Nguyên vật liệu của công ty chủ yếu là tự khai thác, công ty tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ và giá nguyên vật liệu nhập kho được tính theo giá thực tế tuỳ theo nguồn nhập vật liệu tại công ty mà giá trị của chúng được xác định theo các cách khác nhau:
Giá nguyên vật liệu mua ngoài nhập kho :
Giá thực tế Giá mua chi phí Các khoản Các khoản giảm trừ của NVL = ghi trên + thu mua + thuế không – (CKTM, giảm giá mua ngoài hoá đơn được hoàn lại hàng mua) Trong đó:
Giá mua trên hóa đơn là không có thuế GTGT
Chi phí thu mua bao gồm: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, Hao hụt trong định mức.
Các khoản thuế không được hoàn lại bao gồm: Thuế nhập khẩu, Thuế tiêu thụ đặc biệt.
Ví dụ: Theo hoá đơn GTGT ngày 30/06/2010 số 0030250 - chị Hoa phòng Kinh tế mua của công ty Xăng dầu nghệ tĩnh với số lượng 6000(lít), đơn giá 14500 đồng/lít, thuế giá trị gia tăng 10%. Đồng thời nhận được phiếu nhập kho số hàng trên. Kế toán nguyên vật liệu tính giá nguyên vật liệu nhập kho.
Căn cứ hóa đơn có:
Tiền hàng: 6000 x 14.500 = 87.000.000 đ Tiền thuế: 0,1 x 87.000.000 = 8.700.000 đ
Tổng giá thanh toán: 87.000.000 + 8.700.000 = 95.700.000 đ
Lô hàng này do người bán vận chuyển đến tận nơi và theo hợp đồng giá thanh toán bao gồm cả chi phí vận chuyển và bên bán vận chuyển tận kho cho công ty vì vậy trị giá nguyên vật liệu nhập kho là: 87.000.000 (đ).
- Đối với nguyên vật liệu khai thác nhập kho
Khi tiến hành nhập kho, giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho xác định theo công thức:
Giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho = Khối lượng NVL nhập kho x Giá thành đơn vị NVL
Trong đó:
Giá thành đơn vị NVL = Tổng giá thành thực tế NVL/ Khối lượng NVL khai thác
Tổng giá thành thực tế NVL = Tổng chi phí thực tế phát sinh
Ví dụ : Quý II năm 2010 xí nghiệp khai thác có một số tài liệu sau: Căn cứ vào biên bản kiểm kê hàng tháng (xem biểu mẫu 1) Quản lý kho lên bảng tổng hợp quý.
Biểu mẫu 1 :
Phòng tài chính quản lý
Biên bản tổng hợp kiểm kê nguyên vật liệu ngày 30/06/2010
Diễn giải SL SX trong kỳ SL XK trong kỳ SL tồn kho
Tồn kho đầu kỳ 1200 Tháng 4 3300 3100 Tháng 5 2500 2200 Tháng 6 2766 2700 Cộng 8566 8000 Tồn kho cuối kỳ 1766
- Các chi phí phát sinh tại xí nghiệp
Biểu mẫu :
Phòng tài chính quản lý
Bảng tổng hợp xí nghiệp khai thác Quý II năm 2010
STT Khoản mục chi phí Số tiền
1 Chi phí nhân công 966.750.000
2 Chi phí nhân viên 672.089.000
3 Chi phí nhiên liệu 612.280.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
4 Chi phí sữa chữa bảo dưỡng 306.632.000
5 Khấu hao 460.026.000
6 Điện năng 492.256.000
7 Chi phí sữa chữa lớn TSCĐ 602.892.000
8 Chi phí dịch vụ mua ngoài 402.000.000
9 Chi phí bằng tiền khác 270.038.000
10 Chi phí vận chuyển 183.317.000
Tổng cộng 4.968.280.000
Căn cứ vào phiếu giao nhận quặng thô, cuối tháng quản lý xí nghiệp tổng hợp lên bảng kê nhập kho nguyên liệu Ilmenite .Cuối mỗi quý quản lý căn cứ vào các bảng kê hàng tháng để lên bảng tổng hợp quý .Khối lượng nhập kho quý II năm 2010 = 8000 tấn .
Căn cứ vào bảng tổng hợp số liệu ta có:
- Tổng giá thành thực tế của số quặng thực tế khai thác được là: 4.968.280.000 - Giá thành đơn vị 1tấn quặng khai thác được là:
4968280000: 8566 = 580.000 đồng
Như vậy trị giá thực tế của số quặng nhập kho là: 580.000 x 8000 = 4.640.000.000 (đồng ).