c) Kết cấu và nội dung phản ánh TK 42 1– Lợi nhuận chưa phân phối.
1.3.5.2. Phương pháp hạch toán phân phối thu nhập doanh nghiệp:
Hàng quý căn cứ vào thông báo thuế của cơ quan thuế về số thuế TNDN (thuế thu nhập doanh nghiệp) phải nộp (Theo Luật thuế thu nhập mới thông thường là 28% thu nhập chịu thuế). Kế toán phải xác định thu nhập chịu thuế. Theo điều 7 “Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp” thì: Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ bằng doanh thu trừ đi các khoản chi phí hợp lý có lên quan đến thu nhập chịu thuế. Thu nhập chịu thuế khác bao gồm thu nhập từ chênh lệch mua, bán chứng khoán, quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất; lãi từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản, tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; kết dư cuối năm các khoản dự phòng; thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý nay thu lại được; các khoản thu nợ phải trả không xác định được chủ; các thu nhập từ kinh doanh của những năm trước trước bị bỏ sót mới phát hiện ra và các khoản thu nhập khác. Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo kế hoạch, ghi:
Nợ TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 3334 – Thuế TNDN
Khi nộp thuế TNDN vào Ngân sách Nhà nước, ghi: Nợ TK 3334 – Thuế TNDN
Có TK 111, 112 …
Khi xác định số quỹ dự phòng tài chính được trích từ thu nhập (phần lợi nhuận để lại cho doanh nghiệp), ghi:
Nợ TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 415 – Quỹ dự phòng tài chính.
Tạm chia lãi cho các bên tham gia liên doanh, cho các cổ đông, ghi: Nợ TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối
Có TK 338 – Phải trả phải nộp khác. Có TK 111 – Tiền mặt
Có TK 112 – Tiền gửi nhân hàng
Tạm trích quỹ đầu tư phát triển từ thu nhập (phần lợi nhuận để lại cho doanh nghiệp), ghi:
Nợ TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 414 – Quỹ đầu tư phát triển.
Bổ xung nguồn vốn kinh doanh từ thu nhập (phần lợi nhuận để lại cho doanh nghiệp), ghi:
Nợ TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 411– Nguồn vốn kinh doanh
Cuối năm, Kế toán kết chuyển số lãi chưa phân phối năm nay sang lãi chưa phân phối năm trước, ghi:
Có TK 4211 – Lợi nhuận năm trước
Khi báo cáo quyết toán năm được duyệt y, xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, số quỹ được trích từ các quỹ, từ đó xác định số thuế thu nhập phải nộp thêm hoặc số thuế tạm trích thừa và số quỹ được trích thêm.
Trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thực tế theo quyết toán thuế năm đã duyệt y lớn hơn số phải nộp theo thông báo hàng quý của cơ quan thuế thì số chênh lệch phải nộp thêm, ghi:
Nợ TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối
Có TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo thông báo hàng quý của cơ quan thuế lớn hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thực tế theo quyết toán thuế năm đã duyệt y, thì số chệnh lệch ghi:
Nợ TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối
Số thuế thu nhập doanh nghiệp được cơ quan thẩm quyền cho phép miễn giảm, số thuế được miễn giảm, ghi:
Nợ TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Số quỹ dự trữ tài chính được trích thêm, ghi:
Nợ TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 415 – Quỹ dự phòng tài chính Số quỹ đầu tư phát triển được trích thêm, ghi:
Nợ TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 414 – Quỹ đầu tư phát triển.
333 421 911
Thuế thu nhập DN phải nộp
414
Trích quỹ đầu tư phát triển từ phần lợi nhuận để lại
415
Trích quỹ dự trữ tài chính từ
phần lợi nhuận để lại Cuối kỳ kết chuyển lãi
431
Trích quỹ khen thưởng phúc lợi 333
từ lợi nhuận để lại Thuế TN tạm tính phải nộp thừa
411
Bổ xung vốn kinh doanh từ phần 336
lợi nhuận để lại Lãi phải thu từ cấp dưới
338,111,112
Chia lãi cho các bên tham gia Lỗ được cấp trên bù liên doanh, các cổ đông
336 911
Lãi phải nộp cấp trên, cấp bù lỗ
cho cấp dưới Kết chuyển lỗ