6. Hạch toán các khoản trừ vào lương
2.4.2.1. Kế toántổng hợp tiền lương
Bảng chấm công
Bảng thanh toán tiền lương
Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương
Bảng tổng hợp chi tiết
Nhật ký chung
Sổ cái TK 334, 338
Sau khi tính toán tiền lương theo thời gian và các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho từng người, từng khối, ban, kế toán tiền lương lập bảng thanh toán tiền lương và BHXH gửi cho cán bộ công nhân viên để họ đối chiếu.
Kết cấu bảng thanh toán lương có nhiều cột để phản ánh liệt kê chi tiết các khoản thu nhập mà từng CBCNV được hưởng, các khoản phải trả, phải nộp cho từng CBCNV, khoản lĩnh tạm ứng lương kỳ 1, lương còn lại được lĩnh vào kỳ 2.
Dựa trên các bảng thanh toán tiền lương của các bộ phận kế toán thực hiện tổng hợp lương cho bộ phận hưởng lương thờI gian để làm cơ sở tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh.
Phản ánh tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp lương phải trả công nhân viên theo quy định, kế toán ghi:
Nợ TK 622: Chi phí trực tiếp sản xuất Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641: Nhân viên bán hàng
Nợ TK 642: Nhân viên quản lý doanh nghiệp Có TK 334: Phải trả công nhân viên
Phản ánh các khoản khấu trừ vào lương của cán bộ công nhân viên, kế toán ghi:
Nợ TK 334: Phải trả công nhân viên Có TK 141: Tạm ứng
Có TK 333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước Có TK 338: Phải trả phải nộp khác
Phản ánh khoản thanh toán cho công nhân viên, kế toán ghi: Nợ TK 334: Phải trả công nhân viên
Có TK 111: Tiền mặt
Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng
Ví dụ: Tổng hợp số lương ở bảng tổng hợp lương tháng 03 năm 2015, kế toán
lập bảng phân bổ tiền lương theo định khoản: + Nợ TK 627: 36.921.925
Nợ TK 642: 52.469.879
Có TK 334: 89.391.804
Điện lực Thành phố Vinh- Công ty Điện lực Nghệ An Số 07 Nguyễn Du- Thành phố Vinh