4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
4.2.2 Công tác kê khai và kế toán thuế
Bộ phận kê khai kế toán thuế tiếp nhận tờ khai, hồ sơ thuế của các doanh nghiệp và tiến hành xử lý trong thẩm quyền hoặc chuyển cho các Bộ phận chức năng theo phân công, phân cấp hoặc theo qui định tại quy trình quản lý thuế.
Theo dõi, xử lý thông tin về số thuế phát sinh theo kê khai của doanh nghiệp trên cơ sở dữ liệu đó tiến hành phân tích, đánh giá chung tình hình thực hiện của từng doanh nghiệp nhằm mục đích thu thuế, hoàn thuế và các mục đích khác theo yêu cầu tại hồ sơ thuế của doanh nghiệp và các Bộ phận chức năng có liên quan của Cục, Ngành.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 62 Thực hiện các chế độ về đánh giá, phân tích, báo cáo theo phân cấp trách nhiệm đối với Lãnh đạo chi cục và cơ quan cấp trên theo quy định. Quản trị, tổng hợp và lưu trữ thông tin về thuế của các doanh nghiệp trong phạm vi phân cấp theo quá trình hoạt động của doanh nghiệp.
Căn cứ vào số liệu kê khai thuế của doanh nghiệp tiến hành các bước theo quy trình xử lý thông tin về số thuế phát sinh nhằm mục đích quản trị dữ liệu thuế theo yêu cầu chuyên môn nghiệp vụ (nhưng không tác động vào việc kê khai của người nộp thuế).
Để thực hiện giám sát sự tuân thủ pháp luật thuế, trước hết cơ quan thuế phải xây dựng được hệ thống thông tin về NNT. Đây là tất cả các thông tin, tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế của NNT, bao gồm các thông tin định danh, thông tin về tình hình sản xuất kinh doanh, kê khai, nộp thuế, tình hình tuân thủ pháp luật thuế, giải quyết khiếu nại tố cáo về thuế và các thông tin khác. Đến nay tại Chi cục thuếĐông Anh đã triển khai được các phần mềm ứng dụng:
- Ứng dụng Quản lý thuế doanh nghiệp (QLT_TKN) cấp Cục thuế nhằm xử lý và lưu giữ thông tin các doanh nghiệp có liên quan đến nghĩa vụ thuế của NNT thuộc Cục thuế quản lý như khai thuế, nộp thuế, nợ thuế, truy thu, miễn giảm, phạt, hoàn, thu hồi hoàn, khoanh nợ, xóa nợ, điều chỉnh nợ…
- Ứng dụng kê khai thuế qua mạng (iHTKK) nhằm đơn giản hoá thủ tục nộp thuế, tiết kiệm thời gian và chi phí cho các doanh nghiệp. Bước đầu tạo điều kiện cho các doanh nghiệp tiếp cận giao dịch thương mại điện tử. Giảm thiểu tình trạng quá tải tại Cơ quan thuế mỗi khi đến kỳ hạn nộp hồ sơ khai thuế. Tính đến 31/12/2013 toàn huyện đã có 1.742 doanh nghiệp đã thực hiện đăng ký nộp hồ sơ khai thuế qua mạng chiếm 70,7 %, hàng tháng có 96% DN thực hiện khai thuế thành công qua mạng.
- Ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế bằng mã vạch (HTKK) nhằm hỗ trợ doanh nghiệp kê khai thuế nhanh chóng và chính xác, in ra tờ khai thuế có mã vạch nộp cho cơ quan thuế. Tính đến 31/12/2013 toàn huyện còn 721 doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế bằng phần mềm HTKK mã vạch 2 chiều chiếm 29,3% tổng số doanh nghiệp đang hoạt động, hàng tháng đạt 99,9% số DN phải nộp tờ khai.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 63 Tuy nhiên việc ứng dụng trong thực tế vẫn còn nhiều hạn chế, chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý:
- Tại Chi cục thuế đạt hiệu quả chưa cao do điều kiện thiết bị, môi trường cài đặt và triển khai ứng dụng lại đơn giản, phần mềm công cụ để xây dựng ứng dụng và quản trị cơ sở dữ liệu có độ an toàn, bảo mật không cao.
- Nhiều dữ liệu của cấp Cục và chi cục của một số chương trình chưa được tích hợp với nhau, có những thông tin chưa đồng bộ. Hệ thống các chỉ tiêu thông tin, cơ sở dữ liệu cần thu thập từ người nộp thuế, từ cơ quan quản lý thuế và từ bên thứ ba chưa thống nhất giữa các ứng dụng. Hệ thống mẫu biểu thu thập và kết xuất thông tin chưa thống nhất, nhiều thông tin chưa được cập nhật kịp thời, nhất là những thông tin phản ánh lịch sử tuân thủ của NNT; do vậy đã hạn chế rất nhiều đến việc khai thác, phân tích phục vụ công tác quản lý thuế.
* Tình hình việc tuân thủ kê khai thuế của người nộp thuế trên địa bàn:
Khai thuế là việc người nộp thuế tự xác định số thuế phải nộp phát sinh trong kỳ kê khai thuế theo quy định của từng Luật thuế, Pháp luật thuế. Đến nay, cơ chế tự khai, tự nộp đã áp dụng được khoảng 5 năm, nhưng vẫn còn hiện tượng NNT không nộp tờ khai và trong số những tờ khai đã nộp thì vẫn còn tình trạng NNT nộp chậm tờ khai theo quy định. Số liệu thống kê về tình hình tuân thủ nghĩa vụ khai thuế GTGT và TNDN của các doanh nghiệp thuộc Chi cục thuế quản lý trong ba năm 2011 – 2013 ở bảng số liệu đã minh họa về tình hình nộp tờ khai thuế.
So sánh số liệu thống kê tình hình nộp hồ sơ khai thuế qua ba năm cho thấy, số lượng hồ sơ ngày càng tăng do sự gia tăng các doanh nghiệp nhưng tỷ lệ NNT tuân thủ nghĩa vụ nộp hồ sơ thuế đã giảm đi lần lượt qua các năm 2011,2012, 2013 là 98%, 96,7%, 97,3%. Đáng lưu ý việc tuân thủ lại giảm đi ở một số nhóm NNT là công ty TNHH, công ty cổ phần, tổ chức kinh tế của các tổ chức chính trị. Số DN không nộp hồ sơ khai thuế chủ yếu là chưa đi vào hoạt động hoặc đã hoạt động nhưng chưa phát sinh doanh thu hoặc tạm thời ngừng kinh doanh.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 64 Bảng 4.7. Tình hình nộp hồ sơ khai thuế ĐVT: hồ sơ STT Loại hình doanh nghiệp Hồ sơ khai thuếđã nộp So sánh 2011 2012 2013 2012/2011 2013/2012 Số lượng Tỷ lệ % Số lượng Tỷ lệ % Số lượng Tỷ lệ % Số tuyệt đối Số tương đối (%) Số tuyệt đối Số tương đối (%) 1 2 3 4 5 6 7 8 9=5-3 10=5/3* 100 12=7-5 13=7/5* 100 1 Doanh nghiệp tư nhân 697 97,6 691 96,8 530 97,1 -6 99,1 -161 76,7 2 Công ty TNHH 13.972 97,5 14.577 96,2 8.866 97,4 605 104,3 -5.711 60,8 3 Công ty cổ phần 13.232 98,7 13.923 96,7 8.355 97,2 691 105,2 -5.568 60 4 DN khác 577 98,5 568 97 431 97,5 -9 98,4 -137 75,9 Tổng cộng 28.478 98 29.759 96,7 18.182 97,3 1.281 104,5 -11.577 61,1
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 65
Bảng 4.8. Tình hình hồ sơ khai thuế nộp quá hạn
Đơn vị tính: Số lượng hồ sơ
STT Loại hình doanh nghiệp
Hồ sơ khai thuếđã nộp quá hạn So sánh
2011 2012 2013 2012/2011 2013/2012 Số lượng Tỷ lệ % Số lượng Tỷ lệ % Số lượng Tỷ lệ % Số tuyệt đối Số tương đối (%) Số tuyệt đối Số tương đối(%) 1 2 3 4 5 6 7 8 9=5-3 10=5/3* 100 12=7-5 13=7/5* 100 1 Doanh nghiệp tư nhân 137 19,7 130 18,9 96 18,2 -7 94,9 -34 73,8
2 Công ty TNHH 2.862 20,5 2.825 19,4 1.614 18,2 -37 98,7 -1.211 57,1
3 Công ty cổ phần 2.580 19,5 2.591 18,6 1.487 17,8 11 99,6 -1.104 57,4
4 DN khác 117 20,3 108 19,1 76 17,7 -9 92,3 -32 70,4
Tổng cộng 5.696 20 5.654 19 3.273 18 -42 99,3 -2.381 57,9
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 66
Bảng 4.9. Kết quả kê khai thuế các năm
STT
Diễn giải Năm
2011 Năm 2012
Năm 2013 Tổng sô lượt DN kê khai trên
địa bàn (Lượt DN )
28.478 29.759 18.182
1 Số DN kê khai thuế
- Môn bài 50 50 50
- Thuế GTGT 46 48 49
- Thuế TNDN 46 48 49
- Tài nguyên 1 1 1
DN kê khai đúng (lượt) DN kê khai sai, kê khai thiếu
thuế (lượt)
- Môn bài 3 2 6
- Thuế GTGT 7 11 8
- Thuế TNDN 3 5 7
- Thuế tài nguyên - - -
2 Tổng số thuế kê khai ( triệu đồng )
1.930 2.376 3.091
- Môn bài 125 123 126
- Thuế GTGT 1.250 1.542 2.012
- Thuế TNDN 525 671 913
- Thuế tài nguyên 30 40 40
3 Tổng số thuế kê khai sai
( triệu đồng )
96 112 150
- Môn bài 5 3 6
- Thuế GTGT 76 85 112
- Thuế TNDN 15 24 32
- Thuế tài nguyên - - -
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 67
Trong số các hồ sơ khai thuếđã nộp thì vẫn còn một tỷ lệ khá lớn nộp chậm so với thời gian quy định. Tỷ lệ nộp chậm năm 2011 là 20% thì năm 2012 giảm xuống còn 19,0% và đến năm 2013 là 18% (bảng 4.8). Số liệu cho thấy NNT đã chấp hành các quy định về luật thuế có chiếu hướng tốt hơn. Tỷ lệ NNT nộp tờ khai đúng hạn năm sau cao hơn năm trước mặc dù tỷ lệ tăng không đáng kể. So với yêu cầu thì còn khoảng cách khá xa (mục tiêu quản lý là tỷ lệ nộp quá hạn tối đa chỉđến mức 2% [9]). Mặt khác, sau khi thực hiện Luật quản lý thuế thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT đã được kéo dài (Từ 10 ngày sau tháng phát sinh nghĩa vụ thuế lên 20 ngày) thì tỷ lệ trên phản ánh mức độ tuân thủ không cao. Kết quả trên cho thấy, ý thức tuân thủ pháp luật trong việc thực hiện nghĩa vụ khai thuế của NNT là khá thấp, còn một số DN cố tình vi phạm không nộp hồ sơ khai thuế, khai sai số thuế phải nộp sự không tuân thủ này xảy ra ở tất cả các loại hình doanh nghiệp .