Để phục vụ cho kế toán quản trị doanh nghiệp kế toán cần mở sổ tính giá thành tùy theo phơng pháp tính giá thành, hình thức kế toán mà doanh nghiệp đã lựa chọn.
Hệ thống sổ kế toán phục vụ cho việc tính giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp bao gồm:
+ Sổ cái TK 154
+ Sổ chi tiết chi phí sản xuất của từng công trình, hạng mục công trình + Bảng tính giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp
+ Báo cáo giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp Chứng từ gốc chi
phí phát sinh (các tài liệu liên quan)
Sổ chi tiết chi phí sản xuất theo đối t- ợng tập hợp chi phí sản xuất Bảng tổng hợp chi phí sản xuất trong kỳ theo từng đối t- ợng tập hợp
Sổ chi tiết chi phí sản xuất chung
Tài liệu liên quan(bảng tính l- ơng, bảng trích KHTSCĐ...) Sổ kế toán liên quan (vật t,tiền lơng... Sổ kế toán tổng hợp (TK 621,622 623,627...) Sổ tổng hợp chi phí
Báo cáo chi phí sản xuất theo yêu cầu của chủ DN
Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hệ thống kế toán tính giá thành sản xuất theo phơng pháp giản đơn
Tính toán ghi chép cuối kỳ
1.5.7 Tổ chức kế toỏn tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành sản xuất sản phẩm trong điều kiện ỏp dụng cỏc hỡnh thức ghi sổ kế toỏn.
Cú 5 hỡnh thức sổ kế toỏn quy định ỏp dụng:
1.5.7.1. Hỡnh thức sổ kế toỏn nhật ký chung:
Đối với hỡnh thức này tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh đều phải ghi vào nhật ký chung, theo thứ tự thời gian phỏt sinh và định khoản nghiệp vụ đú, sau đú lấy số liệu trờn sổ nhật ký để chuyển ghi sổ cỏi theo từng nghiệp vụ phỏt sinh.
Sổ chi tiết chi phí sản xuất theo đối tượng
chi phí (TK 154) Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang đầu kỳ theo đối tượng
chi phí
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ theo đối tượng
chi phí
Tài liệu liên quan (số lư ợng, giá trị dự toán của công trình, HMCT
Bảng tính giá thành sản xuất sản phẩm
Báo cáo giá thành sản xuất sản phẩm
Sơ đồ 1.10: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức nhật ký chung
Hỡnh thức kế toỏn nhật ký chung sử dụng cỏc loại sổ kế toỏn chủ yếu: Sổ nhật ký chung, sổ cỏi, sổ, thẻ kế toỏn chi tiết.
Hằng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ gốc, cỏc đối tượng cần theo dừi chi tiết kế toỏn ghi vào sổ, thẻ kế toỏn liờn quan, đồng thời ghi vào sổ nhật ký chung, sau đú chuyển ghi vào sổ cỏi cú liờn quan. Trường hợp đơn vị mở sổ nhật ký đặc biệt (nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền, nhật ký mua hàng, nhật ký bỏn hàng) thỡ căn cứ vào chứng từ gốc ghi vào sổ nhật ký đặc biệt, địng kỳ hoặc cuối thỏng lấy số liệu liờn quan chuyển ghi vào sổ cỏi.
Cuối thỏng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trờn sổ cỏi lập bảng cõn dối phỏt sinh, đồng thời lập bảng tổng hợp chi tiết, sau đú đối chiếu số liệu tổng hợp trờn cỏi và số liệu chi tiết lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh.
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ kế toỏn
SỔ NHẬT Kí CHUNG
SỔ CÁI
Bảng cõn đối số phỏt sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Nhật ký
đặc biệt
Sổ, thẻ kế toỏn chi ti t ế
1.5.7.2. Hỡnh thức kế toỏn chứng từ ghi sổ:
Đặc trưng của hỡnh thức này là Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toỏn tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toỏn tổng hợp bao gồm:
Ghi theo trỡnh tự thời gian trờn Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Chi theo nội dung kinh tế trờn Sổ Cỏi.
Chứng từ ghi sổ do kế toỏn lập trờn cơ sở từng chứng từ kế toỏn hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại, cú cựng nội dung kinh tế.
Sơ đồ 1.11: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ
1.5.7.3. Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký - Sổ cỏi.
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức này là cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh được kết hợp ghi chộp theo trỡnh tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toỏn) trờn cựng một quyển sổ kế toỏn tổng hợp duy nhất là Sổ Nhật ký – Sổ cỏi. Căn cứ để
Chứng từ kế toỏn Sổ quỹ Sổ thẻ kế toỏn chi tiết Bảng tổng hợp kế toỏn chứng từ cựng loại Bảng tổng hợp chi tiết CHỨNG TỪ GHI SỔ
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ cỏi Bảng cõn đối số phỏt sinh Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Ghi chỳ: Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
ghi vào sổ Nhật ký – Sổ cỏi là chứng từ kế toỏn hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại.
Sơ đồ 1.12: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký – Sổ cỏi
1.5.7.4. Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký - Chứng từ.
Đối với hỡnh thức này sử dụng cỏc loại sổ kế toỏn sau: Nhật ký chứng từ, bảng kờ, sổ cỏi, bảng phõn bổ và thẻ kế toỏn chi tiết.
Tập hợp và hệ thống húa cỏc nghiệp vụ kinh tế phat sinh theo bờn Cú của tài khoản kết hợp với việc phõn tớch cỏc nghiệp vụ kinh tế đú theo cỏc tài khoản đối ứng Nợ.
Kết hợp chặt chẽ việc ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo trỡnh tựu thời gian với việc hệ thống húa cỏc nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản).
Kết hợp rộng rói việc hạch toỏn tổng hợp với hạch toỏn chi tiết trờn cựng một sổ kế toỏn và trong cựng một qua trỡnh ghi chộp.
Sử dụng cỏc mẫu sổ in sẵn cỏc quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiờu quản lý kinh tế, tài chớnh và lập bỏo cỏo tài chớnh.
Chứng từ kế toỏn Sổ quỹ Sổ thẻ kế toỏn chi tiết Bảng tổng hợp kế toỏn chứng từ cựng loại Bảng tổng hợp chi tiết NHẬT Kí SỔ CÁI
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 1.13: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký - Chứng từ
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
1.5.7.5. Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh.
- Việc tập hợp cỏc CPSX hoàn toàn do mỏy tự nhận dữ liệu từ cỏc bộ phận liờn quan và tự mỏy tớnh toỏn, phõn bổ CPSX trong kỳ. Do đú, từng khoản mục chi phớ phải được mó hoỏ ngay từ đầu tương ứng với cỏc đối tượng chịu chi phớ.
- Căn cứ kết quả kiểm kờ đỏnh giỏ sản xuất kinh doanh dở dang trong kỳ theo từng đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất và nhập dữ liệu sản phẩm dở dang cuối kỳ vào mỏy.
- Lập thao tỏc cỏc bỳt toỏn điều chỉnh, bỳt toỏn khoỏ sổ, kết chuyển cuối kỳ trờn cơ sở hướng dẫn cú sẵn.
- Căn cứ vào yờu cầu của người sử dụng thụng tin, tiến hành kiểm tra cỏc bỏo cỏo
Chứng từ kế toỏn và cỏc bảng phõn bổ
Bảng kờ
Sổ thẻ kế toỏn chi tiết
NHẬT Kí CHỨNG TỪ
Bảng tổng hợp chi tiết
SỔ CÁI
Sơ đồ 1.14: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh:
Ghi chỳ :
Nhập số liệu hàng ngày In sổ, bỏo cỏo cuối thỏng, cuối năm
Đối chiếu, kiểm tra CHỨNG TỪ KẾ TOÁN PHẦN MỀN KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI MÁY VI TÍNH SỔ KẾ TOÁN Sổ tổng hợp Sổ chi tiết
- Bỏo cỏo tài chớnh - Bỏo cỏo kế toỏn quản trị
Chơng II: Công ty cổ phần đầu t xây dựng Gia Bách và thực trạng công tác kế toán chi phí sản xuất và giá
thành sản phẩm tại công ty
2.1: Khái quát chung về công ty2.1.1. Tên công ty 2.1.1. Tên công ty
Công ty cổ phần đầu t xây dựng Gia Bách
Tên giao dịch: gia bach investment construction joint stock company.
Tên viết tắt: gia bach .,jsc
Địa chỉ trụ sở giao dịch: Số 275 đờng Hoàng Quốc Việt, phờng Nghĩa Tân, Quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội.
Điện thoại : 0913216814 Fax : 04.38363326
Tài khoản : 0021001488939 Tại ngân hàng : Ngoại thơng Hà Nội Mã số thuế : 0101483177
Vốn điều lệ : 99.000.000.000đ
2.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty:
- Công ty Cổ phần đầu t xây dựng Gia Bách đợc thành lập theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 0101004173 do Sở Kế hoạch và đầu t thành phố Hà Nội cấp ngày 20 tháng 4 năm 2004.
- Công ty có đội ngũ kỹ s, cử nhân, cán bộ và công nhân viên chức thành thạo công việc, năng động đã qua nhiều kinh nghiệm, có tinh thần trách nhiệm cao cùng với trang thiết bị máy móc hiện đại, sẵn có với khối lợng lớn.
- Công ty đã và đang tham gia thực hiện nhiều dự án, công trình của nhiều Bộ, nghành, địa phơng với chất lợng, tiến dộ, kỹ thuật đạt chất lợng cao.
2.1.3 Ngành nghề kinh doanh
- Thi công các công trình xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông vận tải, thuỷ lợi, hạ tầng kĩ thuật, công trình điện , cấp thoát nớc (bao gồm cả lắp đặt thiết bị toàn bộ).
- Kinh doanh vật liệu xây dựng, thiết bị, vật t ngành nghề xây dựng, vật t thiết bị công nông nghiệp;
- Kinh doanh hàng điện dân dụng, thiết bị văn phòng, thiết bị viễn thông; - Kinh doanh nông, lâm, thủy, hải sản (trừ lâm sản nhà nớc cấm).
-Đầu t, xây dựng các khu nhà ở đô thị, nông thôn, khu du lịch, khu sinh thái; - Kinh doanh bất động sản;
-Kinh doanh nhà nghỉ, nhà hàng, khách sạn, các dịch vụ ăn uống, giải trí, giải khát, du lịch (không bao gồm kinh doanh vũ trờng, quán bar, phòng hát karaoke).
- Đại lý ký gửi xe máy. - Sản xuất sơn các loại.
Về xây dựng, công ty xây dựng các công trình xây dựng công nghiệp dân dụng từ nhỏ đến lớn, từ đơn giản đến phức tạp, từ xây dựng từng phần đến xây dựng toàn bộ chìa khoá trao tay.
2.1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy hành chính
Sơ đồ 2.1:Sơ đồ tổ chức công ty CPĐTXD Gia bách
*Hội đồng quản trị: Là những người nắm giữ cổ phần cụng ty và được hưởng cổ
tức hàng năm khi cụng ty kinh doanh cú hiệu quả. Hội đồng quản trị cú nhiệm vụ đề ra cỏc chiến lược phỏt triển cho cụng ty, cú quyền bổ nhiệm và miễn nhiệm giỏm đốc và cỏc chức vụ quan trọng khỏc trong cụng ty.
*Giỏm Đốc: Là những người trực tiếp điều hành và quản lý cụng ty theo chế độ một thủ trưởng. Giỏm đốc là người cú quyền quyết định và điều hành cỏc hoạt động của cụng ty theo chớnh sỏch của Nhà nước. Là người chịu trỏch nhiệm trước hội đồng quản trị và tập thể lao động về kết quả sản xuất kinh doanh của cụng ty.
Giỏm đốc cũng là người đại diện toàn quyền cụng ty trong hoạt động sản xuất và kinh doanh. Là người trực tiếp chỉ đạo cụng tỏc tổ chức, quyết định chiến lược sản xuất, kinh doanh, kế toỏn kinh doanh xuất nhập khẩu.
Cỏc phũng nghiệp vụ chức năng:
*Phũng Tài vụ - Kế toỏn: Tổ chức hoạt động tài chớnh và chịu trỏch nhiệm về hoạt động tài chớnh của cụng ty, cú nhiệm vụ:
Quản lý tài sản và phõn tớch hoạt động kinh tế tài chớnh, cung cấp thụng tin tài chớnh kịp thời cho ban lónh đạo cụng ty để đưa ra những quyết định đỳng đắn, hợp lý và sang suốt.
Hội đồng quản trị Giám đốc công ty
Phòng tài vụ - kế toán Phòng kế hoạch kỹ thuật Phòng kinh doanh
đội Xây Dựng dân dụng và công nghiệp đội Xây Dựng thuỷ lợi Đội Xây Dựng giao thông Chi Nhánh miền trung, Tây nguyên
Chi Nhánh miền nam
Tham mưu giỳp giỏm đốc thực hiện toàn bộ mọi cụng tỏc tài chớnh kế toỏn, hạch toỏn kinh doanh trong cụng ty và bộ phận chỉ đạo quản lý về mặt tài chớnh kế toỏn trong cụng ty.
Hướng dẫn và tổ chức kiểm tra định kỳ việc thanh quyết toỏn cỏc khoản thu – chi của cỏc đơn vị cú thu trong trường theo đỳng quy định của Nhà nước. Kịp thời phỏt hiện và đấu tranh khắc phục những vướng mắc, những sai sút trong lĩnh vực tài chớnh.
Kiểm tra danh sỏch cỏn bộ cụng chức, trong toàn cụng ty, bổ sung người về, cắt giảm người đi, kiểm tra mức lương, phụ cấp nghề để lập biểu tổng hợp chớnh xỏc theo quy định.
Giỏm sỏt việc sử dụng kinh phớ trong việc mua sắm trang bị vật tư, thiết bị kĩ thuật, tài sản... phục vụ cho cỏc hoạt động trong cụng ty. Quản lý theo dừi hồ sơ nhập và xuất tài sản, thiết bị văn phũng, thiết bị kĩ thuật…của toàn cụng ty.
Tổ chức lưu trữ tốt cỏc văn bản chứng từ gốc trong thanh quyết toỏn để phục vụ cho cụng tỏc kiểm tra tài chớnh được thuận lợi, dễ dàng, đỳng quy định.
Kiểm soỏt tất cả cỏc văn bản chứng từ thu chi đảm bảo đỳng nguyờn tắc, đỳng phỏp luật trước khi trỡnh giỏm đốc ký. Chịu trỏch nhiệm quản lý và phõn cụng cụng việc cụ thể cho từng cỏn bộ trong phũng. Kiểm soỏt và thanh toỏn tài chớnh theo chế độ hiện hành.
Theo dừi, hướng dẫn cỏc bộ phận trong trường thực hiện chi tiờu đỳng nguyờn tắc tài chớnh của Nhà nước.
Kế toỏn trưởng giỳp giỏm đốc chỉ đạo, tổ chức thực hiện cụng tỏc kế toỏn thống kờ của cụng ty, cố quyền và nhiệm vụ theo quy định của phỏp luật. Đồng thời tham mưu cho giỏm đốc trong cụng tỏc tổ chức bộ mỏy kế toỏn, tổ chức hạch toỏn kế toỏn và đề xuất cỏc nguyờn tắc thể lệ quản lý tài chớnh nội bộ trong trường.
*Phũng kinh doanh: Tỡm kiếm khỏch hàng trong và ngoài nước, tham mưu cho
giỏm đốc trong cụng tỏc nhập khẩu nguyờn phụ liệu, húa chất mỏy múc thiết bị phụ tựng đồng thời xuất khẩu những sản phẩm của cụng ty ra thị trường nước ngoài. Tham mưu cho giỏm đốc về kế hoạch định hướng kinh doanh hàng năm, lập cỏc hợp đồng kinh tế nội ngoại thương. Lập kế hoạch thu mua sản xuất cung ứng hàng húa thep dừi kho vận chuyển thống kờ, tổng hợp, theo dừi số liệu bỏo cỏo lại cho giỏm đốc. Cú nhiệm vụ giao dịch đối ngoại, thực hiện cỏc nhiệm vụ xuất nhập khẩu, tổng hợp và bỏo cỏo cho giỏm đốc. Dưới đõy là quy trỡnh kớ kết hợp đồng kinh doanh của doanh nghiệp.
Sơ đồ 2.2 Quy trình ký kết hợp đồng kinh doanh của doanh nghiệp
Giao dịch đàm phỏn Thực hiện hợp đồng Ký kết hợp đồng Giỏm sỏt kiểm tra
*Phũng kế hoạch – kỹ thuật
Tham mưu về kế hoạch sản xuất hàng húa, nghiờn cứu kiểm tra chất lượng, thay đổi mẫu mó sản phẩm… đồng thời cung ứng nguyờn vật liệu, bảo quản thành phẩm hàng húa, nhập xuất nguyờn vật liệu một cỏch kịp thời.
Tỡm hiểu nguồn hàng, nguồn thị trường, chịu trỏch nhiệm về việc phờ duyệt cỏc quyết định nhập xuất nguyờn vật liệu và bỏo cỏo trước ban giỏm đốc. Thực hiện đầy đủ và kịp thời cỏc chế độ bỏo cỏo thống kờ về kinh tế kế hoạch theo quy định của cụng ty, của ngành và của Nhà nước.
Chủ trỡ cỏc cuộc họp giao ban sản xuất, tham mưu cho GĐ ký duyệt để triển khai thực hiện. Phõn tớch đỏnh giỏ kết quả việc thực hiện kế hoạch thỏng, quý, năm, rỳt ra những mặt mạnh, yếu, tỡm ra nguyờn nhõn để phỏt huy ưu điểm, khắc phục nhược điểm.
Cú trỏch nhiệm kiểm tra, kiểm soỏt và được quyền kiến nghị với Giỏm đốc đỡnh chỉ những việc làm của cỏc đơn vị khi xột thấy việc làm của cỏc đơn vị khụng đỳng với lệnh sản xuất, kế hoạch được duyệt, hoặc vi phạm nghiờm trọng việc ký kết cỏc hợp đồng kinh tế làm ảnh hưởng đến nhiệm vụ, kế hoạch chung toàn cụng ty. Chủ động phối hợp với cỏc phũng nghiệp vụ cỏc đơn vị trực thuộc, dự kiến phõn giao kế hoạch quý, năm cho cỏc đơn vị trỡnh GĐ phờ duyệt để cỏc đơn vị thực hiện. Nghiờn cứu đề xuất cỏc phương ỏn đầu tư