6. Những đóng góp mới của luận văn
3.2.3.3 Trình tự lập dự toán
Cuối học kỳ 2 của năm học trước, ban dự toán ngân sách sẽ dựa vào các chỉ tiêu, kế hoạch chung về đào tạo cho năm học sau để lập dự toán thu nhập, sau đó đưa xuống cho các chuyên viên và phân bổ cho các khoa, tổ bộ môn, phòng ban.
Các khoa, tổ, phòng ban căn cứ vào bản dự toán thu nhập để lập dự toán chi phí của đơn vị mình và chuyển lên cho các chuyên viên. Các chuyên viên, trên cơ sở tổng hợp các chỉ tiêu dự toán từ các khoa, tổ, phòng ban, kết hợp với kế hoạch chung sẽ lập dự toán tổng hợp về thu nhập, chi phí, sau đó trình lên cho ban dự toán ngân sách.
(Nguồn: Tác giả tự đề xuất)
Sơ đồ 3.2: Quy trình phân bổ, đối chiếu của dự toán thu chi
Ban dự toán ngân sách sau khi xem xét dự toán mà các chuyên viên tổng hợp sẽ xét duyệt thông qua và đưa xuống cho các khoa, tổ, phòng ban để định hướng hoạt động cho năm học mới.
Nhìn vào sơ đồ trên, lãnh đạo nhà trường biết được cần lập dự toán thu trước. Sau khi lập được dự toán thu bắt đầu thực hiện dự toán chi, trong dự toán chi bao gồm chi đào tạo, chi mua sắm TSCĐ, chi quản lý hành chính. Những dự toán chi này chỉ ra tỷ lệ chi trong tổng dự toán chi, từ đó đưa ra phương án cắt giảm ở từng khoản chi sao cho mang lại lợi ích cao nhất.
CHI MUA SẮM, SỮA CHỮA TSCĐ CHI QUẢN LÝ
HÀNH CHÁNH CHI ĐÀO TẠO
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
TIỀN DỰ TOÁN THU
Bảng 3.3: Dự toán thu nhập năm 2016
(ĐVT: Triệu đồng)
Chỉ tiêu Quý Cả năm
1 2 3 4
1. Kinh phí Nhà nước cấp 5.000 5.600 6.100 6.397 23.097
2. Thu học phí, phí 3.759 10.030 5.095 8.695 27.579
+ Học phí chính quy 3.147 9.269 4.219 7.514 24.149
+ Phí, lệ phí 184 184 368
+ Các khóa đào tạo, bồi
dưỡng nghiệp vụ ngắn hạn 36 90 85 80 291
3. Thu sự nghiệp khác 579 486 789 917 2.771
TỔNG THU (1)+(2)+(3) 8.759 15.630 11.195 15.092 50.676
SỐ TIỀN DỰ KIẾN THU ĐƯỢC QUA CÁC QUÝ
Dư đầu kì 14.439
Tiền thu được từ quý 1 8.759
Tiền thu được từ quý 2 15.630
Tiền thu được từ quý 3 11.195
Tiền thu được từ quý 4 15.092
TỔNG SỐ TIỀN THU 8.759 15.630 11.195 15.092 50.676
(Nguồn: Tác giả tự tổng hợp và đề xuất)
Ghi chú:
(1) Kinh phí Nhà nước cấp: theo năm. Do đó, trường sẽ phải dự toán số kinh
phí được sử dụng trong mỗi quý và đưa vào Bảng dự toán. Nếu không sử dụng hết trong quý thì sẽ chuyển sang quý sau.
(2) Thu học phí, phí:
- Thu học phí chính quy: không thu theo quý, mà thu theo từng học kì, nhà trường ước tính số phải thu trong từng học kì là bao nhiêu, số còn lại phải thu chuyển sang học kì sau.
- Phí, lệ phí: cũng ước tính số phải thu theo từng quý, còn lại chuyển quý sau.
- Các khóa đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ ngắn hạn: trong năm, trường có các khóa đào tạo, bồi dưỡng theo tháng, ước tính số phải thu theo từng quý, số còn lại chuyển sang quý sau.
(3) Thu sự nghiệp khác: tương tự
Tổng cộng lại số tiền dự kiến thu được theo từng quý và cộng lại cả năm.
Bảng 3.4: Dự toán chi phí đào tạo năm 2016
(ĐVT: Triệu đồng)
Chỉ tiêu Quý Cả
năm
1 2 3 4
1. Số tiết giảng cả năm 202.280
2. Bình quân 1 tiết giảng + Hệ Cao đẳng chính quy + Hệ Trung cấp chính quy + Hệ Cao đẳng nghề
+ Hệ Cao đẳng liên thông + Các khóa đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ ngắn hạn
3. Tổng chi phí giảng (1)x(2) 10.114
4. Phụ cấp giảng dạy 4.493
5. Tổng chi phí giảng dạy (3)+(4) 14.607
SỐ TIỀN DỰ KIẾN CHI RA TRONG CÁC QUÝ Tiền phải trả trong quý 1 3.260
Tiền phải trả trong quý 2 2.890
Tiền phải trả trong quý 3 3.310
Tiền phải trả trong quý 4 5.147
TỔNG CHI CHO ĐÀO TẠO 3.260 2.890 3.310 5.147 14.607
Ghi chú:
(1) Số tiết giảng 1 học kì:
Theo định mức là 280 tiết / 1 năm học, trong đó: - Hệ Cao đẳng: 55.000đ/tiết
- Hệ Trung cấp: 44.000đ/tiết - Hệ Cao đẳng nghề 55.000đ/tiết - Hệ Cao đẳng liên thông 55.000đ/tiết
- Hệ vừa làm, vừa học: đơn giá theo quy định cùa nhà trường
- Các khóa đào tạo, bồi dưõng nghiệp vụ ngắn hạn: đơn giá theo quy định của nhà trường
Ngoài ra, nếu giáo viên giảng vượt giờ định mức, sẽ được tính theo giá do nhà trường quy định:
Hệ Cao đẳng (55.000đ/tiết); Hệ Trung cấp (44.000đ/tiết).
Tính số tiền dự kiến chi ra trong mỗi quý, còn lại thì quý sau sẽ chi. Sau đó Tính tổng cộng số tiền phải chi cho mỗi quý
(2) Phụ cấp giảng dạy:
Tính theo hàng quý, mỗi quý, trường sẽ chi trả cho giáo viên phụ cấp giảng dạy tương ứng với từng bậc lương cụ thể của mỗi giáo viên.
Bảng 3.5: Dự toán chi phí quản lý hành chính năm 2016 (ĐVT: Triệu đồng) Chỉ tiêu Quý Cả năm 1 2 3 4 1. BIẾN PHÍ + Tiền thưởng 4.650
+ Thanh toán dịch vụ công
cộng 394
+ Thông tin 79
+ Chi phí thuê mướn 400
2. TỔNG BIẾN PHÍ DỰ KIẾN 5.523
3. ĐỊNH PHÍ
+ Lương cán bộ, nhân viên, quản lý, phục vụ tại các Khoa, Tổ, Phòng ban
627
+ Phụ cấp lương cán bộ, nhân viên, quản lý, phục vụ tại các Khoa, Tổ, Phòng ban 152 + Tiền công 101 + Học bổng 531 + Tiền thưởng 21 + Phúc lợi TT 66 + Các khoản đóng góp 2.611
+ Thanh toán cá nhân khác 8.196
+ Thanh toán dịch vụ công
cộng 1.121
+ Vật tư văn phòng 360
+ Hội nghị 87
+ Công tác phí 524
+ Chi phí thuê mướn 227
+ Chi đoàn phí 40
+ Nghiệp vụ chuyên môn 5.612
+ Chi khác 546 + Khấu hao TSCĐ + Thuê tài sản 242 + Trích các quỹ 7.261 4. TỔNG ĐỊNH PHÍ DỰ KIẾN 28.778 5. TỔNG CHI PHÍ QUẢN LÝ HÀNH CHÍNH DỰ KIẾN 34.301
SỐ TIỀN DỰ KIẾN CHI RA TRONG CÁC QUÝ Tiền phải trả trong quý 1 6.792
Tiền phải trả trong quý 2 7.892
Tiền phải trả trong quý 3 12.452
Tiền phải trả trong quý 4 7.165
TỔNG CHI CHI PHÍ QUẢN LÝ
HÀNH CHÍNH 6.792 7.892 12.452 7.165 34.301
(Nguồn: Tác giả tự tổng hợp và đề xuất)
Ghi chú:
Ước tính các khoản chi phí phát sinh cho mỗi quý, đưa vào Bảng dự toán Phân tích các khoản chi phí hỗn hợp:
Tiền thưởng:
o Biến phí: Thưởng đột xuất o Định phí: Thưởng thường xuyên Thông tin:
o Biến phí gồm:
Cước phí bưu chính
Tuyên truyền
Quảng cáo
Sách báo tạp chí thư viện o Định phí:
Thuê bao đường điện thoại
Thuê bao cáp truyền hình Chi phí thuê mướn:
o Biến phí:
Thuê nhà: Trường không đủ cơ sở vật chất phải đi thuê ngoài do số lương sinh viên tăng lên, đây là biến phí.
o Định phí:
Thuê phương tiện vận chuyển
Thuê thiết bị
Thuê chuyên gia trong nước
Thuê lao động trong nước
Thuê đào tạo lại cán bộ
Chi phí thuê mướn khác Thanh toán dịch vụ công cộng:
o Gồm: tiền điện, tiền nước, nhiên liệu, vệ sinh môi trường, khác
o Phân tích chi phí hỗn hợp: dùng phương pháp cực đại, cực tiểu (không đòi hỏi độ tin cậy để tách ra biến phí và định phí).
o Phương trình tuyến tính dùng dự toán chi phí hỗn hợp có dạng: y = ax + b
Trong đó:
y: chi phí hỗn hợp cần phân tích
b: tổng định phí cho mức độ hoạt động trong kì a: biến phí cho một đơn vị hoạt động
x: số lượng đơn vị hoạt động
Bảng 3.6: Dự toán chi mua sắm, sửa chữa TSCĐ năm 2016 (ĐVT: Triệu đồng) Chỉ tiêu Quý Cả năm 1 2 3 4 1. Mua sắm TSCĐ 206 165 120 219 710 2. Sửa chữa TSCĐ 32 42 52 60 186 3.Sửa chữa lớn TSCĐ 537 97 634
TỔNG CHI MUA SẮM, SỬA
CHỮA TSCĐ DỰ KIẾN 238 207 709 376 1530
SỐ TIỀN DỰ KIẾN CHI RA TRONG CÁC QUÝ Tiền phải trả trong quý 1 238
Tiền phải trả trong quý 2 207
Tiền phải trả trong quý 3 709
Tiền phải trả trong quý 4 376
TIỀN CHI CHO MUA SẮM,
SỬA CHỮA TSCĐ 238 207 709 376 1530
(Nguồn: Tác giả tự tổng hợp và đề xuất)
Ghi chú:
Tính số tiền ước tính chi cho mỗi quý, sau đó tính tiền chi cho mua sắm, sửa chữa TSCĐ
Bảng 3.7: Dự toán tiền mặt năm 2016 (ĐVT: Triệu đồng) Chỉ tiêu Quý Cả năm 1 2 3 4 I. Tiền tồn đầu kỳ 14.439
II. Tiền thu vào trong kỳ 8.759 15.630 11.195 15.092 50.676
+ Tổng số tiền thu được qua
các quý (bảng 3) 8.759 15.630 11.195 15.092 50.676 III. Tiền chi ra trong kỳ 12.725 12.512 18.163 14.299 57.699
+ Chi phí đào tạo (bảng 4) 3.260 2.890 3.310 5.147 14.607
+ Chi phí quản lý hành chính
(bảng 5) 6.792 7.892 12.452 7.165 34.301
+ Chi mua sắm, sửa chữa
TSCĐ (bảng 6) 238 207 709 376 1530
+ Chi sự nghiệp khác 2.435 1.523 1.692 1.611 7.261
+ Thuế thu nhập doanh nghiệp
IV. Cân đối thu chi (II)-(III) (3.966) 3.118 (6.968) 793 (7.023)
V. Tiền tồn cuối kỳ (I)+(IV) 7.416
(Nguồn: Tác giả tự tổng hợp và đề xuất)
Ghi chú: Khi tính cho chi phí quản lý hành chính được chi bằng tiền: cần loại trừ phần chi phí khấu hao TSCĐ trong chi phí quản lý hành chính.