5. Bố cục của luận văn
4.3.1. Hoàn thiện hành lang pháp lý
Kiểm tra là một công tác trong công tác quản lý thuế, điều kiện tiên quyết là tuân thủ các qui định của pháp luật, do đó, hệ thống pháp luật hoàn thiện là cơ sở pháp lý vững chắc cho công tác kiểm tra. Để giảm thiểu rủi ro thuế và nâng cao tính tuân thủ của Ngƣời nộp thuế thì hệ thống chính sách, pháp luật thuế cần phải đƣợc điều chỉnh, bổ sung nhằm đạt đƣợc các yêu cầu sau: thống nhất, minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu không phân biệt các thành phần
kinh tế; hệ thống thuế phải đơn giản, ổn định, mang tính pháp lý cao và có sự tƣơng đồng với khu vực và thông lệ quốc tế. Những bất cập trong chính sách thuế và các văn bản pháp qui có liên quan cần phải sửa đổi, bổ sung, thay thế. Tăng cƣờng lắng nghe ý kiến từ phía Ngƣời nộp thuế, kiến nghị từ các bộ phận chức năng thuộc Cơ quan thuế nhằm cải cách chính sách phù hợp với thực tiễn.
Luật quản lý Thuế sửa đổi, đã nâng cao mức phạt, tăng lãi suất chậm nộp tiền thuế, tuy nhiên lại giảm thời hiệu xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế dễ dẫn đến tiêu cực trong công tác lựa chọn, lập kế hoạch kiểm tra, tạo sƣ không công bằng giữa những Ngƣời nộp thuế.
Kiến nghị các cấp có thẩm quyền sửa đổi những nội dung không rõ ràng, phức tạp, khó thực hiện đối với kiểm tra thuế, dễ bị Ngƣời nộp thuế lợi dụng, luồn lách để gian lận, trốn, lậu thuế.
Kiến nghị bổ sung chức năng điều tra về thuế cho Cơ quan thuế nhằm nâng cao hiệu quả kiểm tra thuế. Các ý kiến đều cho rằng Cơ quan thuế cần phải đƣợc trao quyền khởi tố và điều tra. Bởi không ai kể cả cảnh sát, hiểu rõ nghiệp vụ và mọi ngóc ngách về thuế bằng các cán bộ, công chức thuế vụ. Theo nhiều chuyên gia, tại nhiều nƣớc trên thế giới, quyền lực của Cơ quan thuế là rất lớn. Hiện nay, điều tra thuế đang đƣợc giao cho các cơ quan tố tụng hình sự. Tuy nhiên, thực tế các cơ quan phát hiện ra đối tƣợng trốn thuế rất nhiều nhƣng tỷ lệ xử lý đƣợc lại rất thấp. Số hồ sơ Cơ quan thuế qua kiểm tra phát hiện có khả năng trốn thuế đƣợc chuyển cho cơ quan điều tra nhiều nhƣng tỷ lệ vụ xử lý đƣợc còn thấp. Mặt khác, việc điều tra thuế phải có nghiệp vụ riêng vì đặc trƣng của thuế có liên quan đến hoá đơn chứng từ, sổ sách kế toán nên ngƣời thực hiện điều tra bắt buộc phải có nghiệp vụ thì công việc mới đạt hiệu quả cao. Điều tra thuế đóng vai trò quan trọng trong bối cảnh kinh tế thị trƣờng, hội nhập quốc tế. Việc trốn thuế bao giờ cũng có sự liên kết phối hợp giữa nhiều Ngƣời nộp thuế. Đầu vào chứng từ của doanh
nghiệp này lại là đầu ra của doanh nghiệp khác, không chỉ giới hạn ở một địa phƣơng, vùng miền. Điều này khá logic với than phiền từ phía cơ quan Công an, việc điều tra rất phức tạp, đặc biệt là các vụ về gian lận thuế GTGT. Mặt khác, cơ quan công an, do hạn chế về lực lƣợng, không thông thạo về chuyên môn nghiệp vụ, không trực tiếp quản lý thông tin về thuế khiến quá trình điều tra thƣờng bị chậm trễ dẫn đến truy thu tiền thuế trốn, tiền thuế chiếm đoạt không kịp thời, tác dụng răn đe ngăn chặn các vi phạm về thuế bị hạn chế.
Kiến nghị cơ quan có thẩm quyền thay đổi các thủ tục hành chính theo hƣớng đơn giản, hiện đại. Đơn giản hóa các mẫu biểu, hồ sơ, thông tin Ngƣời nộp thuế gửi đến cơ quan thuế , tiết kiệm thời gian cho công chức kiểm tra trong việc kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế . Kiểm tra thuế phải hƣớng tới việc tăng thời gian kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế , giảm thời gian kiểm tra trực tiếp tại cơ sở của Ngƣời nộp thuế, giảm thiểu phiền hà cho Ngƣời nộp thuế. Đồng thời, cần cải tiến qui trình, thủ tục tiến hành kiểm tra thuế để tạo điều kiện thuận lợi cho Ngƣời nộp thuế tuân thủ các kết luận kiểm tra.
4.3.2. Đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ đối với Người nộp thuế
Sự phối hợp giữa bộ phận kiểm tra nhằm tổng kết các hành vi vi phạm của Ngƣời nộp thuế, qua đó, công tác tuyên truyền hỗ trợ Ngƣời nộp thuế sẽ hƣớng dẫn, giải đáp các vƣớng mắc trong quá trình khai, tính thuế, nộp thuế trên thực tế, tránh các sai phạm do hiểu sai chính sách pháp luật thuế cũng nhƣ nâng cao tính tự giác trong việc chấp hành.
Tổ chức đối thoại thƣờng xuyên với Ngƣời nộp thuế theo qui chế đã ban hành và cần nhân rộng mô hình tổ chức các "tuần lễ lắng nghe ý kiến Ngƣời nộp thuế"; Tuyên dƣơng kịp thời thành tích của các tổ chức, cá nhân có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, đóng góp số thu lớn cho ngân sách; đồng thời lên án các hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, tạo sự đồng thuận và ủng hộ của nhân dân trong công tác chống trôn lậu thuế.
Ngành thuế cần thay đổi quan điểm quản lý, coi Ngƣời nộp thuế là khách hàng của mình để phục vụ. Việc đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ Ngƣời nộp thuế có tác dụng giúp Ngƣời nộp thuế hiểu đƣợc các loại thuế cần phải nộp, cách tính số thuế phải nộp, thời hạn kê khai, nộp thuế và tự động chấp hành nghĩa vụ thuế.
Nhờ đó, Cơ quan thuế tiết kiệm thời gian và nhân lực để kiểm tra các trƣờng hợp cố tình kê khai sai, khai thiếu. Trên thực tế hiện nay, việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với ngƣời dân nói chung cũng nhƣ với các doanh nghiệp nói riêng vẫn theo tƣ duy là “trốn thuế là nghĩa vụ toàn dân”, ngƣời dân vẫn chƣa ý thức đƣợc ý nghĩa của việc đóng thuế, nộp thuế trong việc phát triển kinh tế, xã hội, xây dựng đất nƣớc. Do đó cần đƣa ý thức chấp hành pháp luật thuế vào trong tiềm thức của ngƣời dân. Và để làm đƣợc điều đó cần tuyên truyền pháp luật thuế vào học đƣờng, thay đổi tƣ duy nhận thức từ thuở nhỏ, đến khi phát sinh nghĩa vụ thuế, tự kê khai, tự nộp thuế mà không cần phải kiểm tra phát hiện truy thu, phạt…
4.3.3. Khuyến khích các hoạt động kinh doanh dịch vụ tư vấn tài chính - kế toán, tư vấn thuế, đại lý thuế
Để thực hiện đúng qui định của pháp luật về kê khai, nộp thuế, hoàn thuế, không phải tổ chức nào cũng có thể thực hiện tốt, đầy đủ các thủ tục dù họ có ý thức cao trong việc thực hiện nghĩa vụ của mình với Nhà nƣớc. Điều này sẽ là khó khăn đặc biệt với các cá nhân, doanh nghiệp nhỏ trong khi hàng ngày họ phải đối mặt với các hoạt động kinh doanh khốc liệt trên thƣơng trƣờng. Trƣớc đây, việc kê khai thuế đƣợc nhiều doanh nghiệp sử dụng dịch vụ tƣ vấn của các doanh nghiệp, cá nhân, tuy nhiên tính chính xác, trách nhiệm đối với nội dung kê khai vẫn hoàn toàn thuộc về Ngƣời nộp thuế. Việc sử dụng đại lý thuế sẽ giúp các cá nhân, tổ chức gạt bỏ sự lo lắng về thủ tục, mẫu biểu, dành thời gian cho các hoạt động kinh doanh của mình. Những công việc trƣớc đây phải tự tìm hiểu, mày mò, thuê tƣ vấn thì họ sẽ giao lại
cho các đại lý thuế trợ giúp họ với các hợp đồng trách nhiệm cụ thể để họ thay mặt doanh nghiệp hoạt động kinh doanh kê khai, nộp thuế. Nhƣ vậy dịch vụ đại lý thuế sẽ trở thành cầu nối giữa Ngƣời nộp thuế với Cơ quan thuế , hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho Ngƣời nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế; giảm chi phí về thời gian, nguồn lực cho cả Cơ quan thuế và Ngƣời nộp thuế thực thi pháp luật thuế góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế.
4.3.4. Kết hợp với các cơ quan chức năng khác trên địa bàn để làm tốt công tác kiểm tra thuế tác kiểm tra thuế
Cần đẩy mạnh việc thực hiện qui chế phối hợp số 1527/QCPH/TCT- TCCS ngày 31/10/2007 của Tổng cục Thuế và Tổng cục cảnh sát, Cơ quan thuế cần tăng cƣờng phối hợp cùng Công an các cấp trong các hoạt động trao đổi, cung cấp đầy đủ, kịp thời các văn bản liên quan đến chính sách thuế, tình hình hoạt động của các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh trên địa bàn, các hành vi doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa bàn, địa chỉ kinh doanh, mua bán hóa đơn GTGT nhằm gian lận tiền thuế, hƣớng dẫn, triển khai đối với cả hai lực lƣợng để tăng cƣờng công tác kiểm tra, điều tra xác minh.
Xây dựng qui chế phối hợp với thanh tra Nhà nƣớc, Tài Chính, Kho bạc Nhà nƣớc để xử lý xử phạt vi phạm pháp luật Thuế qua kết quả kiểm tra. Thƣờng xuyên phối hợp với các ngành liên quan nhƣ: Tài nguyên môi trƣờng, Kế hoạch đầu tƣ, Quản lý thị trƣờng và các cơ quan bảo vệ pháp luật. Cần triển khai qui chế phối hợp, phổ biến về tình hình phối hợp công tác giữa Cơ quan thuế với các cơ quan hữu quan để mang lại kết quả quan trọng phòng ngừa, ngăn chặn các hành vi trốn thuế, gian lận thuế.
KẾT LUẬN
Trong điều kiện hội nhập kinh tế hiện nay, để thực hiện cơ chế quản lý tự khai, tự nộp thuế, ngƣời nộp thuế tự chịu trách nhiệm và tự giác trong việc kê khai, tính thuế và nộp thuế thực hiện cải cách và hiện đại hoá ngành thuế, vẫn đảm bảo mục tiêu quan trọng của thuế thu đúng, đủ, kịp thời các khoản thuế vào NSNN, thì vấn đề quan trọng là nâng cao chất lƣợng và hiệu quả công tác kiểm tra thuế, nhằm ngăn ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời các trƣờng hợp vi phạm pháp luật thuế đảm bảo công bằng xã hội và hiệu lực quản lý thuế, đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật thuế, nâng cao ý thức chấp hành của NNT. Để làm đƣợc việc đó thì các vấn đề phải đƣợc thực hiện một cách đồng bộ từ việc xây dựng hành lang pháp lý, các chế tài cho công tác kiểm tra, xây dựng các quy trình kiểm tra đủ mạnh từ trung ƣơng đến địa phƣơng nhằm nâng cao hiệu quả kiểm tra thuế; đồng thời tăng cƣờng đào tạo cả về kỹ năng nghiệp vụ, kiến thức và đạo đức nghề nghiệp cho đội ngũ cán bộ thanh tra nhằm đáp ứng yêu cầu đặt ra hiện nay.
Với những nội dung phân tích ở từng chƣơng, Luận văn đã đạt đƣợc những kết quả chủ yếu sau:
Thứ nhất, Luận văn nghiên cứu một số vấn đề lý luận cơ bản về kiểm
tra thuế; kinh nghiệm hoạt động kiểm tra thuế của một số nƣớc trên thế giới tạo điều kiện để nghiên cứu thực trạng công tác kiểm tra thuế hiện nay và nhằm đề xuất một số giải pháp tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Hải Dƣơng một cách đúng đắn và khoa học.
Thứ hai, qua phân tích, qua đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế,
Luận văn đã chỉ ra những nguyên nhân hạn chế của công tác kiểm tra thuế ở Việt Nam nói chung, ở địa bàn tỉnh Hải Dƣơng nói riêng hiện nay.
Thứ ba, từ các lý luận và thực trạng nghiên cứu, luận văn đã đƣa ra sự cần thiết phải tăng cƣờng và đổi mới công tác kiểm tra thuế, từ đó đề xuất một số giải pháp cơ bản và điều kiện để thực hiện các giải pháp đó.
Do điều kiện và thời gian nghiên cứu còn hạn hẹp, mặc dù tác giả đã có nhiều cố gắng song Luận văn không tránh khỏi những sai sót nhất định. Tác giả mong muốn nhận đƣợc nhiều ý kiến đóng góp quý báu của các nhà khoa học, các đồng nghiệp để bản luận văn đƣợc hoàn thiện hơn.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ Tài chính (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 của
Bộ Tài chính quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế.
2. Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng, Báo cáo tổng kết năm công tác thuế. Các
năm 2011-2013.
3. Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng, Kế hoạch kiểm tra thuế. Các năm 2011-2014.
4. Học viện Tài chính (2010), Giáo trình Quản lý thuế.
5. Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật Doanh
nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2005.
6. Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006.
7. Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật sửa đổi, bổ
sung một số điều Luật Quản lý Thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012.
8. Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008.
9. Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật sửa đổi, bổ
sung một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013.
10. Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật sửa đổi, bổ
sung một số điều Luật thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013
11. Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật thuế giá trị
gia tăng 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008.
12. Nguyễn Xuân Thành (2013), Nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm tra
Người nộp thuế ở Việt Nam trong giai đoạn hiện nay, Luận án tiến sĩ
13. Tổng Cục Thuế (2008), Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 của Tổng cục trƣởng Tổng Cục Thuế về việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế.
14. Tổng Cục Thuế (2007), Quản lý thuế theo cơ chế NNT tự kê khai, tự
nộp thuế (Tài liệu bồi dƣỡng dành cho cán bộ ngành tài chính).
15. Tổng Cục Thuế (2010), Chiến lƣợc phát triển ngành thuế giai đoạn 2011 - 2020.
16. Tổng Cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010
của Tổng Cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ của các phòng thuộc Cục thuế.
17. Công văn số 7527/BTC-TCT ngày 12/6/2013 của Bộ Tài chính về việc
tăng cƣờng công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao về thuế
18. Công thông tin điện tử của Viện nghiên cứu Lập Pháp – tham khảo kinh nghiệm kiểm tra thuế của các nƣớc
19. Tạp chí tài chính – kinh nghiệm kiểm tra thuế tại Cục Thuế Thành phố