- 3 2Chứng từ gốc
02 31/12 Quyết toán chi phí SXC quý IV/2004 Công trình: Đờng Bảo lâm Mốc 23 và đờng Xuân
2.3.1 Tổng hợp chi phí sản xuất, kiểm kê, đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ.
Do đặc điểm của các công trình xây dựng là có khối lợng giá trị lớn, kết cấu phức tạp, thời gian thi công dài... đồng thời để phù hợp với yêu cầu quản lý, yêu cầu kế toán nên kỳ tính giá thành ở Công ty XD 99 đợc xác định là hàng quý và vào thời điểm cuối quý.
Để tính toán đợc giá thành thực tế của khối lợng xây lắp hoàn thành trong kỳ đòi hỏi phải xác định đợc chi phí thực tế của khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ, tức là phần khối lợng công việc cha hoàn thành và do đó cha đợc nghiệm thu. Các công trình xây dựng ở Công ty XD 99 thờng đợc nghiệm thu theo các bớc nh sau:
B
ớc 1: Nghiệm thu nội bộ: Phòng Kinh tế - KH, chỉ huy công trờng, Xí nghiệp xây dựng tổ chức nghiệm thu khối lợng thực tế đã hoàn thành làm cơ sở để thanh toán tiền công cho Xí nghiệp xây dựng và lập báo cáo nghiệm thu bớc 2.
B
ớc 2: Nghiệm thu cơ sở Do cán bộ giám sát kỹ thuật của Ban quản lý dự án nghiệm thu với Công ty hoặc Công ty tạm chấp nhận khối lợng hoàn thành 80% của bớc 1 để lập báo cáo.
B
ớc 3: Nghiệm thu thanh toán của chủ đầu t (Ban A) theo giai đoạn điểm dừng kỹ thuật. Căn cứ vào bớc nghiệm thu này, Công ty lập hồ sơ dự toán thanh toán giá trị xây lắp hoàn thành.
B
ớc 4: Nghiệm thu cấp bộ chủ quản (Nhà nớc) quyết toán công trình đa vào sử dụng.
Cuối mỗi quý đại diện phòng Kinh tế - Kế hoạch cùng với kỹ thuật viên công trình và chủ nhiệm công trình tiến hành kiểm kê, xác định phần khối lợng xây lắp đã thực hiện đợc trong quý; tổ chức bàn giao, nghiệm thu với Bên A để xác định khối lợng xây lắp đợc Bên A nghiệm thu chấp nhận thanh toán.
Khối lợng xây lắp dở dang chính là hiệu số giữa khối lợng xây lắp đợc nghiệm thu ở bớc 1 với khối lợng xây lắp hoàn thành đợc Bên A nghiệm thu chấp nhận thanh toán. Sau đó phòng Kinh tế - Kế hoạch sẽ lắp đơn giá dự toán phù hợp với từng công việc, từng công trình cụ thể rồi gửi cho phòng Kế toán - Tài chính. Phòng Kế toán - TC sau khi nhận đợc những tài liệu trên sẽ tiến hành xác định phần chi phí thực tế của khối lợng xây lắp dở dang cuối quý.
Công việc xác định chi phí thực tế khối lợng xây lắp dở dang cuối quý theo phơng pháp trực tiếp đợc kế toán thực hiện nh sau (Biểu 27)
Biểu 27:
Tổng công ty XD Trờng sơn Trích bảng xác định chi phí thực tế
Công ty XD 99 khối lợng xây lắp dở dang
Công trình: Đờng Bảo lâm - Mốc 23 huyện Cao lộc Lạng sơn Quý IV/2006 TT Hạng mục KL do BCH CT báo cáo nghiệm thu nội bộ KL đợc bên A chấp nhận thanh toán KL cha đợc bên A chấp nhận Đơn giá đấu thầu (giá đợc duyệt) Chi phí sản xuất dở dang 1 2 3 4 5 6 7 I Nền đờng 1 Đào đất (m3) 1.670 1.560 100 325.650 32.565.000 2 Đắp đất (m3) 5.500 5.300 200 430.000 86.000.000 II Cầu cống 1 Bê tông (m3) 2.150 2.100 500 1.012.000 50.600.000 2 Xây đá (m3) 4.130 4.000 130 750.000 97.500.000 ... ... Cộng 366.002.407
Căn cứ vào các biên bản nghiệm thu nội bộ (Bớc 1) và biên bản nghiệm thu cơ sở (Bớc 2) phòng Kinh tế - KH cung cấp cho phòng Kế toán - TC các số liệu văn bản đợc Ban A - Quản lý dự án xác nhận. Phòng Kế toán - TC xác định dự toán khối lợng hoàn thành bàn giao và chi phí khối lợng dở dang cuối kỳ nh sau.
Biểu 28:
Tổng công ty XD Trờng sơn Trích bản báo cáo giá trị sản lợng Công ty XD 99 giá trị nghiệm thu - khối lợng dở dang
Quý IV/2006
TT Công trình Dự toán CP KLXLh/ thành bàn giao Chi phí dở dangcuối kỳ
1 Đờng Bảo lâm - Mốc 23 1.931.561.355 366.002.407
2 Đờng Xuân lâm - Tân Thanh 452.416.297 74.839.723
3 Trung tâm y tế Tràng Định 543.876.330 35.372.393
4 Trung tâm lọc máu nhân tạo 754.018.904 115.796.702
5 Nhà A2-3 Dự án 678 1.751.857.011 123.201.319
... ...
30 Nhà N3 - Lữ đoàn 675 449.967.361 -
31 UBND Thiệu hoá - Thanh hoá 552.933.500 -
Cộng 18.513.271.346 1.768.639.283
Trên cơ sở chi phí sản xuất đợc tổng hợp ở sổ chi tiết và sổ cái của công trình Đờng Đờng Bảo lâm - Mốc 23 Cao lộc Lạng Sơn, có:
TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 1.350.687.210 đ TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp 154.775.450 đ TK 623: Chi phí sử dụng máy thi công 175.455.650 đ TK 627: Chi phí sản xuất chung 52.929.876 đ TK 154: Chi phí dở dang cuối kỳ: 366.002.407 đ
Số d ngày 31/12/2005 các tài khoản đã cân đối. Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp Quý IV năm 2005 nh sau:
Bảng tổng hợp chi phí SX và tính giá thành SP xây lắp (Trang bên)