5. Bố cục của luận văn
3.2.2.Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ở Cục
Thuế tỉnh Hải Dương
Công tác kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng thực hiện theo qui trình bắt buộc tại qui trình kiểm tra theo quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29 tháng 5 năm 2008 của Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế.
3.2.2.1. Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế và lựa chọn đối tượng kiểm tra thuế hàng năm
* Xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế
Kế hoạch kiểm tra đóng vai trò chủ chốt trong công tác kiểm tra. Cục thuế tỉnh Hải Dƣơng đã hạn chế việc kiểm tra thuế tràn lan nhƣ trƣớc kia, thực hiện kế hoạch kiểm tra phê duyệt từ đầu năm trên cơ sở lựa chọn Ngƣời nộp thuế theo phân tích rủi ro. Việc lập kế hoạch kiểm tra đƣợc qui định cụ thể nhằm tránh chồng chéo trong hoạt động kiểm tra. Nếu trong kế hoạch kiểm tra có sự trùng lặp về đối tƣợng thì cơ quan quản lý cấp trên sẽ đƣợc ƣu tiên thực hiện kế hoạch kiểm tra đối với đối tƣợng đó. Cơ quan thanh tra, kiểm tra khác của Nhà nƣớc (nhƣ thanh tra Chính phủ, thanh tra tài chính) hoặc Kiểm toán nhà nƣớc có kế hoạch kiểm tra về thuế trùng với kế hoạch thanh tra của Cơ quan thuế thì ƣu tiên kế hoạch kiểm tra của các cơ quan trên thực hiện trƣớc.
Đặc biệt, từ năm 2012 Tổng cục Thuế đã ban hành một số tiêu chí định hƣớng lựa chọn Ngƣời nộp thuế rủi ro có gán điểm cụ thể, thuận tiện trong
khâu chấm điểm rủi ro Ngƣời nộp thuế để sàng lọc những Ngƣời nộp thuế có rủi ro về thuế cao nhất để thực hiện kiểm tra thuế. Trên cơ sở đó, Cục thuế thành lập các tổ: Tổ Chỉ đạo và Tổ Triển khai diện rộng ứng dụng phân tích thông tin rủi ro Ngƣời nộp thuế hỗ trợ công tác lập kế hoạch kiểm tra tiến hành lập kế hoạch kiểm tra
thuế và dựa trên báo cáo tài chính, kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và tình hình tuân thủ kê khai thuế. Tiến hành phân loại Ngƣời nộp thuế, chấm điểm rủi ro về thuế của từng Ngƣời nộp thuế theo các tiêu chí đánh giá rủi ro từng năm. Qua ba năm thực hiện, việc xây dựng kế hoạch dựa trên áp dụng phƣơng pháp phân tích rủi ro đã dần dần đi vào bài bản, có tác dụng nâng cao hiệu quả kiểm tra, phần nào đã tìm trúng và đúng Ngƣời nộp thuế có nhiều sai phạm. Qua việc xây dựng kế hoạch kiểm tra các năm, Cục Thuế Hải Dƣơng đã xây dựng kế hoạch kiểm tra ngày càng khoa học hơn dựa trên hệ thống các tiêu chí đánh giá độ rủi ro, mức độ tuân thủ pháp luật thuế của Ngƣời nộp thuế, đảm bảo mục tiêu đặt ra trong toàn ngành thuế:
+ Lựa chọn đƣợc doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế để phục vụ công tác kiểm tra thuế;
+ Nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý thuế nói chung và công tác kiểm tra thuế nói riêng, góp phần hiện đại hóa công tác quản lý thuế.
+ Kế hoạch kiểm tra của các Cục Thuế phải đạt tối thiểu 1,65%, nhiệm vụ kiểm tra tại trụ sở Ngƣời nộp thuế phải đạt tối thiểu 13% tính trên tổng số doanh nghiệp đang hoạt động thuộc địa bàn quản lý thuế theo từng năm.
+ Về các ngành, lĩnh vực cần tập trung đƣa vào kế hoạch kiểm tra.
Đồng thời với việc tiến hành lập kế hoạch kiểm tra, theo tiêu chí rủi ro, Cục Thuế thực hiện kiểm tra theo chuyên đề. Hoạt động kiểm tra theo chuyên đề của Cục Thuế Hải Dƣơng đã đƣợc chú trọng, đi vào trọng tâm, trọng điểm. Theo đó, hàng năm đều có định hƣớng tập trung kiểm tra Ngƣời nộp thuế thuộc
ngành nghề, lĩnh vực có dấu hiệu rủi ro cao, có hoạt động giao dịch liên kết, chuyển giá, doanh nghiệp lỗ nhiều năm liên tục vẫn tiếp tục mở rộng sản xuất kinh doanh... Một số chuyên đề kiểm tra đã đƣợc tập trung vào những lĩnh vực trọng điểm nhƣ: Các doanh nghiệp có số nợ lớn, chống thất thu thuế đối với các nhà thầu cung cấp vật liệu xây dựng dự án đƣờng cao tốc Hà Nội - Hải Phòng, các doanh nghiệp khai thác, kinh doanh tài nguyên nhƣ đất, đá, cát, sỏi, hoàn thuế, khấu trừ thuế GTGT, thu thuế đối với lĩnh vực bất động sản, thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất; chống thất thu đối với kinh doanh thƣơng mại hàng nông sản xuất khẩu, các doanh nghiệp có nghi vấn sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, doanh nghiệp không kê khai, bỏ địa chỉ kinh doanh... Theo đó, kết quả kiểm tra đã tăng nhanh về số lƣợng và số xử lý truy thu, chấn chỉnh công tác chấp hành pháp luật thuế của các ngành, lĩnh vực và các loại hình doanh nghiệp...
Qua kiểm tra theo các chuyên đề chuyên sâu, ngành thuế đã nhận dạng đƣợc các hình thức, thủ đoạn gian lận, xử lý hành vi vi phạm đối với từng lĩnh vực, chấn chỉnh kịp thời việc kê khai thuế của các doanh nghiệp thuộc lĩnh vực cần kiểm soát. Theo đó, đã hệ thống hoá các hình thức, thủ đoạn gian lận, trốn thuế, các hành vi vi phạm và kỹ năng kiểm tra phát hiện đối với từng lĩnh vực (theo chuyên đề) để phổ biến nhân rộng cho lực lƣợng công chức kiểm tra nâng cao trình độ nghiệp vụ và kỹ năng kiểm tra thuế chuyên sâu theo từng lĩnh vực, chuyên đề.
* Lựa chọn doanh nghiệp lập kế hoạch kiểm tra thuế:
Cục Thuế xác định tổng số doanh nghiệp phải kiểm tra hằng năm tính trên số doanh nghiệp quản lý. Căn cứ vào số doanh nghiệp đang hoạt động thuộc địa bàn quản lý, Cục Thuế xác định số lƣợng doanh nghiệp phải kiểm tra trong năm tính bằng số doanh nghiệp đang hoạt động x (nhân) tỷ lệ % (mức tối thiểu).
Xác định số lƣợng doanh nghiệp kiểm tra theo chuyên đề. Cục Thuế tiến hành lựa chọn chuyên đề kiểm tra, lập danh sách doanh nghiệp đƣa vào kiểm tra chuyên đề theo qui định.
Xác định số lƣợng doanh nghiệp còn lại phải lựa chọn qua phân tích rủi ro theo công thức:
Số lƣợng doanh nghiệp còn lại phải lựa chọn qua
phân tích rủi ro để đƣa vào kế hoạch kiểm tra.
=
Số lƣợng doanh nghiệp phải kiểm
tra năm
-
Số doanh nghiệp kiểm tra theo
chuyên đề
Bảng 3.3. Kế hoạch kiểm tra từ năm 2011-2014
Stt Kế hoạch năm Số lƣợng DN làm căn cứ lập KH (doanh nghiệp) Chỉ tiêu nhiệm vụ kiểm tra đảm bảo thấp nhất Số lƣợng doanh nghiệp lập kế hoạch kiểm tra (doanh nghiệp) Số lƣợng doanh nghiệp theo nhiệm vụ kiểm tra (doanh nghiệp) 1 2014 6,279 13.00% 104 816 2 2013 5,818 13.00% 96 756 3 2012 5,427 15.15% 85 822 4 2011 5,166 16.50% 120 850
Nguồn: Cục thuế tỉnh Hải Dương
* Về nhân sự thực hiện công tác kiểm tra (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số cán bộ làm công tác kiểm tra của toàn ngành tính đến cuối năm 2013 là 129 cán bộ, gồm 28 cán bộ làm công tác kiểm tra tại văn phòng Cục và 101 cán bộ làm công tác kiểm tra tại Chi cục Thuế các huyện, thị xã, thành phố.
Theo yêu cầu đặt ra với lực lƣợng cán bộ làm công tác kiểm tra phải đạt tối thiểu 30% tổng số cán bộ công chức toàn Cục, tuy nhiên trên tình hình thực tế đã không đạt đƣợc chỉ tiêu này, các Phòng kiểm tra đã phối hợp với phòng tổ chức cán bộ, đề xuất tăng cƣờng trƣng dụng một số cán bộ công chức ở các phòng nghiệp vụ khác bổ sung cho công tác kiểm tra nhằm đáp ứng đƣợc yêu cầu kế hoạch trên giao.
Đồng thời với số lƣợng là chất lƣợng cán bộ công chức làm công tác kiểm tra. Do xác định chất lƣợng cán bộ là yếu tố tiên quyết trong thực hiện nhiệm vụ kiểm tra, Cục thuế tỉnh Hải Dƣơng đã liên tục tổ chức các lớp tập huấn cho các cán bộ làm công tác kiểm tra, cử cán bộ đi tham dự các khoá học về chuyên môn nghiệp vụ ...
* Kết quả các đợt đào tạo, bồi dƣỡng cán bộ:
Đối với công tác kiểm tra: Đào tạo chung về chính sách, pháp luật đã tổ chức đƣợc 14 lớp học với số lƣợng cán bộ tham gia là 247 học viên; Đào tạo về kỹ năng chuyên sâu đã tổ chức đƣợc 3 lớp với 85 học viên tham dự.
Bảng 3.4. Báo cáo kết quả công tác nhân sự, đào tạo, bồi dƣỡng cán bộ làm công tác kiểm tra các năm 2011-2013 STT Nội dung Tổng số công chức đang làm công tác kiểm tra Công chức làm công tác kiểm tra (theo biên chế) Công chức làm công tác kiểm tra (theo huy động) Số lƣợng phòng
Trong đó chi tiết số công chức đang công tác tại kiểm tra Cục thuế tổ chức các lớp đào tạo Trình độ Đào tạo chƣơng trình
chính trị
Đào tạo chƣơng trình QLNN
Đào tạo chung về chính sách, pháp
luật
Đào tạo kỹ năng chuyên sâu (kế toán,
nv kiểm tra,...) Trên đại học Đại học Dƣới đại học Cao cấp Sơ cấp Trung cấp CV cao cấp CV chính CV Số lƣợng lớp Số học viên tham dự Số lƣợng lớp Số học viên tham dự 1 2 3= 4+5 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
I Đối với công tác kiểm tra 122 119 3 2 5 93 21 0 86 9 0 2 71 8 110 4 183
+ Tại Cục Thuế 31 31 0 2 5 26 0 25 3 2 26 4 62 2 39
+ Tại Chi cục Thuế 91 88 3 13 67 21 61 6 45 4 48 2 144
II Đối với công tác kiểm tra 138 131 7 2 5 110 16 0 89 9 0 3 75 4 34 0 0
+ Tại Cục Thuế 31 31 0 2 5 26 0 25 3 2 26 3 30 0 0
+ Tại Chi cục Thuế 107 100 7 14 84 16 64 6 1 49 1 4 0 0
III Đối với công tác kiểm tra 140 129 11 2 7 111 11 0 90 11 0 3 85 14 247 3 85
+ Tại Cục Thuế 31 28 3 2 5 23 0 25 3 2 26 5 101 2 39
+ Tại Chi cục Thuế 109 101 8 14 2 88 11 65 8 1 59 9 146 1 46
3.2.2.2. Công tác tiến hành kiểm tra thuế và phối hợp cơ quan chức năng trên địa bàn tỉnh Hải Dương
Căn cứ kế hoạch kiểm tra Tổng Cục Thuế giao cho Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng hàng năm: Năm 2013, Tổng Cục Thuế (TCT) giao nhiệm vụ, kế hoạch Kiểm tra cho Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng là 851 doanh nghiệp. Căn cứ kế hoạch TCT, qua rà soát phân tích thông tin, dữ liệu của ngành Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng đã xây dựng và giao kế hoạch chi tiết về kiểm tra tại doanh nghiệp cho các đơn vị tổ chức thực hiện năm 2013 là 852; năm 2012 TCT giao nhiệm vụ kiểm tra doanh nghiệp năm 2012 với số lƣợng doanh nghiệp giao nhiệm vụ kiểm tra là 822 doanh nghiệp (trong đó: Văn phòng Cục là 190 doanh nghiệp; các Chi cục Thuế là 632 doanh nghiệp); năm 2011 Tổng cục Thuế, giao chỉ tiêu kế hoạch kiểm tra thuế năm 2011 cho bộ phận kiểm tra, số lƣợng doanh nghiệp lập kế hoạch là 790 doanh nghiệp toàn Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng tiến hành công tác kiểm tra theo qui trình kiểm tra.
Công tác kiểm tra tại trụ sở Cơ quan thuế đƣợc triển khai có hiệu quả, đặc biệt đối với các doanh nghiệp kinh doanh các mặt hàng nhạy cảm nhƣ đất, đá, cát, sỏi. Thông qua công tác xác minh hoá đơn, xác minh nội dung kinh tế hàng hoá, xác minh nghiệp vụ chuyển tiền tại ngân hàng để xác định các hoá đơn rủi ro, có dấu hiệu bất hợp pháp, qua đó truy thu thuế GTGT, thuế tài nguyên và phí môi trƣờng. Thông qua công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế, đặc biệt phân tích rủi ro trên hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN và báo cáo tài chính để tiến hành kiểm tra tại trụ sở Ngƣời nộp thuế. Đến 31/12/2013, đã thực hiện kiểm tra tại bàn năm 2013 là 24.387 hồ sơ trong đó hồ sơ chấp nhận 23.931 hồ sơ, điều chỉnh 66 hồ sơ; qua kiểm tra, điều chỉnh tăng thuế phải nộp 13,8 tỷ đồng, điều chỉnh giảm thuế khấu trừ 805 triệu đồng.
Bảng 3.5. Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở Cơ quan thuế giai đoạn 2011-2013 STT Chỉ tiêu HS đã KT Tổng số (hồ sơ) Hs chấp nhận (hồ sơ) Hs chờ giải trình (hồ sơ) Hs điều chỉnh (hồ sơ) Hs ấn định (hồ sơ) Hs đề nghị kiểm tra tại DN (hồ sơ) Tổng số tiền thuế phải nộp điều chỉnh
tăng, giảm Số thuế ấn định (nghìn đồng) Giảm khấu trừ (nghìn đồng) Tăng (nghìn đồng) Giảm (nghìn đồng) (1) (2) (3)=(4)+(5)+ (6)+ (7)+(8) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) 1 Kết quả năm 2011 25,019 24,661 139 3 216 102,049 8,219 220,177 2 Kết quả năm 2012 29,671 29,284 31 356 323,222 1,247,949 3 Kết quả năm 2013 24,387 23,931 0 66 0 390 13,788,514 0 0 805,574
Nguồn: Phòng kiểm tra thuế số 1 - Cục Thuế tỉnh Hải Dương
* Về công tác kiểm tra hóa đơn, đối chiếu, xác minh hóa đơn:
Trong thời gian qua lợi dụng chính sách mở cửa, thông thoáng trong việc thành lập doanh nghiệp và cơ chế tự in hoá đơn đã có nhiều doanh nghiệp lợi dụng vi phạm trong việc in, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để kê khai, chiếm đoạt tiền thuế, gian lận thuế, trốn thuế... nhƣ phát hành hoá đơn không thông báo, doanh nghiệp có thật nhƣng hoá đơn giả, con dấu giả, hoá đơn thật nhƣng không có hàng, doanh nghiệp không có giao dịch nhƣng vẫn xuất hoá đơn với khối lƣợng lớn... việc phát hiện và kiểm soát hết sức khó khăn. Để tránh rủi ro, bỏ sót các hoạt động gian lận, trốn thuế trong sử dụng hoá đơn, cán bộ làm công tác kiểm tra đã liên tục cập nhật, nghiên cứu nâng cao nghiệp vụ, trong đó việc kết hợp tối đa sử dụng các ứng dụng hỗ trợ có thể kết nối thông tin giữa các tỉnh, thành trong cả nƣớc nhƣ: sử dụng ứng dụng quản lý hoá đơn để kiểm tra tính hợp pháp trong phát hành hoá đơn, sử dụng ứng dụng iHTKK (kê khai thuế qua mạng) để đối chiếu chéo hoá đơn kê khai của đơn vị mua và bán, đặc biệt ứng dụng đối chiếu bảng kê mới đƣợc đƣa vào triển khai hỗ trợ rất lớn cho cán bộ thuế trong phát hiện các hành vi mua bán, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Qua công tác kiểm tra, rà soát trên hệ thống dữ liệu ngành đã phát hiện nhiều hành vi vi phạm qui định về hoá đơn trong đó chủ yếu là các vi phạm về quản lý và sử dụng hoá đơn; đã lập biên bản và kiến nghị xử lý theo qui định.
Bảng số 3.6. Báo cáo tập hợp kết quả kiểm tra hóa đơn tại Cơ quan thuế năm 2013
STT Cơ quan thuế Số hồ sơ phải kiểm tra Số hồ sơ kiểm tra đã hoàn thành (hồ sơ)
Số hồ sơ có sai sót, ghi vấn
Các kiến nghị về hồ sơ đã kiểm tra Số lƣợng (hồ sơ)
Tóm tắt nội dung sai sót, ghi vấn (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) Văn phòng Cục thuế 1 Phòng HC-QT-TV-AC 17 17 Không lập TBPH trƣớc khi HĐ đƣợc SD, không nộp BC HĐ theo QĐ, SD HĐ không theo thứ
tự, Lập HĐ bất HP, Không hủy HĐ đƣợc mua hết giá trị SD Đã xử phạt theo qui định CCT TP Hải Dƣơng 1 Đội HC-NS-TV-AC 8 8 Không lập TBPH trƣớc khi HĐ đƣợc SD, không nộp BC HĐ theo QĐ, SD HĐ không theo thứ tự Đã xử phạt theo qui định CCT TX Chí Linh 1 Đội HC-NS-TV-AC 0 0 CCT huyện Nam sách 1 Đội HC-NS-TV-AC 7 7 Không lập TBPH trƣớc khi HĐ đƣợc SD, không nộp BC HĐ theo QĐ, SD HĐ không theo thứ tự Đã xử phạt theo qui định CCT huyện Thanh Hà 1 Đội HC-NS-TV-AC
2 Đội Kiểm tra 1 1 Không lập HĐ khi bán hàng hóa Đã xử phạt theo qui định
CCT huyện Kinh Môn
1 Đội HC-NS-TV-AC 18 18 Không lập TBPH trƣớc khi HĐ đƣợc
SD, không nộp BC HĐ theo QĐ theo qui định Đã xử phạt
CCT huyện Tứ Kỳ
1 Đội HC-NS-TV-AC 0 0
CCT huyện Cẩm Giàng 6 6
1 Đội HC-NS-TV-AC Không nộp BC HĐ theo QĐ, SD HĐ không theo thứ tự theo qui định Đã xử phạt
CCT huyện Bình Giang
1 Đội HC-NS-TV-AC
Nguồn: Phòng kiểm tra thuế số 1 - Cục Thuế tỉnh Hải Dương