Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu là công cụ không thể thiếu và có ảnh hưởng rất lớn trong công tác quản lý nguyên vật liệu nói riêng cũng như trong quản lý hoạt động kinh doanh nói chung. Tổng công ty khoáng sản và thương mại Hà Tĩnh áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để kế toán tổng hợp nguyên vật liệu.
Các tài khoản kế toán chủ yếu được sử dụng để kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty
Ở công ty kế toán tổng hợp nguyên vật liệu sử dụng các tài khoản: -TK 152: Nguyên liệu vật liệu
+TK 1521: Nguyên liệu Ilmenite +TK 1522: Nguyên liệu Zircon -TK 111: Tiền mặt
-TK 112: Tiền gửi ngân hàng -TK 331: Phải trả cho người bán
-TK 133: Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ -TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp -TK 627: Chi phí sản xuất chung
-TK 641: Chi phí bán hàng
-TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp -TK 632: Giá vốn hàng bán
Ngoài ra công ty còn sử dụng một số tài khoản khác và tài khoản cấp 2, cấp 3… theo yêu cầu thực tế của công ty.
Cùng với hệ thống tài khoản, kế toán tổng hợp vật liệu tại công ty sử dụng hệ thống sổ kế toán tổng hợp theo hình thức Nhật ký chung
Ngày 5 tháng 6 năm 2010 nhập mua 8138 lít dầu Diezen của chi nhánh công y thương mại Mitraco(phiếu nhập mua số 50).Căn cứ hóa đơn số 4625 Giá mua chưa thuế là 13263,33 đ/lít, thuế suất thuế giá trị gia tăng la 10%, chưa thanh toán cho người bán.Kế toán nguyên vật liệu sẽ căn cứ vào phiếu nhập mua và hóa đơn phiếu này được định khoản như sau:
Nợ TK 1523: 107.937.000 Nợ TK 1331: 10.793.700
Có TK 3311: 118.730.700
Ví dụ 2: Nhập mua quặng thô của xí nghiệp Zicon, phiếu nhập kho số 10 Ngày 24/06 nhập 1000 tấn quặng thô đơn giá 580.000 đ/tấn kèm hóa đơn số 5865 ngày 24/ 06, thanh toán qua chuyển khoản.
Nv được định khoản:
Nợ TK 1521: 580.000.000 Nợ TK 1331: 58.000.000 Có TK 3311: 638.000.000
Căn cứ giấy báo nợ số 563468 ngày 24/06 của ngân hàng nông nghiệp Cẩm Xuyên kế toán tiền gửi ngân hàng định khoản:
Nợ TK3311: 638.000.000 Có TK 1121: 638.000.000
Kế toán sau khi định khoản sẽ ghi vào Nhật ký chung, sổ cái các TK112, TK331,…
TỔNG CÔNG KHOÁNG SẢN VÀ THƯƠNG MẠI HÀ TĨNH Mẫu S03a- DN
Số 2, Đường Vũ Quang, Tp. Hà Tĩnh, T.Hà Tĩnh (Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
( TRÍCH) NHẬT KÝ CHUNG Tháng 06 năm 2010
Chứng từ Diến giải TKĐƯ Phát sinh
Ngày tháng Số Nợ Có
Số trang trước chuyển sang
5/06/2010 50 (Chi nhánh công ty thương mại Mitraco)
Nhập mua nguyên liệu dầu Diezen 1523 107.937.000
Phải trả cho người bán 3311 118.730.700 Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ 1331 10.793.700
…… …. ……….. …… …… ……
24/06/2010 120 (Xí nghiệp Zircon)
Nhập mua quặng thô 1521 580.000.000
Phải trả cho người bán 3311 638.000.000 Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ 1331 58.000.000
(Ngân hàng nông nghiệp Cẩm Xuyên)
Phải trả cho người bán 3311 638.000.000
Tiền VNĐ gửi ngân hàng: NH nông nghiệp 1121 638.000.000
……….. … ……… ……. ………. …………..
30/06/2010 169 (Chi nhánh xăng dầu Hà Tĩnh)
Phải trả cho người bán 3311 95.457.160
Ngân hàng nông nghiệp Cẩm Xuyên 1121 95.457.160 30/06/2010 170 (Ngân hàng đầu tư Hà Tĩnh)
Chi phí bằng tiền khác: Công ty 6428 22.000
Tiền VNĐ gửi ngân hàng: NH đầu tư 1121 22.000 30/06/2010 177 (Quý hỗ trợ phát triển Hà Tĩnh)
Vay dài hạn VNĐ: Quỹ hỗ trợ phát triển 3411 200.000.000
Tiền VNĐ gửi ngân hàng: NH ngoại thương 1121 200.000.000 Chi phí bằng tiền khác: Công ty 6428 110.000
Tiền VNĐ gửi ngân hàng: NH ngoại thương 1121 110.000 30/06/2010 178 (Trung tâm điện toán truyền số liệu KVI)
Chi phí dịch vụ mua ngoài: Công ty 6427 8.300.000
Tiền VNĐ gửi ngân hàng: NH ngoại thương 1121 8.300.000 Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ 1331 830.000
Tiền VNĐ gửi ngân hàng: NH ngoại thương 1121 830.000 Chi phí bằng tiền khác: Công ty 6428 27.500
Tiền VNĐ gửi ngân hàng: NH ngoại thương 1121 27.500 Cộng chuyển sang trang sau
Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)