1.5.3.2.5.1. Chứng từ sử dụng
Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp đợc tiến hành vào cuối kỳ kế toán hoặc khi công trình hoàn thành toàn bộ, trên cơ sở các bảng tính toán phân bổ chi phí vật liệu, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công và chi phí sản xuất chung cho các đối tợng tập hợp chi phí đã xác định. Việc tổng hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm xây lắp phải đợc thực hiện cho từng công trình, hạng mục công trình và theo các khoản mục chi phí đã quy định.
1.5.3.2.5.2. Tài khoản sử dụng*Phơng pháp KKTX *Phơng pháp KKTX
Để tổng hợp chi phí sản xuất kế toán sử dụng TK154- chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. TK154 đợc mở chi tiết cho từng đối tợng. TK này đợc dùng để tổng hợp chi phí
TK 111, 112, 152
TK 154
TK 334 TK 627
Lương nhân viên quản lý đội Các khoản làm giảm CPSXC TK 338 Các khoản trích theo lương TK 142, 152, 153 Xuất NVL, CCDC dùng cho đội xây lắp Trích khấu hao TSCĐ TK 214 TK 111, 112, 331
Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền mua NVL sử dụng ngay TK 133 Thuế GTGT Cuối kỳ, k/c, phân bổ CPSXC cho từng công trình, HMCT
Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ
TK 142, 335
Chi phí vượt mức bình thư ờng
sản xuất phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm xây lắp, sản phẩm công nghiệp, dịch vụ, lao vụ khác trong các doanh nghiệp kinh doanh xây lắp.
Các chi phí sản xuất cuối cùng đều phải đợc tập hợp vào bên Nợ TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”.
Bên Nợ : Tổng hợp các chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ
Bên Có:Tổng giá thành sản xuất thực tế hay chi phí thực tế của sản phẩm, lao vụ, dịch vụ đã hoàn thành.
D Nợ: Chi phí thực tế của sản phẩm, lao vụ, dịch vụ dở dang cha hoàn thành. TK154 trong các ngành xây lắp có 4 TK cấp 2:
- TK1541-Xây lắp: dùng để tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm sản xuất sản phẩm xây lắp và phản ánh giá trị sản phẩm xây lắp dở dang cuối kỳ.
- TK1542-Sản phẩm khác: dùng để tập hợp chi phí, tính giá thành sản xuất sản phẩm khác và phản ánh giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ.
- TK1543-Dịch vụ: dùng để tập hợp chi phí, tính giá thành dịch vụ sản phẩm khác và phản ánh giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ.
- TK1543-Chi phí bảo hành xây lắp: dùng để tập hợp các chi phí bảo hành công trình xây dựng, lắp đặt thực tế phát sinh trong kỳ và giá trị công trình bảo hành xây lắp còn dở dang cuối kỳ.
Sơ đồ 1.7: Trình tự kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp
TK 621 TK 154 TK 632
Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu Kết chuyển giá vốn trực tiếp theo CT, hạng mục CT
TK 155 TK 622 Sản phẩm xây lắp chờ tiêu thụ
hoặc sản phẩm XL hoàn thành Kết chuyển chi phí nhân công cha bàn giao
trực tiếp theo CT, hạng mục CT TK 336
DN xây lắp bàn giao sản phẩm TK 623 xây lắp hoàn thành cho đơn vị
Kết chuyển chi phí sử dụng máy nhận thầu chính xây lắp
thi công theo CT, hạng mục CT TK 241 (2412) TK 627 DN xây lắp xây dựng lán trại, nhà
Kết chuyển chi phí chung
tạm có nguồn vốn đầu t riêng theo CT, hạng mục CT
TK 641, 335
DN xây lắp thực hiện khối lợng
xây lắp liên quan đến bảo hành CT
*Phơng pháp KKĐK
Để phục vụ cho việc tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, kế toán sử dụng TK 631 “Giá thành sản xuất”.
Bên Nợ: phản ánh trị giá sản phẩm dở dang đầu kỳ và các chi phí sản xuất phát sinh bên trong kỳ liên quan đến chế tạo ản phẩm hay thực hiện lao vụ, dịch vụ.
Bên Có: Kết chuyển giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ; Tổng giá thành sản phẩm, lao vụ, dịch vụ, hoàn thành; Giá trị thu hồi bằng tiền hoặc phải thu ghi giảm chi phí từ sản xuất.