* Các chính sách và chế độ kế toán áp dụng tại Công ty cổ phần gia dụng GoldsunViệt Nam.
Công ty cổ phần gia dụng Goldsun Việt Nam hiện đang áp dụng chế độ kế toán cho các doanh nghiệp theo quyết định số 15/2006/QĐ - BTC của bộ tài chính ban hành, áp dụng các chuẩn mực kế toán Việt Nam và các thông tư ban hành kèm theo hướng dẫn việc thực hiện các chuẩn mục. Chính sách áp dụng trong kế toán là:
+ Chữ viết là tiếng việt
+ Đơn vị tiền tệ được sử dụng là Đồng Việt Nam. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ được chuyển đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch của ngân hàng ngoại thương Việt Nam.
- Kỳ kế toán là năm tài chính bắt đầu từ ngày 01/01 hàng năm và kết thúc vào 31/12 của năm tài chính đó.
Chứng từ gốc
(Hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho)
Nhật ký đặc biệt (Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh)
Sổ kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh Nhật ký chung
Sổ cái (TK 632, TK511…)
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết (Kế toán bán hàng và xác
định kết quả kinh doanh)
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, Kiểm tra
- Phương pháp ghi nhận và khấu hao TSCĐ theo nguyên tắc giá vốn, khấu hao theo phương thức đường thẳng để trừ dần vào nguyên giá TSCĐ dựa trên thời gian sử dụng phù hợp theo quyết định số 203/2009/QĐ/BTC của bộ tài chính.
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho theo phương pháp giá gốc.
- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Phương pháp kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ.
- Nguyên tắc ghi nhận các khoản đầu tư tài chính theo nguyên tắc giá gốc. - Phương pháp phân bổ chi phí trả trước theo phương pháp đường thẳng. - Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận các khoản doanh thu tuân thủ theo chuẩn mực kế toán.
- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí thuế TNDN hiện hành được xác định trên cơ sở thu nhập chịu thuế và mức thuế suất TNDN trong năm hiện hành.
* Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán tại công ty cổ phần gia dụng Goldsun Việt Nam:
Công ty vận dụng các chứng từ trong hệ thống chứng từ được quy định theo quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ban hành. Chứng từ sử dụng trong công ty được ghi đầy đủ, rõ ràng, phản ánh trung thực, hợp lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty. Các chứng từ kế toán của công ty sử dụng là:
+ Chứng từ tiền tệ: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng, giấy báo nợ, giấy báo có, biên lai thu tiền,…
+ Chứng từ TSCĐ: Biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản kiểm kê TSCĐ, bảng phân bổ và tính khấu hao TSCĐ.
+ Chứng từ hàng tồn kho: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểm kê sản phẩm hàng hoá, bảng kê mua vào, bảng kê bán ra,…
+ Chứng từ hàng hoá: Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng hoá thông thường, bảng thanh toán hàng đại lý ký gửi,…
+ Chứng từ tiền lương: Bảng lương, bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, tiền thưởng, bảng phân bổ tiền lương và các khoản phảI trích theo lương,…
* Đặc điểm tổ chức hệ thống tài khoản kế toán:
Căn cứ vào quy mô, điều kiện hoạt động của công ty, hiện nay công ty đang áp dụng hệ thống tài khoản kế toán cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ.
Hệ thống tài khoản được sắp xếp theo nguyên tắc cân đối giữa giá trị tài sản và nguồn hình thành tài sản phù hợp với các chỉ tiêu phản ánh trên báo cáo tài chính. Các tài khoản được mã hoá thuận lợi cho việc hạch toán xử lý thông tin cũng như thu thập thông tin của công ty.
Do đặc điểm kế toán bán hàng tại công ty nên công ty sử dụng các tài khoản phản ánh doanh thu, thu nhập, chi phí và xác định kết quả kinh doanh như:
TK511, TK711, TK515, TK632, TK641, TK642, TK811, TK TK911, TK 421.... Công ty phản ánh công nợ phải thu thông qua các tài khoản như: TK131, TK331,… Các TK này được mở chi tiết cho từng khách hàng và từng nhà cung cấp.
Đặc điểm tổ chức vận dụng sổ kế toán:
Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý, Công ty đã áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung trên máy vi tính. Công ty đang sử dụng chương trình phần mềm kế toán theo sự phát triển của công nghệ cũng như là để giảm bớt khâu theo dõi quản lý sổ sách thủ công như đã từng sử dụng ở những năm trước đó.
Sơ đồ 2-23: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tại Công ty
Ghi chú
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng
: Quan hệ đối chiếu kiểm tra
Việc áp dụng hình thức này với Công ty là phù hợp vì đây là doanh nghiệp vừa và nhỏ. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh không nhiều, dễ ghi chập. Phòng kế toán được trang bị máy móc, Công ty lập chương trình riêng cho công tác kế toán, áp dụng hình thức này Công ty sử dụng một số sổ sách sau:
- Sổ cái
- Sổ Nhật ký chung
- Bảng cân đối số phát sinh các TK Chứng từ kế toán
(Hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho phiếu xuất kho)
Sổ Nhật ký chung Sổ cái (TK 632, TK 511…) Bảng cân đối số phát sinh Sổ, thẻ kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
Bảng tổng hợp chi tiết (Phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu
xuất kho)
Diễn giải:
Hàng ngày căn cứ các chứng từ nhập, xuất, tồn; các Hoá đơn hàng hoá, các bảng kê; bảng lương, các phiếu thu, phiếu chi, ... trước hết kế toán viên (kế toán tiêu thụ hàng hoá, kế toán lương và thanh toán) ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung.
Sau đó kế toán căn cứ vào các số liệu ghi trên sổ NKC để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Ghi tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có của từng tài khoản trên Sổ cái, tiếp đó căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh của các tài khoản tổng hợp. Tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản tổng hợp trên bảng cân đối số phát sinh phải khớp nhau và số dư của từng tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết thuộc phần kế toán chi tiết. Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp với số liệu nói trên, bảng cân đối số phát sinh được sử dụng để lập bảng cân đối kế toán và các báo biểu kế toán khác.
Đối với những tài khoản có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thỡ chứng từ gốc sau khi sử dụng để ghi vào Nhật ký chung được chuyển đến các bộ phận kế toán chi tiết có liên quan làm căn cứ để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết theo yêu cầu của từng tài khoản. Cuối tháng cộng các sổ, thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết lập các bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản tổng hợp để đối chiếu với sổ cái thông qua bảng cân đối số phát sinh. Các bảng tổng hợp chi tiết, sau khi kiểm tra đối chiếu số liệu cùng với bảng cân đối số phát sinh được dùng làm căn cứ lập các báo biểu kế toán.
* Đặc điểm tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán
Báo cáo kế toán nhằm tổng hợp và trình bày một cách tổng quát tình hình tài sản, nguồn vốn hình thành tài sản của doanh nghiệp, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong 1 năm tài chính. Báo cáo tài chính cung cấp các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu cho việc đánh giá tình hình và kết quả hoạt động của doanh nghiệp, đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp trong năm tài chính đó qua và những dự toán trong tương lai. Thông tin của Báo cáo tài chính là căn cứ quan trọng cho việc đề ra những quyết định về quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh hoặc đầu tư vào các doanh nghiệp của các chủ doanh nghiệp, chủ sở hữu, các nhà đầu tư, các chủ nợ hiện tại và trong tương lai của
doanh nghiệp, đồng thời cung cấp thông tin phục vụ yêu cầu quản lý vì mục đích của nhà nước.
Báo cáo tài chính của Công ty cung cấp những thông tin về: Tình hình tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu Trích lập và sử dụng các quỹ
Kết quả hoạt động kinh doanh Thu nhập của người lao động
Hệ thống báo cáo tài chính của Công ty gồm 03 mẫu biểu báo cáo bắt buộc ( các mẫu biểu số : B01 – DN; B02 – DN; B09 – DN) và 01 biểu mẫu báo cáo không bắt buộc ( mẫu biểu số: B03 – DN) theo mẫu của Bộ Tài Chính ban hành, cụ thể là:
- Bảng cân đối kế toán (mẫu biểu số: B01 – DN)
- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (mẫu biểu số: B02 – DN) - Thuyết minh báo cáo tài chính (mẫu biểu số: B09 – DN)
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (mẫu biểu số: B03 – DN)
- Do nhu cầu quản lý chưa cần nên công ty không tiến hành lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Ngoài ra, Công ty cũng sử dụng các báo cáo tổng hợp như: Báo cáo về tình hình thanh toán công nợ, Báo cáo về kết quả kiểm kê tiền mặt, Báo cáo vốn chủ sở hữu, Báo cáo về tình hình khấu hao TSCĐ,...
Các mẫu biểu báo cáo đều do kế toán tổng hợp lập vào cuối niên độ kế toán (cuối năm tài chính). Các báo cáo tài chính hàng năm được công bố công khai với các cơ quan thuế và các ngân hàng... Kế toán nộp 3 báo cáo trên và một số báo cáo khác như: tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế GTGT... cho cơ quan thuế trước 31/3 năm sau.