- 3 2Chứng từ gốc
2. Số phát sinh trong tháng
10/12 Cấp kinh phí 112 150.000.000
12/12 Cấp kinh phí 111 46.000.000
...
31/12 Công ty phê duyệt chi phí NVL 621 918.568.000
Cộng số phát sinh xxx xxx
Số d cuôi tháng 12/2005 0
Ngày 31 tháng 12 năm 2006
Ngời lập Kế toán trởng
2.2.2.2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp.
Trong ngành XDCB, các khoản trích theo lơng nh chi phí BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn không đợc tính vào chi phí nhân công trực tiếp.
Công ty trả lơng cho cán bộ công nhân viên theo phơng pháp lơng chức danh căn cứ vào Nghị định số 28/CP của Chính phủ, Thông t số 3092/QP của Bộ quốc phòng quy định mức lơng tối thiểu phải đảm bảo mức lơng quốc phòng, tỷ lệ trích BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn căn cứ vào tổng mức lơng quốc phòng để tính. Ngoài ra do đặc điểm tổ chức quản lý, hạch toán chi phí của Công ty là tiến hành giao khoán chi phí cho các XN sản xuất, XN có trách nhiệm quản lý và hạch toán chi phí theo định mức của Công ty.
Nh vậy tại Công ty và các XN xây dựng có hai bộ phận trả lơng trực tiếp để hạch toán vào khoản mục giá thành.
ĐVT: đồng
- Lơng đơn vị: Bao gồm các cán bộ công nhân viên thuộc Công ty, Xí nghiệp nh nhân viên kỹ thuật, kế toán, thống kê... Bộ phận này đợc hởng lơng theo chức vụ nghề nghiệp, thâm niên công tác. Dới các Xí nghiệp chỉ có trách nhiệm theo dõi ngày công, thời gian làm việc, hàng tháng gửi lên Công ty để Công ty tính lơng cho bộ phận này.
- Tiền công thuê ngoài: Bao gồm tiền công trả cho công nhân xây dựng, thuê nhân công san lấp mặt bằng... Với bộ phận này thờng áp dụng hình thức trả theo khối lợng công việc hoàn thành.
Cuối quý kế toán XN tập hợp chứng từ, sổ sách liên quan gửi lên các phòng chức năng (phòng Tổ chức - LĐ) của Công ty để tiến hành quyết toán chi phí nhân công trực tiếp phát sinh tại Xí nghiệp, đội XD
Trình tự tập hợp chi phí nhân công trực tiếp của Công ty xây dựng 99 đợc mô tả trong tháng 12/2006 nh sau:
Cấp Xí nghiệp thành viên:
Căn cứ vào khối lợng đợc giao, định mức lao động và đơn giá tiền lơng, hàng quý Ban Tổ chức - Lao động tính cụ thể quỹ lơng kế hoạch giao khoán cho Xí nghiệp.
Biểu 9 - Bảng kế hoạch quỹ lơng sản phẩm Quý IV/2006
Hàng tháng, theo thực tế khối lợng công việc đã làm cán bộ kỹ thuật và kế toán Xí nghiệp nghiệm thu khối lợng cho các tổ, đội và lực lợng thuê ngoài.
Công ty XD 99 Bảng kế hoạch quỹ lơng sản phẩm
Xí nghiệp XD số 4 Năm 2006
Công trình: Đờng Bảo lâm - Mốc 23 huyện Cao lộc Tỉnh Lạng sơn
TT Nội dung công việc ĐVT KL ĐM Lđộng(Công/KL) tiền lơngĐơn giá Quỹ lơng SP
1 2 3 4 5 6 7
1 Đào đất cấp 2 m3 350 1,2 13.200 5.544.000
2 Đào đất cấp 3 m3 350 1,5 13.360 7.014.000
3 Đắp đất m3 415 2,0 13.200 10.956.000
4 Xây đá hộc m3 375 1,8 14.500 9.787.500
5 Đổ bê tông mố cầu m3 320 2,0 14.500 9.280.000
...25 Rải đá 4x6 m3 275 2,1 13.200 7.623.000 25 Rải đá 4x6 m3 275 2,1 13.200 7.623.000 26 Rải đá 1x2 m3 275 2,5 13.200 9.075.000 27 Tới nhựa đờng m2 12.000 0,3 14.500 52.200.000 28 Đào rãnh m3 250 1,7 13.360 5.678.000 29 Xây cống ứ100 md 75 10,0 14.500 10.875.000 Cộng 173.348.504 Ngày tháng năm 2006 Phòng Tổ chức - LĐ Phòng Kế toán - TC Thủ trởng đơn vị
Căn cứ bảng nghiệm thu khối lợng, bảng chấm công của các tổ, đội và bộ phận thuê ngoài, kế toán Xí nghiệp lập bảng tạm thanh toán lơng
Biểu 10 - Bảng tạm thanh toán lơng tháng 10/2006 ( Trang bên)
Kế toán Xí nghiệp lập chứng từ ghi sổ số 126 ngày 31/10/2006 Nợ TK 334 : 52.464.211
Có TK 111 : 52.464.211
Tháng 11/2006 tơng tự nh tháng 10/2006, tạm thanh toán lơng tháng 11/2006 và kế toán Xí nghiệp lập chứng từ ghi sổ số 130 ngày 30/11/2006 và tiến hành định khoản:
Nợ TK 334 : 53.564.211
Có TK 111 : 53.564.211
Cuối quý IV/2006 Công ty XD 99 tiến hành nghiệm thu nội bộ bớc 1 và nghiệm thu cơ sở bớc 2 (nghiệm thu nội bộ và nghiệm thu cơ sở đợc trình bày ở mục 2.3.1)
Trên cơ sở khối lợng, chất lợng đợc nghiệm thu nội bộ và bản kế hoạch quỹ lơng sản phẩm, kế toán Xí nghiệp trình Công ty duyệt
Biểu 11: Bản trình duyệt quỹ lơng sản phẩm
Công ty XD 99 Bảng trình duyệt quỹ lơng sản phẩm
Xí nghiệp XD số 4 Quý IV/2006
Công trình: Đờng Bảo lâm - Mốc 23 huyện Cao lộc Tỉnh Lạng sơn
TT Nội dung công việc ĐVT KL giao KLTH ĐM Lđộng(Công/KL) tiền lơngĐơn giá Quỹ lơng SP
1 2 3 4 5 6 7
1 Đào đất cấp 2 m3 350 350 1,2 13.200 5.544.000
2 Đào đất cấp 3 m3 350 350 1,5 13.360 7.014.000
3 Đắp đất m3 415 375 2,0 13.200 9.900.000
4 Xây đá hộc m3 375 325 1,8 14.500 8.482.500
5 Đổ bê tông mố cầu m3 320 250 2,0 14.500 7.250.000
6 Đổ bê tông cầu m3 250 175 2,2 14.500 5.582.500
... ... 25 Rải đá 4x6 m3 275 275 2,1 13.200 7.623.000 26 Rải đá 1x2 m3 275 275 2,5 13.200 9.075.000 27 Tới nhựa đờng m2 12.000 12.000 0,3 14.500 52.200.000 28 Đào rãnh m3 250 250 1,7 13.360 3.974.600 29 Xây cống ứ100 md 75 60 10,0 14.500 8.700.000 Cộng 154.775.450 Ngày tháng năm 2006 Phòng Tổ chức - LĐ Phòng Kế toán - TC Thủ trởng đơn vị
Kế toán lập chứng từ ghi sổ số 150 ngày 31/12/2006 và tiến hành ghi nhận chi phớ nhõn cụng:
Nợ TK 622 : 154.775.450 Chi phớ nhõn cụng trực tiếp Xớ nghiệp 4 Có TK 334 : 125.368.114 Tiền lương trả cho người lao động Cú TK 338 : 29.407.336 Cỏc khoản trớch theo lương (19% lương CB) Căn cứ vào bảng chấm công, khối lợng hoàn thành của các tổ, đội sản xuất và lực l-
ợng công nhân thuê ngoài, kế toán Xí nghiệp lập bảng thanh toán lơng tháng 12/2006 (Tơng tự nh bảng tháng 10 và 11 năm 2006)
Tiền lơng sản phẩm tháng 12/2006 còn lại sau khi trừ đi 19% tiền lương cơ bản phải nộp bảo hiểm = 29.407.336 đ số tạm tháng toán tháng 10/2005 và tháng 11/2005 là:
125.368.114 = 52.464.211 đ - 53.564.211 đ = 19.339.692 đ
Kế toán lập chứng từ ghi sổ số 151 ngày 31/12/2006 chi trả nốt tiền lương cũn lại và tiến hành ghi:
Nợ TK 334 : 19.339.692 Có TK 111 : 19.339.692
Theo các nghiệp vụ phát sinh trên, kế toán Xí nghiệp ghi sổ chi tiết số 2 (Biểu 14 - Sổ chi tiết số 2)
Kế toán lần lợt vào sổ chi tiết TK phát sinh trong kỳ nh TK 141, 334, ...
Biểu 12a:
Công ty XD 99 Sổ chi tiết
Xí nghiệp XD số 4 Tên TK 334: Tiền lơng phải trả NLĐ
Công trình: Đờng Bảo lâm - Mốc 23 huyện Cao lộc Tỉnh Lạng sơn
NT
ghi sổ Chứng từ GSSố NT Diễn giải ĐƯTK Nợ Số tiền Có
Số d cuối tháng 9/2006 xxx
...
31/12 130 30/11 Cấp ứng lương thỏng 11 111 53.564.211
150 25/12 Ghi nhận chi phớ tiền lương 622 125.368.114151 31/12 Chi trả lương thỏng 12 111 19.339.692