thành của hợp đồng, bắt đầu thu hồi từ lần thanh toán đầu tiên và thu hồi hết khi giá trị thanh toán khối lượng đạt 80% giá trị hợp đồng. Múc thu hồi được quy định cụ thể trong hợp đồng.
Việc thanh toán khối lượng XDCB hoàn thành được thực hiện theo tiến độ của dự án, theo khối lượng công việc thực tế và được căn cứ vào hồ sơ thanh toán theo đúng các quy định, thủ tục của Nhà nước về thanh toán vốn NSNN cho đầu tư XDCB.
b) Quyền và trách nhiệm của các chủ thể trong quá trình thanh toán vốn NSNN cho đầu tư XDCB
- Chủđầu tư chịu trách nhiệm toàn bộ về chất lượng của công trình thuộc dự án đầu tư do mình quản lý. Được quyền yêu cầu những đơn vị liên quan, theo hợp đồng, giải trình về chất lượng vật liệu, thiết bị, công việc,... và có quyền từ chối nghiệm thu.
- Chủ đầu tư tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về giá trị đề nghị thanh toán với tổ chức cấp phát, cho vay vốn (về tính chính xác, hợp pháp của khối lượng thực hiện, định mức, đơn giá, dự toán các loại công việc, chất lượng công trình), KBNN không chịu trách nhiệm về các vấn đề này. KBNN căn cứ vào hồ sơ đề nghị thanh toán của chủ đầu tư và thực hiện thanh toán theo hợp đồng. KBNN chỉ kiểm soát trên cơ sở các tài liệu do chủ đầu tư cung cấp và theo nguyên tắc thanh toán đã quy định.
- KBNN có trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ trong quá trình thanh toán, đảm bảo thanh toán vốn kịp thời, đầy đủ, đúng quy định. Định kỳ và đột
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 26 xuất kiểm tra các chủ đầu tư tình hình chấp hành chế độ chính sách về quản lý chi phí đầu tư xây dựng, về tình hình sử dụng vốn đầu tư. Được phép tạm dừng thanh toán vốn hoặc thu hồi số vốn mà chủ đầu tư sử dụng sai mục đích, không đúng đối tượng hoặc trái với chếđộ quản lý tài chính của Nhà nước.
2.1.4.3 Công tác quyết toán vốn NSNN cho đầu tư XDCB
Đểđánh giá kết quả của quá trình đầu tư, rút kinh nghiệm nhằm tăng cường công tác quản lý đầu tư và xây dựng, tất cả các dự án đầu tư sử dụng vốn Nhà nước bao gồm: vốn NSNN, vốn đầu tư của doanh nghiệp Nhà nước, vốn Tín dụng đầu tư phát triển của Nhà nước, vốn Trái phiếu (Chính phủ, Chính quyền địa phương), đều phải quyết toán sau khi hoàn thành hoặc khi kết thúc năm kế hoạch. Vốn đầu tư được quyết toán là toàn bộ chi phí hợp pháp đã thực hiện trong quá trình đầu tưđể đưa dự án vào khai thác, sử dụng. Chi phí hợp pháp là chi phí được thực hiện trong phạm vi thiết kế, dự toán đã phê duyệt kể cả phần điều chỉnh, bổ sung, đúng với hợp đồng đã ký kết, phù hợp với các quy định của pháp luật. Đối với các dự án sử dụng vốn NSNN thì vốn đầu tưđược quyết toán phải nằm trong giới hạn tổng mức đầu tưđược cấp có thẩm quyền phê duyệt.
Quyết toán vốn đầu tưđược thực hiện dưới hai hình thức:
- Quyết toán niên độ NSNN: Vốn NSNN cho đầu từ XDCB quản lý theo chu trình ngân sách, trong giai đoạn đó có giai đoạn lập, quyết định và phân bổ ngân sách, chấp hành ngân sách và quyết toán ngân sách nhà nước. Quyết toán niên độ vốn NSNN cho đầu tư là việc xác định, tổng hợp toàn bộ số thực chi trong năm ngân sách vào cuối năm ngân sách, thời gian tổng hợp số liệu từ 01/01 năm thực hiện đến hết 31/01 năm sau. Báo cáo quyết toán lập theo đúng quy định của Bộ Tài chính và gửi cấp có thẩm quyền quyết định đầu tư, KBNN, cơ quan Tài chính cùng cấp (đối với dự án địa phương quản lý).
- Quyết toán vốn đầu tư dự án XDCB hoàn thành:
Tuỳ theo quy mô, tính chất và thời gian xây dựng công trình, chủđầu tư có thể thực hiện quyết toán vốn đầu tư xây dựng từng hạng mục công trình hoặc toàn bộ công trình ngay sau khi hạng mục công trình, công trình hoàn thành đưa vào khai thác sử dụng theo yêu cầu của người quyết định đầu tư. Chủ đầu tư lập báo cáo
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 27 quyết toán vốn đầu tư gửi cơ quan thẩm tra và phê duyệt quyết toán, cơ quan cấp trên trực tiếp của chủđầu tư (nếu có), KBNN.
Bên nhận thầu nộp hồ sơ quyết toán hợp đồng do các bên thỏa thuận nhưng không được quá sáu mươi (60) ngày kể từ ngày nghiệm thu hoàn thành toàn bộ nội dung công việc cần thực hiện theo hợp đồng, bao gồm cả công việc phát sinh (nếu có); trường hợp hợp đồng có quy môn lớn thì được phép kéo dài thời hạn giao nộp hồ sơ quyết toán hợp đồng nhưng không quá một trăm hai mươi (120) ngày.
Bên giao thầu có trách nhiệm kiểm tra và quyết toán với bên nhận thầu và chịu trách nhiệm về giá trị hợp đồng đã quyết toán.
2.1.4.4 Công tác thẩm tra, phê duyệt quyết toán vốn đầu tư hoàn thành
Bộ Tài chính là cơ quan chủ trì thẩm tra quyết toán vốn đầu tưđối với dự án do Quốc hội quyết định chủ trương đầu tư, Thủ tướng Chính phủ quyết định đầu tư. Đối với dự án thuộc các cơ quan trung ương quản lý, người có thẩm quyền phê duyệt quyết toán giao cho đơn vị có chức năng thuộc quyền quản lý tổ chức thẩm tra. Đối với các dự án thuộc tỉnh, thành phố thuộc trung ương quản lý, sở Tài chính thẩm tra. Đối với các dự án thuộc cấp quận, huyện phòng Tài chính thẩm tra. Đối với các dự án còn lại, người có thẩm quyền phê duyệt quyết toán giao cho đơn vị chức năng thuộc quyền quản lý tổ chức thẩm tra.
Thực hiện chếđộ kiểm toán đối với các dự án sử dụng vốn NSNN. Tất cả các dự án sử dụng vốn Nhà nước khi hoàn thành đều phải kiểm toán quyết toán trước khi trình cấp có thẩm quyền thẩm tra, phê duyệt quyết toán.
2.1.4.5 Kiểm tra, thanh tra, giám sát, kiểm toán vốn NSNN cho đầu tư
Các Bộ và UBND các tỉnh, huyện kiểm tra, đôn đốc các chủ đầu tư thuộc phạm vi quản lý của mình thực hiện kế hoạch đầu tư, tiếp nhận và sử dụng vốn đúng mục đích, đúng chếđộ quy định của Nhà nước.
Cơ quan Tài chính các cấp phối hợp với cơ quan chức năng hướng dẫn và kiểm tra các chủđầu tư, Kho bạc Nhà nước, nhà thầu về việc chấp hành chính sách, chếđộ tài chính, tình hình quản lý, sử dụng vốn đầu tư.
Kho bạc Nhà nước thực hiện nhiệm vụ kiểm tra trong quá trình thanh toán vốn. Các cơ quan thanh tra Nhà nước ( được tổ chức theo cấp hành chính, ngành,
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 28 lĩnh vực) thực hiện theo nhiệm vụ, quyền hạn của mình là: thanh tra việc thực hiện chính sách pháp luật, nhiệm vụ và vụ việc liên quan đến trách nhiệm quản lý của cơ quan, tổ chức, cá nhân chịu sự quản lý theo thẩm quyền; giải quyết khiếu nại, tố cáo theo Luật định, phòng ngừa và phòng chống tham nhũng,…(Luật thanh tra). Vì vậy, thanh tra nhà nước có quyền thanh tra đối với việc thực hiện chính sách pháp luật về quản lý và sử dụng vốn NSNN cho đầu tư XDCB; có quyền thanh tra những vụ việc, giải quyết khiếu nại, tố cáo, phòng ngừa và phòng chống tham nhũng liên quan đến quản lý và sử dụng vốn NSNN cho đầu tư XDCB.
Cơ quan Kiểm toán nhà nước theo chức năng của mình kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động đối với các cơ quan, tổ chức quản lý và sử dụng ngân sách, tiền và tài sản của Nhà nước (Luật kiểm toán). Các khoản chi đầu tư XDCB được kiểm toán trong khuôn khổ kiểm toán NSNN.