7. Kết luận (Ghi rõ mức độ đồng ý hay không đồng ý nội dung đề tài và các
2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu
- Phƣơng pháp chọn vùng nghiên cứu:
Đề tài chủ yếu thực hiện tại phòng kế toán Công ty TNHH Hai thành viên Hải sản 404.
- Phƣơng pháp thực hiện nghiệp vụ kế toán:
Các nghiệp vụ kế toán đƣợc thực hiện đúng theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính.
- Phƣơng pháp thu thập số liệu:
Số liệu nghiên cứu trong đề tài chủ yếu là số liệu thứ cấp đƣợc thu thập từ sổ sách kế toán của Công ty TNHH Hai thành viên Hải sản 404, cụ thể là bảng lƣơng, bảng chấm công, sổ cái , sổ chi tiết có liên quan,... Ngoài ra, đề tài còn đƣợc thực hiện dựa trên việc tổng hợp những kiến thức đã học ở trƣờng, thu thập một số thông tin từ internet, trên sách báo có liên quan để phục vụ cho quá trình viết đề tài.
- Phƣơng pháp phân tích số liệu:
Trên cơ sở hệ thống số liệu thu thập đƣợc, sử dụng các phƣơng pháp thống kê mô tả, so sánh số liệu và phƣơng pháp suy luận để có cái nhìn trực quan về công tác kế toán tiền lƣơng của công ty.
25
- Phƣơng pháp so sánh bằng số tuyệt đối:
Là kết quả của phép trừ giữa trị số của kỳ phân tích với kỳ gốc của cùng một chỉ tiêu kinh tế. Kết quả so sánh biểu hiện khối lƣợng, quy mô biến động của các hiện tƣơng kinh tế.
Trong đó:
- Y : Phần chênh lệch tăng, giảm của các chỉ tiêu kinh tế - 1 : Trị số kỳ phân tích
- 0 : Trị số kỳ gốc
- Phƣơng pháp so sánh bằng số tƣơng đối:
Là kết quả của phép chia giữa trị số của lỳ phân tích với trị số của kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế. Kết quả so sánh phản ánh tốc độ tăng trƣởng của các chỉ tiêu qua các kỳ nghiên cứu.
Trong đó:
- Y : Tốc độ tăng trƣởng của chỉ tiêu kinh tế - Phƣơng pháp xử lý số liệu:
Sử dụng phƣơng pháp thống kê số liệu qua các năm, phân tích, so sánh, nhận xét và đánh giá. 0 1 Y Y Y 100 * 0 0 1 Y Y Y Y
26
CHƢƠNG 3
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH HTV HẢI SẢN 404 3.1 GIỚI THIỆU CHUNG
Tên công ty: Công ty TNHH Hải sản 404 Tên thƣơng mại: GEPIMEX 404 COMPANY
Địa chỉ: 404 Lê Hồng Phong – Phƣờng Bình Thủy – Quận Bình Thủy – Thành phố Cần Thơ
Điện thoại: 0710.3841083 – 0710.3841228 Fax: 0710.3841083
Mã số thuế: 1800156858
Tài khoản: Tại ngân hàng công thƣơng Cần Thơ Tài khoản VND: 071ª: 56209
Tài khoản USD: 071B: 56209
Văn phòng đại diện: 557B Nguyễn Tri Phƣơng – Quận 10 – Thành phố Hồ Chí Minh
Vốn cố định: 5.787.615.093đ
Công ty TNHH Hải sản 404 là một công ty trực thuộc công ty mẹ 622 Quân khu IX đƣợc thành lập theo quyết định số 1072/QĐ – BTL ngày 01/07/2010 có ngành nghề chế biến hải sản xuất khẩu và nhập khẩu.
3.2 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH Giai đoạn 1977-1984 Giai đoạn 1977-1984
Trƣớc khi thành lập công ty tiếp nhận cơ sở chế biến của chế độ cũ với cơ sở vật chất nghèo nàn và lạc hậu. Trƣớc tình hình đó công ty đã từng bƣớc cải thiện cơ sở vật chất để đi vào hoạt động.
Đến tháng 12 năm 1977 công ty đã chính thức đi vào hoạt động với tên đầu tiên “Đội công nghiệp nhẹ”. Sau đó đổi thành “Xƣởng chế biến 404”. Có nhiệm vụ chế biến các mặt hàng phục vụ cho tiền tuyến, chủ yếu phục vụ cho toàn quân khu đang trực tiếp chiến đấu hay đang công tác tại tỉnh bạn. Các sản phẩm của công ty lúc bấy giờ là lƣơng khô, lạp xƣởng, thịt khô, nƣớc mắm... Trong thời gian này công ty hoạt động theo phƣơng thức bao cấp hoàn toàn, mãi đến năm 1982 công ty đổi tên thành “Xí nghiệp chế biến 404”. Hoạt động theo phƣơng thức nửa bao cấp nửa kinh doanh hạch toán nộp lãi về quân khu.
Giai đoạn 1984-1993
Do tình hình kinh tế cũng nhƣ đất nƣớc có nhiều thay đổi và từng bƣớc phát triển, công ty đã có tầm nhìn chiến lƣợc mạnh dạn đổi mới dây chuyền thiết bị hiện đại nhằm tăng năng suất và chất lƣợng sản phẩm. Với những điều
27
kiện thuận lợi đó xí nghiệp đã nâng cấp thành công ty XNK tổng hợp 404. Tố theo quyết định số 076 của Bộ quốc phòng là 1 xí nghiệp chuyển đổi hoàn toàn sang hạch toán độc lập chấp nhận cạnh tranh để tồn tại, vƣơn lên và phát triển.
Giai đoạn 1993 đến nay
Qua những thâm trầm và phát triển đến nay công ty TNHH Hải Sản 404 đã thực sự là một doanh nghiệp đƣợc cũng cố và xếp lại, để trở thành doanh nghiệp hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu có hiệu quả mang lại lợi nhuận cho công ty, đồng thời công ty đã hoàn thành xuất sắc nghĩa vụ đối với quan khu cũng nhƣ đối với đảng và nhà nƣớc. Công ty đã đƣợc tặng nhiều bẳng khen và huy chƣơng và kết quả hoạt động cua doanh nghiệp và những thành tích mà cán bộ công nhân viên công ty đã hoàn thành
Bên cạnh đó toàn thể cán bộ công nhân viên công ty đã không ngừng cũng cố và học hỏi trao dồi kiến thức nghiệp vụ, đầu tƣ trình độ công nghệ máy móc thiết bị nhầm nâng cao chất lƣợng mang lại tính cạnh tranh cho sản phẩm. Đảm bảo thỏa mãn các thị trƣờng khó nhƣ: EU, Mỹ, Hàn Quốc...tạo ra nhiều lợi nhuận, mang lại hiệu quả kinh tế cho xã hội.
3.3 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH VÀ CHỨC NĂNG Lĩnh vực kinh doanh: Lĩnh vực kinh doanh:
- Chế biến hải sản xuất khẩu và nhập khẩu. - Dịch vụ khách sạn, đƣờng biển, đƣờng bộ. - Kinh doanh khí hóa lỏng, xăng, dầu, nhớt.
- Nhập khẩu trang thiết bị, nguyên vật liệu cho mục đích sản xuất.
Chức năng:
- Là một doanh nghiệp nhà nƣớc chuyên sản xuất và xuất khẩu thủy hải sản tƣơi, khô, đông lạnh, tẩm gia vị và gia công chế biến cho các đơn vị bạn.
- Công ty dùng ngoại tệ thu đƣợc trong xuất khẩu để nhập khẩu những mặt hàng tiêu dùng cần thiết, hóa chất, thiết bị và vật tƣ phục vụ cho chế biến hải sản.
3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 3.4.1 Sơ đồ tổ chức 3.4.1 Sơ đồ tổ chức
28
Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
3.4.2 Chức năng và nhiệm vụ
Kế toán trƣởng: Là ngƣời lãnh đạo cao nhất trong bộ máy kế toán của công ty và là ngƣời giúp ban giám đốc chỉ đạo thực hiện các thông tƣ, nghị định mới của nhà nƣớc thƣờng xuyên xảy ra các hoạt động kinh doanh và theo dõi các số liệu tài chính để kịp thời phát hiện sai phạm và tham mƣu cho ban giám đốc.
Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ khóa sổ và tính toán giá thành toàn bộ, xác định kết quả doanh thu, lập bản cân đối kế toán, quyết đoán thuế vaflaapi báo cáo tài chính, phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh.
Kế toán xuất nhập khẩu: Có nhiệm vụ xây dựng phƣơng phát hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong năm, nghiên cứu thị trƣờng, tìm khách hàng trong và ngoài nƣớc, đồng thời ký hợp đồng với các chi nhánh ( ký hợp đồng mua bán ).
Kế toán giá thành: Có nhiệm vụ lập giá thành định mức, giá thành kế hoạch, giá thành thực tế, sẵn sàn báo cáo khi có yêu cầu của cấp trên và nộp báo cáo giá thành định mức, đồng thời phân tích tìm biện pháp hạ giá thành.
Kế toán thanh toán: Lập bảng lƣơng hàng tháng, theo dõi các khoản bảo hiểm xã hội, bảo himể y tế, kinh phí công đoàn, các khoản phải thu, phải trả
KẾ TOÁN TRƢỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN XUẤT NHẬP KHẨU KẾ TOÁN GIÁ THÀNH THỦ QUỶ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾ TOÁN THUẾ
29
khác nhau, theo dõi và lập phiếu thu, chi. Theo dõi công nợ phải thu, phải trả khách hàng.
Kế toán ngân hàng: Theo dõi thu chi tiền gửi và có đối chiếu xác nhận của ngân hàng, theo dõi các khoản nợ vay hàng năm.
Thủ quỹ: Hàng ngày đối chiếu với sổ kế toán, thanh toán và xác nhập số dƣ cuối ngày, định kỳ lập biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt, thu chi khi có chứng từ hợp lệ và có trách nhiệm bảo quản, thực hiện những công việc thu chi tiền mặt.
3.4.3 Chế độ kế toán áp dụng
Công ty đang áp dụng chế độ kế toán Việt Nam theo quyết định số 15/2006QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính.
Niên độ kế toán nắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm. Hình thức sổ kế toán áp dụng : CHỨNG TỪ GHI SỔ.
Công ty hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ.
30
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Hình 3.2 Sơ đồ hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ của công ty
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc đã đƣợc kiểm tra, đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi nợ, ghi có để nhập liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu đƣợc thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Theo quy định của phần mềm kế toán các thông tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp, các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
SỔ QUỸ SỔ THẺ KT CHI TIẾT BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI CHỨNG TỪ GHI SỔ SỔ CÁI BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH SỔ ĐĂNG CHỨNG TỪ GHI SỔ
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
31
Cuối tháng, cuối kỳ kế toán, kế toán thực hiện thao tác khóa sổ lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu số liệu chi tiết với sổ liệu tổng hợp đƣợc thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã đƣợc nhập trong kỳ. Ngƣời làm kế toán có thể kiểm tra đối chiếu số liệu với báo cáo tài chính sau khi đã in ra.
Cuối năm, sổ cái, sổ chi tiết đƣợc in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ sách kế toán.
3.5 SƠ LƢỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
Trong thời gian qua tình hình kinh tế có những chuyển biến phức tạp, giá cả các mặt hang đều cao đã ảnh hƣởng không nhỏ đến hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp. Bên cạnh đó, sự cạnh tranh ngày càng gay gắt của các donah nghiệp trong ngành cũng là mối quan tâm của doanh nghiệp. Tuy nhiên, hoạt động kinh doanh của công ty vẫn đƣợc duy trì tƣơng đối hiệu quả. Để hiểu rõ hơn về tình hình kinh doanh của công ty, ta quan sát bảng số liệu sau:
32
Bảng 3.1 Kết quả hoạt động kinh doanh 2011,2012,2013 của doanh nghiệp Đơn vị tính: triệu đồng Chi tiêu Năm Chênh lệch 2012/2011 Chênh lệch 2013/2012 2011 2012 2013 Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Tổng doanh thu 413.158 346.746 247.348 (66.412) (16,07) (99.398) (28,67) Doanh thu bán hàng và CCDV 409.633 343.198 240.676 (66.435) (16,22) (102.522) (29,87) Doanh thu hoạt động tài chính 3.141 2.487 3.106 (654) (20,82) 619 24,89 Thu nhập khác 384 1.061 3.566 677 45,91 2.505 236,1 Tổng chi phí 408.669 344.523 247.314 (64.146) (15,7) (97.209) (28,22) Chi phí tài chính 89.184 68.082 49.897 (1.102) (21,26) 2.815 68,97 Chi phí bán hàng và QLDN 291.339 240.625 179.943 (50.714) (17,41) (60.682) (25,22) Chi phí khác 28.146 35.816 17.474 7.670 27,25 (18.342) (51,2) Lợi nhuận trƣớc thuế 3.703 1.847 25 (1.856) (50,12) (1.822) (98,65)
(Nguồn: Từ báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty)
Qua bảng 3.1 Kết quả hoạt động kinh doanh năm 2011, 2012, 2013 cho thấy doanh thu của công ty qua 3 năm đều giảm do thị trƣờng có nhiều biến động gây ảnh hƣởng lớn đến công ty. Tuy thị phần đƣợc mở rộng nhƣng giá cả đầu vào cao dẫn đến lợi nhuận sau thuế từ năm 2011 đến năm 2013 giảm
33
mạnh. Cụ thể là năm 2011 doanh thu đạt đƣợc là 413.158 triệu đồng đến năm 2012 giảm 16,07% tƣơng đƣơng 66.412 triệu đồng là do doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm từ 409.633 triệu đồng xuống còn 343.198 triệu đồng, doanh thu hoạt động tài chính giảm từ 3.141 triệu đồng xuống 2.487 triệu đồng. Tuy nhiên, thu nhấp khác tăng khá cao từ 384 triệu đồng lên đến 1.061 triệu đồng, nhƣng phần tăng chênh lệch 677 triệu đồng của thu nhập khác cũng không làm tổng doanh thu tăng lên đƣợc do doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ và doanh thu hoạt động tài chính giảm tƣơng đối nhiều. Nguyên nhân giảm là do việc bán sản phẩm của công ty giảm xuống nhƣng chủ yếu giảm ở các thị trƣờng nhỏ, thêm vào đó công tác cung cấp dịch vụ của công ty cũng có phần hạn chế.
Chi phí của công ty trong 3 năm 2011, 2012, 2013 có sự giảm đều giữa các năm. Chi phí năm 2012 là 344.523 triệu đồng giảm 15,7% tƣơng đƣơng 64.146 triệu đồng so với năm 2011 là 408.669 triệu đồng, làm lợi nhuận sau thuế năm 2012 giảm 1.856 triệu đồng tƣơng đƣơng 50,12% so với năm 2011. Nguyên nhân là do ảnh hƣởng của các chi phí về vật tƣ trực tiếp phục vụ cho quá trình sản xuất không quá cao, chi phí công nhân trực tiếp cũng ở mức chấp nhận đƣợc và không tăng quá cao. Sự đi xuống của chi phí là do rất nhiều yếu tố cấu thành, trong đó chi phí hoạt động tài chính và chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp đều giảm có ảnh hƣởng trực tiếp đến chi phí chung của công ty. Cụ thể chi phí tài chính giảm từ 89.184 triệu đồng xuống 68.082 triệu đồng, nguyên nhân chi phí giảm tài chínhlà do công ty kinh doanh nhiều năm và có một phần vốn dành riêng cho duy trì hoạt đồng công ty, nên từ đó hạn chế đƣợc việc vay vốn ngân hàng, nhƣ vậy thì tiết kiệm đƣợc khoản lãi tiền vốn kinh doanh mà công ty phải trả. Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp giảm từ 291.339 triệu đồng xuống còn 240.625 triệu đồng do sự giảm đi của chi phí đóng gói, vận chuyển, chi phí giao hàng, quảng cáo, sản phẩm từ hoạt động xuất khẩu sang thị trƣờng mới. Không ngừng lại ở đó năm 2013 tổng chi phí giảm đáng kể với con số là 247.314 triệu đồng tức là giảm 28,22% tƣơng đƣơng 97.209 triệu đồng so với năm 2012. Nguyên nhân vẫn là chi phí tài chính và chi phí quản lý doanh nghiệp đều giảm. Bên cạnh đó, chi phí khác tăng giảm không đều qua các năm, ngoài các chi phí kinh doanh trên, hoạt động kinh doanh của công ty có thể phát sinh nhiều chi phí khác. Năm 2011, chi phí mà công ty phải chịu là 28.146 triệu đồng, đến năm 2012 tăng nhẹ lên 35.816 triệu đồng so với năm 2011. Sang đến năm 2013, chi phí có phần giảm mạnh từ 35.816 triệu đồng xuống17.474 triệu đồng so với năm 2012. Chi phí có tính chất bất thƣờng và chịu ảnh hƣởng của các yếu tố
34
nhƣ: chi phí tiền phạt do vi phạm hợp đồng, chi thanh lý nhƣợng bán tài sản cố định,...
Nhƣng tốc độ giảm của doanh thu năm 2013 nhanh hơn so với chi phí với con số 247.348 triệu đồng tức là giảm 28,67% tƣơng đƣơng 99.398 triệu đồng so với năm 2012, dẫn đến lợi nhuận sau thuế của công ty còn 25 triệu đồng giảm 98,65% tƣơng đƣơng 1.822 triệu đồng. Nguyên nhân doanh thu giảm chủ yếu là do doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm từ 343.198 triệu đồng còn 240.676 triệu đồng vì các thị trƣờng tiêu thụ sản phẩm giảm đáng kể. Bên cạnh đó, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác đều tăng, nguyên nhân là do chênh lệch tỷ giá ngoại tệ trong năm 2013 có nhiều biến động nên dẫn đến doanh thu năm 2013 tăng so với năm 2012. Song song, thu nhập khác tăng từ 1.061 triệu đồng lên 3.566 triệu đồng. Nguyên nhân làm cho thu nhập khác biến động là do các khoản thu từ việc thanh lý, nhƣợng bán tài sản cố định, thu tiền bảo hiểm đƣợc bồi thƣờng, các khoản nợ phải trả nay mất chủ đƣợc gia tăng thu nhập, thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng và các khoản thu khác.
Nhìn chung qua giai đoạn 3 năm từ 2011 đến 2013 doanh thu công ty