Các tài khoản sử dụng trong kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu
Ngoài việc sử dụng TK 152 như kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu để phục vụ cho việc ghi chép phản ánh nguyên vật liệu giảm khi xuất nguyên vật liệu, kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan khác như: TK 621, TK 627, TK 641, TK 642, TK 154,.. Đây là những tài khoản có mặt chủ yếu trong công tác kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu.
- TK 621 – “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”: Phản ánh sự biến động của các chí phí nguyên vật liệu trực tiếp như chi phí về nguyên liệu Ilmenite, nguyên liệu tổng hợp Zicon,Rutin.
- TK 627 – “Chi phí nguyên vật liệu trong chi phí sản xuất chung”: Phản ánh sự biến động của các chi phí nguyên vật liệu trong chi phí sản xuất chung
- TK 641 – “Chi phí bán hàng”: Phản ánh chi phí nguyên vật liệu dùng để cho bộ phận bán hàng
- TK 642 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp”: Phản ánh chi phí nguyên vật liệu dùng cho quản lý doanh nghiệp.
6421:chi phí quản lý doanh nghiệp chính của công ty 6427: chi phí dịch vụ mua ngoài của công ty
6428: chi phí bằng tiền khác của công ty
- TK 154 – “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”: Phản ánh sự biến động của các chi phí sản xuất dở dang.
Ví dụ về xuất nguyên vật liệu trong tháng 06 năm 2010:
Xuất 800 tấn quặng thô cho xí nghiệp Kỳ Anh, phiếu xuất kho số 10 ngày 25 tháng 06 năm 2010 ,
Theo phần 2.2.3.2 ta có đơn giá bình quân dầu xuất kho là 597.142 đ/tấn Nên trị giá quặng thô xuất kho là: 800 x 597.142 = 477.713.600 (đồng) Căn cứ phiếu xuất kho kế toán nguyên vật liệu định khoản như sau: Nợ TK 6211: 477.713.600
TỔNG CÔNG KHOÁNG SẢN VÀ THƯƠNG MẠI HÀ TĨNH Mẫu S10- DN
Số 2, Đường Vũ Quang, Tp. Hà Tĩnh, T.Hà Tĩnh (Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
( TRÍCH) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 152 – Nguyên liệu, vật liệu
Tháng 06 năm 2010
Số dư nợ đầu kỳ: 51.818.595.010
Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
1/06/2010 32 Công ty CPTM & giải pháp công nghệ QS Việt Nam
Nhập kho phụ tùng 3311 72.185.454 2/06/2010 33 Công ty TNHH Ánh Sao Nhập kho vòng bi 3311 59.803.200 …….. … ……….. ………
5/06/2010 46 CTCP thương mại Mitraco Nhập kho bình ga 3311 27.981.818 5/06/2010 47 CTCP thương mại Mitraco Nhập kho xi măng 3311 9.545.455 6/06/2010 48 CTCP thương mại Mitraco Nhập kho dầu Diezen 3311 107.937.000 7/06/2010 49 CTCP thương mại Mitraco Chi phí vận chuyển 3311 929.986 8/06/2010 50 CTCP thương mại Mitraco Nhập kho dầu Diezen 3311 107.937.000 8/06/2010 51 CTCP thương mại Mitraco Chi phí vận chuyển 3311 607.786 ………….. … ……….. ……… ……
12/06/2010 11 Xí nghiệp Cẩm Xuyên Nhập kho NL quý II/2010 1540 1.894.995.000 12/06/2010 11 Xí nghiệp Cẩm Xuyên Nhập kho NL quý II/2010 1540 2.018.053.628 12/06/2010 11 Xí nghiệp Cẩm Xuyên Nhập kho NL quý II/2010 1540 1.314.580.101 12/06/2010 11 Xí nghiệp Cẩm Xuyên Nhập kho NL quý II/2010 1540 1.185.419.881 19/06/2010 12 Xí nghiệp Kỳ Anh Nhập kho NL quý II/2010 1540 1.143.983.348 19/06/2010 12 Xí nghiệp Kỳ Anh Nhập kho NL quý II/2010 1540 694.045.673 19/06/2010 12 Xí nghiệp Kỳ Anh Nhập kho NL quý II/2010 1540 1.240.417.868 24/06/2010 12 Xí nghiệp Zircon Nhập kho quặng thô 1521 580.000.000
CHƯƠNG 3
NHỮNG Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT