4.2.2.1. Công tác lập dự toán chi phắ xây lắp công trình tại công ty
Lập dự toán là khâu ựầu tiên không thể thiếu trong lĩnh vực xây lắp, việc lập kế hoạch cần căn cứ vào nhiều yếu tố như: chi phắ thực hiện các hạng mục, công trình ựã xây lắp trước, ựịnh mức chi phắ, biến ựộng giá cả của thị trường... Vì vậy việc lập dự toán ựòi hỏi những người có trình ựộ chuyên môn, hiểu biết
64
tình hình thực tế. đối với Công ty VIBENCO, công tác dự toán công trình luôn ựược chú trọng và ựược tiến hành một cách kịp thời, cụ thể.
Nhằm làm rõ thực trạng công tác quản lý chi phắ trong bước lập phương kế hoạch chi phắ xây lắp tại Công ty, một trong những công trình tiêu biểu mà Công ty ựã thi công trong quý II năm 2013 ựó là công trình: Xây dựng cải tạo
và chỉnh trang cơ sở hạ tầng kỹ thuật khu vực thôn Văn Nhuế, thị trấn Bần Yên Nhân, huyện Mỹ Hào, tỉnh Hưng Yên Ờ Hạng mục: Thoát nước mưa, thoát nước thải (Tuyến 1). Hạng mục này do ựội xây dựng số 3 thi công. Công trình
65
Bảng 4.1 BẢNG TỔNG HỢP KINH PHÍ
CÔNG TRÌNH: CÔNG TRÌNH XÂY DỰNG CẢI TẠO VÀ CHỈNH TRANG CƠ SỞ HẠ TẦNG KỸ THUẬT KHU VỰC THÔN VĂN NHUẾ, THỊ TRẤN BẦN YÊN NHÂN,
HUYỆN MỸ HÀO, TỈNH HƯNG YÊN
HẠNG MỤC: THOÁT NƯỚC MƯA,THOÁT NƯỚC THẢI (TUYẾN 1)
STT Chi phắ Cách tắnh Giá trị Ký
hiệu
Chi phÝ theo ệển giị
Chi phÝ vẺt liỷu 2.188.923.114 A1
Chếnh lỷch vẺt liỷu 2.138.591.089 CLVL
Chi phÝ nhẹn cềng 536.235.239 B1
Chi phÝ mịy xẹy dùng 215.218.887 C1
Chếnh lỷch chi phÝ mịy thi cềng 266.987.397 CLM
I Chi phÝ trùc tiạp
1 Chi phÝ vẺt liỷu (A1 + CLVL) * 1 4.327.514.204 VL
2 Chi phÝ nhẹn cềng B1*5,737 *1,061 3.264.040.844 NC
3 Chi phÝ mịy xẹy dùng C1+CLM 482.206.284 M
4 Trùc tiạp phÝ khịc (VL+NC+M)*1,5% 121.106.420 TT
Céng chi phÝ trùc tiạp VL+NC+M+TT 8.194.867.751 T
II Chi phÝ chung T * 5% 409.743.388 C
Giị dù toịn xẹy dùng T+C 8.604.611.139 Z
III Thu nhẺp chỡu thuạ tÝnh tr−ắc (T+C) * 5,5% 473.253.613 TL
Giị trỡ dù toịn xẹy dùng tr−ắc
thuạ T+C+TL 9.077.864.752 G
IV Thuạ giị trỡ gia tẽng G * 10% 907.786.475 GTGT
Giị trỡ dù toịn xẹy dùng sau
thuạ G + GTGT 9.985.651.227 GxDCPT
Chi phÝ xẹy nhộ tỰm tỰi hiỷn
tr−êng ệÓ ẻ vộ ệiÒu hộnh thi cềng G * 2% * (1+10%) 199.713.025 GxDLT
Céng 10.185.364.251
Lộm trưn 10.185.364.000
M−êi tũ mét trẽm tịm m−ểi lẽm triỷu ba trẽm sịu m−ểi bèn nghừn ệăng
66
ạ Dự toán cung cấp nguyên vật liệu
Dự toán chi phắ nguyên vật liệu trực tiếp là phản ánh tất cả chi phắ nguyên vật liệu trực tiếp cần thiết ựể ựáp ứng yêu cầu xây lắp ựã ựược thực hiện trên dự toán khối lượng bản vẽ tổ chức thi công. để lập dự toán nguyên vật liệu trực tiếp cần xác ựịnh:
- định mức tiêu hao NVL ựể sản xuất một khối lượng sản phẩm xây lắp - đơn giá xuất nguyên vật liệu
- Mức ựộ dự trữ nguyên vật liệu trực tiếp vào cưối kỳ dự toán ựược tắnh toán trên cơ sở lý thuyết quản trị tồn kho
Trong trường hợp doanh nghiệp sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu có ựơn giá khác nhau ựể sản xuất nhiều loại sản phẩm khác nhau thì công thức xác ựịnh chi phắ vật liệu như sau:
CPVL = QiMijGj n i m j ∑ ∑
Trong ựó: Mij: mức hao phắ vật liệu j ựể sản xuất một sản phẩm i
Gi: ựơn giá vật liệu loại j ( j = 1, m)
Qi: số lượng sản phẩm i dự toán sản xuất (i = 1, n) n: số loại sản phẩm
m: số loại vật liệu
+ Dự ựoán nguyên vật liệu dự trữ
Dự ựoán nguyên vật liệu dự trữ ựược cho từng loại nguyên vật liệu cần thiết ựể thực hiện quá trình sản xuất trên cơ sở số lượng nguyên vật liệu dự toán cần thiết sử dụng và chắnh sách dự trữ tồn kho của doanh nghiệp theo công thức sau:
Số lượng NVL mua vào = Số lượng NVL sử dụng + Số lượng NVL tồn cuối kỳ theo dự toán - Số NVL tồn thực tế ựầu kỳ Số tiền cần thiết phải chuẩn bị ựể mua nguyên vật liệu ựược tắnh toán dựa vào việc dự báo ựơn giá mua nguyên vật liệu dự toán nguyên vật liệu trực tiếp ựược xây dựng. đơn giá nguyên vật liệu là giá thanh toán với nhà cung cấp. Dự
67
toán mua nguyên vật liệu còn tắnh thời ựiểm, và mức thanh toán tiền mua nguyên vật liệu căn cứ vào chắnh sách bán hàng của nhà cung cấp. đây là cơ sở ựể lập dự toán vốn bằng tiền tại doanh nghiệp.
Bảng 4.2 Dự toán nguyên vật liệu cho Công trình Hạng mục: Thoát nước mưa, thoát nước thải (Tuyến 1)
Từ ngày 01/4/2013 ựến hết ngày 30/6/2013
(Nguồn: Phòng Kinh tế - kế hoạch) b. Dự toán nhân công trực tiếp
Dự toán chi phắ nhân công trực tiếp ựược xây dựng từ dự toán khối lượng công tác xây lắp. Dự toán này cung cấp những thông tin quan trọng liên quan ựến quy mô của lực lượng lao ựộng cần thiết cho kỳ dự toán. Mục tiêu cơ bản của dự toán này là duy trì lực lượng vừa ựủ ựể ựáp ứng yêu cầu thi công của công trình, tránh tình trạng lãng phắ hoặc bị ựộng trong sử dụng lao ựộng. Dự toán này còn là cơ sở ựể doanh nghiệp lập dự toán về ựào tạo, tuyển dụng trong quá trình hoạt ựộng.
TT Tên vật tư đơn
vị Khối lượng đơn giá (ựồng) Thành tiền (ựồng) I Vật liệu chắnh 4.003.838.211 1 Gạch ựặc Viên 149.349 1.250 186.686.250 2 đá 1x2 m3 872,269 200.000 174.453.800 3 Thép tròn d<=10mm kg 84.998,88 16.500 1.402.481.520 4 Thép tròn d<=18mm kg 58.208,34 16.700 972.079.278 5 Xi măng PC 30 Hoàng Thạch Kg 531.227 1.200 637.472.400 Ầ Ầ II Vật liệu phụ 312.045.993 6 Que hàn Kg 622.665 22.500 14.009.962 7 Dây thép Kg 2.636,488 20.000 52.729.760 8 đinh các loại Kg 221.477 20.000 4.429.540 Tổng cộng 4.327.514.204
68
Chi phắ nhân công trực tiếp thường là biến phắ trong mối quan hệ với khối lượng sản phẩm sản xuất. Trong một số ắt các trường hợp chi phắ nhân công trực tiếp không thay ựổi theo mức ựộ hoạt ựộng, ựó là trường hợp ở các doanh nghiệp sử dụng công nhân có trình ựộ tay nghề cao, không thể trả công theo sản phẩm. để lập dự toán này, doanh nghiệp phải tắnh toán dựa vào số lượng nhân công, quỹ lương, cách phân phối lương và nhiệm vụ của doanh nghiệp. đối với biến phắ nhân công trực tiếp, ựể lập dự toán doanh nghiệp cần xây dựng:
- định mức lao ựộng ựể thực hiện khối lượng công việc - Tiền công cho từng giờ lao ựộng
Và chi phắ nhân công trực tiếp ựược xác ựịnh CPNCTT = QiMijGj n i m j ∑ ∑ hoặc CPNCTT = ∑m i QiLi
Trong ựó: Mi: mức hao phắ lao ựộng trực tiếp loại j
Gj: ựơn giá lương của lao ựộng loại j
Qi: khối lượng công việc i dự ựoán phải thi công theo thiết kế Số liệu về chi phắ nhân công phải trả còn là cơ sở ựể lập dự toán tiền mặt
Bảng 4.3 Dự toán nhân công trực tiếp Công trình Hạng mục: Thoát nước mưa, thoát nước thải (Tuyến 1)
Từ ngày 01/4/2013 ựến hết ngày 30/6/2013
TT Bậc công nhân Khối lượng (công) đơn giá (ựồng) Thành tiền (ựồng) 1 Nhân công bậc 3/7 2.561,381 243.710 624.233.099 2 Nhân công bậc 3.5/7 3.884,508 255.877 993.957.852 3 Nhân công bậc 4/7 6.026,060 270.351 1.629.148.409 4 Nhân công bậc 4.5/7 57.348 291.230 16.701.484 Tổng cộng 3.264.040.844
( Nguồn: Phòng kế hoạch Ờ kỹ thuật)
Dựa vào ựịnh mức nhân công trực tiếp, dự toán khối lượng công tác xây lắp Phòng Kinh tế - kế hoạch tiến hành lập kế hoạch nhân công trực tiếp. Dự
69
toán này còn là cơ sở ựể doanh nghiệp lập dự toán về ựào tạo, tuyển dụng trong quá trình hoạt ựộng.
c. Dự toán máy thi công
Dự toán chỉ tiêu này chủ yếu xác ựịnh số ca máy cần dùng cho thi công, số ca máy phụ thuộc vào khối lượng công việc phải thi công bằng máy hay ựịnh mức thời gian làm bằng máy cho mỗi ựơn vị khối lượng công việc. Trong xây dựng thường sử dụng ựịnh mức sản lượng cho mỗi ca ngàỵ
Số ca máy cần có ựể hoàn thành khối lượng công việc
thiết kế = định mức sản lượng một ca máy cần sử dụng Khối lượng thi công bằng máy theo thiết kế
Hay dự toán chi phắ máy thi công = ∑ =
n
i
QiGi
1
Trong ựó: Qi: khối lượng ca máy làm việc thứ i
Gi: ựịnh mức ựơn giá ca máy làm việc thứ i
Bảng 4.4 : Dự toán thiết bị chắnh cho công trình Hạng mục: Thoát nước mưa, thoát nước thải (Tuyến 1)
Từ ngày 01/4/2013 ựến hết ngày 30/6/2013
TT Loại máy Khối lượng ( ca) đơn giá (ựồng) Thành tiền (đồng)
1 Ô tô tự ựổ 7 tấn 97,613 1.857.832 181.348.879 2 đầm bàn 1Kw 12,259 259.342 3.179.310 3 đầm cóc 6,943 370.967 2.575.690 4 đầm dùi 1,5Kw 24,307 262.960 6.391.645 5 Cần cẩu 10T 58,280 2.388.545 139.204.415 6 Máy cắt uốn 52,203 265.076 13.837.874 7 Máy hàn 23Kw 161,777 378.775 61.277.253 8 Máy ủi 110CV 0,899 2.337.191 2.100.160 9 Máy trộn 250L 126,266 323.357 40.829.078 10 Máy ựào 1,25m2 3,636 4.149.730 15.088.627 Ầ Ầ Ầ Ầ Tổng 482.206.284
( Nguồn Phòng kinh tế - kế hoạch)
Căn cứ vào dự toán, kế hoạch lập ra dưới sự giám sát của cán bộ kỹ thuật của Công tỵ Phòng kinh tế - kế hoạch có kế hoạch huy ựộng máy thi công cho
70
công trường, ựồng thời phải tiến hành kiểm tra giá thực tế trên thị trường thông qua các hình thức chào giá của các nhà cung cấp ựể lựa chọn nhà cung cấp ựáp ứng ựầy ựủ các yêu cầu như: giá cạnh tranh nhất, thiết bị tốt ựáp ứng ựược yêu cầu và tắnh năng sử dụng của thiết bị, máy thi công.
Phòng Kinh tế - kế hoạch phối hợp với phòng tài chắnh kế toán tiến hành thương thảo và ký hợp ựồng thuê thiết bị gồm các ựiều khoản về ca máy, giá cả, chất lượng, ựiều khoản tắn dụng thanh toán, sửa chữa thiết bị, vi phạm hợp ựồng,... Trong quá trình thực hiện nếu có thay ựổi hai bên sẽ thông báo, bàn và thương lượng với nhau ựiều chỉnh các ựiều khoản thay ựổị
Căn cứ vào hợp ựồng phòng tài chắnh - kế toán sẽ lập kế hoạch cung cấp tài chắnh và kế toán lập khấu hao tài sản cố ựịnh cho thiết bị thi công của công tỵ Thiết bị thi công và thiết bị thuê ngoài sẽ ựược nhà cung cấp giao cho ựơn vị thi công tại chân công trường.
d. Dự toán chi phắ sản xuất chung
Trong kế hoạch, dự toán chi phắ sản xuất chung theo quy ựịnh xây dựng cơ bản ựược tắnh theo tỷ lệ (5 - 6%) các khoản chi phắ trực tiếp, gồm chi phắ vật liệu, chi phắ nhân công và chi phắ sử dụng máỵ
để lập ựược chi phắ chung của doanh nghiệp phải căn cứ vào các khoản chi thực tế trong kỳ trước của doanh nghiệp. Vì vậy, chi phắ sản xuất chung ựược Công ty trắch 5% chi phắ trực tiếp dự toán công trình, chi phắ trực tiếp khác cũng ựược trắch theo tỷ lệ 1,5% chi phắ trực tiếp công trình theo ựúng quy ựịnh hiện hành và có trong hợp ựồng thi công.
Dự toán cho công trình xây dựng cải tạo và chỉnh trang cơ sở hạ tầng kỹ thuật khu vực thôn Văn Nhuế, thị trấn Bần Yên Nhân, huyện Mỹ Hào, tỉnh Hưng Yên Ờ hạng mục: thoát nước mưa, thoát nước thải (tuyến 1) có chi phắ sản xuất chung là 409.743.388 ựồng phục vụ cho việc trả lương bộ phận văn phòng công ty, chi phắ dịch vụ mua ngoài (văn phòng phẩm, ựiện, nước, công cụ dụng cụ bảo hộ...) và chi phắ trực tiếp khác ựược dự toán là 121.106.420 ựồng.
71
4.2.2.2 Công tác quản lý chi phắ xây dựng công trình xây lắp tại Công ty ạ Thực trạng quản lý chi phắ nguyên vật liệu trực tiếp
Khi trúng thầu một công trình xây dựng căn cứ vào hợp ựồng giao thầu, phòng kinh tế - kế hoạch căn cứ vào dự toán và các phương án thi công tại công trình mà công ty ựấu thầu, cùng tiến ựộ thi công của các công trình và hạng mục công trình ựể lập nên kế hoạch cung ứng vật tư, ựồng thời giao nhiệm vụ sản xuất cho ựội phụ trách công trình.
Do ựặc thù sản phẩm xây lắp của công ty, nguyên vật liệu dùng cho công trình cũng có những ựặc ựiểm riêng. Nguyên vật liệu ựược tập kết ngay tại chân công trình nên chi phắ vật liệu bao gồm cả chi phắ thu mua, vận chuyển... Việc quản lý chi phắ nguyên vật liệu phải quản lý chặt chẽ từ khâu nhập ựến khâu xuất. Việc xuất dùng vật tư cho thi công phải dựa trên cơ sở ựịnh mức, ựảm bảo tiết kiệm, tránh lãng phắ, giảm hao hụt ựến mức thấp nhất; phải theo ựúng quy trình xuất dùng vật tư của công trường
+ Quản lý khâu thu mua:
Căn cứ ựề xuất nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu của ựơn vị thi công tại công trường có xác nhận của chỉ huy trưởng công trường hoặc phòng kỹ thuật. Phòng kinh tế - kế hoạch có ựịnh hướng và tiến hành thu mua nguyên-nhiên vật liệụ Tuy nhiên, nếu ựội xây dựng thi công cần sử dụng nguyên vật liệu với số lượng lớn, cung cấp nhiều lần thì cần thông báo với công ty ựể Phòng kinh tế - kế hoạch phối hợp với Phòng tài chắnh kế toán công ty ựứng ra ký kết hợp ựồng với nhà cung cấp. Trong quá trình thực hiện nếu có thay ựổi hai bên sẽ thông báo, bàn bạc, thương lượng và ựiều chỉnh các ựiều khoản thay ựổi trên hợp ựồng kinh tế.
Nhà cung ứng ựược lựa chọn có giá cạnh tranh, chất lượng, ựiều kiện giao hàng tốt nhất và thường ưu tiên các nhà cung ứng có uy tắn ựã hợp tác lâu dài cùng Công tỵ Tất cả các vật liệu ựưa vào công trình ựược phân tắch, tắnh toán lập thành biểu tổng hợp cho từng loại vật liệu, từ ựó có phương án thu mua sao
72
cho hợp lắ và ựảm bảo chất lượng. Các loại vật liệu ựược vận chuyển ựến công trường theo tiến ựộ khối lượng thực hiện của từng hạng mục công việc, tập kết ựến ựâu thi công ựến ựấỵ Vật tư không ựủ tiêu chuẩn tuyệt ựối không ựưa vào sử dụng và phải ựưa ra khỏi phạm vi thi công.
+ Quản lý khâu nhập- xuất
Việc quản lý nhập xuất nguyên vật liệu ựược ban quản lý công trường tổ chức làm ựúng theo quy ựịnh của công ty, phòng kế toán công trường có trách nhiệm cung cấp thông tin về sản phẩm cho chỉ huy trưởng công trường phục vụ việc ựưa ra quyết ựịnh lựa chọn nhập nguyên vật liệu về thời gian nào, số lượng căn cứ vào nhu cầu sử dụng ựể ựảm bảo giá thị trường nguyên vật liệu thời ựiểm ựó có lợi nhất cho chi phắ công trình và sát với ựơn giá ựã dự toán.
Ban chỉ huy công trường căn cứ vào nhiệm vụ sản xuất và tiến ựộ thi công ựể tắnh toán lượng vật tư cần cho sản xuất kinh doanh. Phần chi phắ này ựược dự toán trên các con số cụ thể. đối với mỗi công trình kế toán phải tổng hợp, phân loại, bóc tách vật tư theo các chỉ tiêu phù hợp và chi tiết dựa vào dự toán ựể theo dõi
Hiện tại công ty sử dụng kho của nhà cung cấp và cấp hàng trực tiếp cho công trường theo tiến ựộ thi công và nhu cầu thực tế do ban chỉ huy công trường ựiều phối nên tránh ựược chi phắ lưu thông và chi phắ lưu kho, lưu bãị Công ty chỉ dự trữ một lượng nguyên vật liệu vừa ựủ ựể duy trì hoạt ựộng của các công trình. Tùy từng loại vật tư-thiết bị khác nhau mà công ty có các hình thức quản lý nhập- xuất nguyên vật liệu khác nhau như sau:
Với những nguyên vật liệu nhập xuất thẳng không thông qua kho : ựất ựỏ,
thép tấm, que hàn, ựinh các loạiẦ Khi vật tư ựược mua về ựến chân công trình, người quản lý kho vật tư sẽ tới ựó tiến hành kiểm tra khối lượng, hóa ựơn, giấy chứng nhận phẩm cấp, nguồn gốc xuất xứ vật tư. Sau ựó, dựa vào báo cáo nhu cầu sử dụng tổ ựội thi công ựã ựược phê duyệt, thủ kho sẽ tiến hành bàn giao vật tư cho ựội trưởng ựội thi công. Hai bên kiểm tra kiểm tra chặt chẽ và ký vào Phiếu mua hàng không qua kho (Biểu số) do thủ kho lập.