Phiếu kết chuyển
Sổ cái TK 511, 515,711, 632, 641, 642, 811,821 Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 911
• Tài khoản Công ty sử dụng
TK 911 Xác định kết quả kinh doanh • Kết cấu TK 911
Bên nợ Bên có
Các khoản chi phí phát sinh trong
năm tài chính
Các khoản doanh thu từ hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác
68
Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác phát sinh trong kỳ vào TK 911
Nợ TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính
Nợ TK 711 Thu nhập khác
Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanh
Kết chuyển giá vốn dịch vụ cung cấp và các khoản chi phí khác được ghi trực tiếp vào giá vốn
Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632 Giá vốn hàng bán
Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính và các khoản chi phí khác trong kỳ
Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Có TK 641 Chi phí bán hàng
Có TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 635 Chi phí tài chính
Có TK 811 Chi phí khác Kết chuyển lỗ tại Công ty Dash LogisticS
Nợ TK 421 Lợi nhuận chưa phân phối
Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanh • Minh họa thực tế tại Dash Logistics
Cuối kỳ, kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
Kết chuyển doanh thu, thu nhập năm 2014
Nợ TK 511 “Doanh thu bán hàng &cung cấp dịch vụ” 43.265.864.981 Nợ TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” 6.646.458 Nợ TK 711 “Thu nhập khác” 108.402.795
Có TK 911“Xác định kết quả kinh doanh” 43.380.914.234 Kết chuyển chi phí năm 2014
69
Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” 47.930.381.090 Có TK 632 “Giá vốn hàng bán” 39.621.731.863 Có TK 635 “ Chi phí hoạt động tài chính” 552.621.267 Có TK 641 “ Chi phí bán hàng” 1.500.014.000 Có TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” 6.255.000.009 Có TK 811 “Chi phí khác” 1.013.951
Lợi nhuận kế toán trước thuế
Lợi nhuận kế toán trước thuế = 43.380.914.234 – 47.930.381.090 = (4.549.466.856)
Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ TK 8211 bằng 0 Xác định lợi nhuận sau thuế :
Nợ TK 421 “ Lợi nhuận chưa phân phối” 4.549.466.856 Có TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh 4.549.466.856 2.3 Phân phối lợi nhuận
Công ty TNHH Dash chưa có lợi nhuận nhưng khi có lợi nhuận công ty sẽ phân phối lợi nhuậnsau thuế theo sự thỏa thận giữa các thành viên góp vốn như sau:
Chỉ tiêu Tỷ lệ
Chia lãi cho các bên liên kết, trong đó
- Tập đoàn Indotrans 70%
- Tập đoàn Singaporepost 30%
2.4 Đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong thời gian qua qua
Để hiểu rõ hơn về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, ta tiến hành phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp qua các năm cũng như phân tích các yếu tố làm ảnh hưởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp
70
Bảng 2.1: Đánh giá chung kết quả hoạt động kinh doanh qua các năm 2013, 2014 STT Chỉ tiêu 2013 2014 Chênh lệch So sánh(%) 1 Doanh thu BH& CCDV 26,818,198,308 43,265,864,981 16,447,666,673 61,3 2 Các khoản giảm trừ doanh thu 3 Doanh thu thuần 26,818,198,308 43,265,864,981 16,447,666,673 61,3 4 Giá vốn hàng bán 24,204,164,505 39,621,731,863 15,417,567,358 63,7 5 Lợi nhuận gộp 2,614,033,803 3,644,133,118 1,030,099,315 39,4 6 Doanh thu hoạt động tài chính 20,160,291 6,646,458 (13,513,833) (67,3) 7 Chi phí tài chính 1,203,721,542 552,621,267 (651,100,275) (54,1) Trong đó: Chi phí lãi vay 8 Chi phí bán hàng 2,426,246,255 1,500,014,000 (926,232,255) (38,17) 9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 4,009,492,500 6,255,000,009 2,245,507,509 56 10 Lợinhuận thuần từ hoạt (5,005,266,203) (4,656,855,700) 348,410,503 (6,96)
71 động SXKD 11 Thu nhập khác 39,868,691 108,402,795 68,534,104 171 12 Chi phí khác 12,437,040 1,013,951 (11,423,089) (91) 13 Lợi nhuận khác 27,431,651 107,388,844 79,957,193 291 14 Tổng lợi nhuận trước thuế (4,977,834,552) (4,549,466,856) 428,367,696 8,6 15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế (4.977.834.552) (4.549.466.856) Nhận xét
Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Dash Logistics qua 2 năm 2013, 2014, một cách tổng quan, doanh thu qua 2 năm 2013, 2014 liên tục tăng, ta thấy được doanh thu tăng 16,447,666,673 đồng tương ứng 61,3%, Năm 2013 mức doanh thu đạt trên 26 tỷ đồng, năm 2014 doanh thu ở mức 43,2 tỷ đồng.
Việc doanh thu liên tục tăng một phần là do yếu tố trượt giá, làm giá dịch vụ tăng lên. Hơn thế nữa, công ty không ngừng gia tăng chất lượng dịch vụ, mở rộng quy mô, không ngừng tìm kiếm khách hàng và gia tăng các mối quan hệ để mức sản lượng ngày một tăng. Bên cạnh đó, việc liên tục quan hệ tốt với các nhà cung cấp để đưa ra cho khách hàng những mức giá dịch vụ cạnh tranh nhất cũng không ngừng thu hút sự tin tưởng và quan tâm từ khách hàng. Ngoài ra, với uy tín được xây dựng lâu năm từ các công ty mẹ cũng góp phần lớn giúp nâng cao uy tín cũng như sự tín thác đối với công ty. Tuy vậy khi
72
xét đến yếu tố chi phí giá vốn thì năm 2014tăng so với năm 2013 gần 15,4 tỷ đồng, tương đương 63,7%, tương tự như vậy chi phí quản lý doanh nghiệp cũng tăng hơn 2,2 tỷ đồng. Như vậy mức chênh lệch giữa tốc độ tăng doanh thu vẫn thấp hơn so với tốc độ tăng chi phí, doanh thu tuy có tăng nhưng vẫn chưa thể đảm bảo cân đối giữa doanh thu và chi phí vì vậy trong những năm đầu này công ty vẫn chưa có lợi nhuận.
73
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁNXÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DASH LOGISTICS
3.3 Nhận xét về kế toán xác định kết quả kinh doanh công ty TNHH Dash Logistics Trong nền kinh tế thị trường như hiện nay vấn đề bán hàng và xác định kết quả bán hàng quyết định sống còn đến mỗi doanh nghiệp. Nhận định được tầm quan trọng này, ban lãnh đạo công ty TNHH Dash Logistics đã có sự quan tâm sâu sắc tới vấn đề bán hàng cũng như kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, tuy mới thành lập nhưng hệ thống kế toán của công ty không ngừng được hoàn thiện. Sau một thời gian thực tập và công tác tại Dash Logistics, được quan sát cũng như trực tiếp làm, em xin đưa ra những ý kiến, nhận xét về công tác kế toán cũng như công tác bán hàng xác định kết quả kinh doanh.
3.3.1 Một số ưu điểm trong việc tổ chức hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Dash Logistiscs
• Về công tác kế toán:
Công tác kế toán tại công ty tương đối chặt chẽ, có sự phân chia trách nhiệm, nghĩa vụ quyền hạn rõ ràng giữa các bộ phận. Để đảm bảo được nhân viên thực hiện đúng, hiệu quả và đầy đủ công việc của mình, ban lãnh đạo đã ra các quy định, hướng dẫn rõ ràng bằng các văn bản. Công ty đã áp dụng và thực hiện tốt chế độ kế toán, sổ sách kế toán và luôn hoàn thành đúng thời gian quy định đối với các nghĩa vụ với nhà nước ví dụ thực tế như quý 2 năm 2015 công ty đã hoàn thành nộp báo cáo thuế cũng như BC 26 trước thời gian kết thúc ngày 20 tháng 7 • Vềbộmáykế toán:
Hình thức tổ chức bộ máy kế toán của công ty tập trung nghĩa là công ty cũng như những công ty con khác của tập đoàn ITL, được đặt phòng finance, kế toán trưởng của tập đoàn sẽ chịu trách nhiệm quản lý chung về mặt tài chính của các công ty, kế toán trưởng các bộ phận như Dash sẽ đảm nhiệm về mặt quản lý tài chính của công ty con, Dash có kế toán công nợ lo về các vấn đề liên quan đến khách hàng như việc xuất hóa đơn, thanh toán,… kế toán chi phí lo về các vấn đề liên quan đến nhà cung cấp như các chi phí xăng, thuê xe, kho bãi,…Nhìn chung bộmáykếtoáncủacôngtyđượctổchứcđươngđốikhoahọc, cósựphânđịnhrõtránhnhiệm,
74
nghĩavụvàquyềnhạncủamỗicánhânđảmbảophùhợpvớiyêucầucủacôngviệcvàphùhợp vớichuyênmôntừngngười.
• Về hệ thống chứng từ:
Chứng từ của công ty sử dụng phù hợp với chế độ nhà nước, quá trình luân chuyển và lưu trữ chứng từ được thực hiện theo đúng quy định, cụ thể như các chứng từ liên quan đến tiền mặt thể hiện qua phiếu thu, phiếu chi,..liên quan đến việc mua bán hàng thể hiện qua hóa đơn GTGT đầu vào,hóa đơn GTGT đầu ra,phiếu nhập xuất kho, hợp đồng,….
• Về phương pháp hạch toán:
Các nguyên tắc kế toán , các quy định hướng dẫn của Bộ Tài chính được công ty Dash thực hiện nghiêm túc, chính xác, đúng chuẩn mực không có sai sót. Các hoạt động kinh doanh được ghichép một cách có kế hoạch, liên tục theo đúng tiến độ thời gian. Mọi công việc về nghiệp vụ kế toán như phát sinh một khoản tiền khách hàng trả, vào cuối tháng kế toán công nợ sẽ cập nhật vào phần báo có, hay khi có một khoản chi phí phát sinh kế toán phải trả sẽ cập nhật vào phần mềm sau đó, nói chung mỗi nghiệp vụ phát sinh đều được cập nhật vào phần mềm bravo 7 ngoài ra công tác thống kê, báo cáo tài chính, báo cáo thuế được thực hiện đầy đủ đúng quy định.
• Về bộ máy kế toán:
Nhân viên công ty nói chung và nhân viên bộ phận kế toán nói riêng có trình độ chuyên môn cao, nhiệt tình, trách nhiệm,thường xuyên được tham gia tập huấn các lớp chuyên môn như thuế, tập huấn phần mềm bravo,…
• Hệ thống tài khoản
Công ty Dash đang sử dụng chung phần mềm kế toán với tập đoàn mẹ và các công ty con khác, điều này cũng khá tốn thời gian trong việc chạy dữ liệu nhưng Dash đã xây dựng một hệ thống tài khoản riêng phù hợp với đặc điểm công ty, trong hệ thống tài khoản này bao gồm tài khoản cấp 1 phù hợp với chế độ kế toán hiện hành và các tài khoản chi tiết phục vụ cho việc quản trị thông tin tại Dash
75
Nói chung công tác kế toán tại công ty Dash đã đi vào nề nếp, đảm bảo tuân thủ đúng chế độ của Nhà nước cũng như phần nào đáp ứng được nhu cầu thực tế công ty hiện nay. Tuy nhiên bên cạnh đó còn tồn tại một số vấn đề như: • Cập nhật dữ liệu vào phần mềm
Khi một nghiệp vụ kế toán xác định đã hoàn thành, kế toáncập nhật vào phần mềm bravo 7 để theo dõi, tuy nhiên quá trình cập nhật này thường được kế toán để tới cuối tháng mới cập nhật cụ thể như phần hành kế toán công nợ khi khách hàng trả tiền vào tài khoản công ty, đến cuối tháng kế toán mới cập nhật báo có điều này có rủi ro rất lớn vì thời gian đó kế toán phải đảm nhiệm nhiều công việc như chốt sổ, báo cáo nên việc xảy ra sai sót cao, bên cạnh đó kế toán sẽ không thường xuyên theo dõi được công nợ của khách hàng
• Theo dõi bảng kê của khách hàng
Chi phí và doanh thu của từng chuyến xe được cập nhật vào KPI, là một công cụ quản lý từng chuyến, kế toán dựa vào đây để lên hóa đơn cho khách hàng và chốt sổ, từng ngày bộ phận sale sẽ gởi bảng kê được in có đối chiếu với KPI cho kế toán, kế toán gởi cho khách hàng, và khi nhận được sự xác nhận của khách, kế toán sẽ lên hóa đơn và gởi. Quá trình này mất nhiều thời gian vì khi khách hàng cần trao đổi thông tin về lô hàng, chuyến đi thì bộ phận kế toán sẽ không có cơ sở chuyên môn giải quyết cho khách
• Hạch toán giá vốn
Công ty sử dụng tài khoản 632 “ Giá vốn cung cấp dịch vụ” để tổng hợp chi phí liên quan đến hoạt động cung ứng dịch vụ vận chuyển. Do đặc thù của dịch vụ vận chuyển là quá trình thực hiện xong dịch vụ đồng thời cũng là quá trình tạo ra doanh thu nên doanh nghiệp không có khâu đánh giá sản phẩm dở dang, toàn bộ chi phí tập hợp trong kỳ là tổng giá thành của dịch vụ vận chuyển. Như vậy công ty không tính ra được những chi phí vượt định mức để từ đó thấy được hiệu quả hoạt động và có hướng điều chỉnh chi phí cho phù hợp, phục vụ quá trình quản lý.
• Tình hình thu nợ
Công ty Dash có ba chi nhánh tại ba miền nhưng chủ yếu doanh thu vẫn đến từ đầu thành phố Hồ Chí Minh vì vậy lượng khách hàng khá phong phú từ các
76
tỉnh thành phố khác nhau. Sau khi hoàn thành vận chuyển, Dash mới gởi khách hàng xác nhận bảng kê mới vận chuyển và lên hóa đơn tài chính gởi khách hàng, quá trình này mất nhiều thời gian bên cạnh đó Dash còn cho phép khách hàng trả chậm trong thời gian 2 tháng sau ngày ra hóa đơn tài chính nhưng trái lại công ty lại chưa có quy định, biện pháp thu nợ hiệu quả,điều này khó có thể tránh được những tiêu cực trong nền kinh tế thị trường như hiện nay, bản thân các công ty khác lại muốn chiếm dụng vốn, hoặc cố ý dây dưa công nợ, điều này làm công ty luôn phải đặt trong tình trạng thiếu hụt vốn.
3.4 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Dash Logistics
• Hạch toán giá vốn
Công ty nên sử dụng tài khoản 154 “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” để tập hợp tổng chi phí ( nguyên liệu, vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung) và tính giá thành thực tế của khối lượng dịch vụ vận chuyển đã thực hiện, sang tài khoản 632. Phần chi phí nguyên liệu, vật liệu chi phí nhân công trực tiếp vượt trên mức bình thường và phần chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào giá thành sản phẩm mà được hạch toán vào giá vốn hàng bán của kỳ kế toán.
Tính được giá thành sẽ cho phép doanh nghiệp có một chiến lược giá và kiểm soát lợi nhuận để dịch vụ mang lại có tính cạnh tranh cao mà vẫn có lãi
Giá thành của sản phẩm được cấu tạo bởi ba khoản mục
- Chi phí nhân công trực tiếp là chi phí cấu tạo nên dịch vụ bao gồm các khoản chi phí nhiên liệu như chi phí xăng, dầu, chi phí vật liệu phụ tùng như bộ lọc dầu , màng co,…
- Chi phí nhân công trực tiếp là những chi phí phải trả cho nhân công trực tiếp phục vụ quá trình vận chuyển bao gồm lương chính của tài xế, phụ cấp từng chuyến
- Chi phí sản xuất chung là những chi phí liên quan như chi phí khấu hao xe, đầu xe, romooc, chi phí điện nước, chi phí sữa chữa thưỡng xuyên, bảo hiểm xe,… • Về quá trình nhập liệu
77
Kế toán nên có file theo dõi tình hình trả nợ của khách hàng từng ngày và thường xuyên cập nhật vào phần mềm, tránh để tình trạng cuối tháng mới làm như hiện nay. Ngoài ra kế toán công nợ phải phối hợp với các bộ phận khác đôn đốc tình hình trả nợ của khách hàng, đối với những khách hàng có lịch sử trả nợ xấu phải ngưng hoạt động vận chuyển, dựa vào hợp đồng đã ký với khách hàng để thu hồi nợ
• Về quy trình xác nhận của khách hàng
Như ở nói ở trên việc gởi bảng kê cho khách hàng phụ thuộc lớn vào bộ phận sale, và khi có những phản hồi của khách hàng liên quan đến vấn đề phát sinh trong quá trình cân đo hàng, thì bộ phận kế toán lại không giải quyết được, thiết nghĩ quy trình nên rút ngắn lại, bộ phận sale chủ động liên hệ với khách hàng trước, xác nhận bảng kê với khách và cuối cùng khi đã có sự đồng ý của khách hàng, kế toán mới trực tiếp làm với khách hàng để ra hóa đơn tài chính.
• Thu hồi công nợ
Kế toán cần có quy định cụ thể trong việc thanh toán, cần áp dụng các biện pháp thu hồi công nợ nhằm đảm bảo lợi ích của công ty không bị xâm hại, công ty nên áp dụng “ chiết khấu thanh toán” cho các khách hàng thường xuyên thanh toán đúng và trước thời hạn, có uy tín
78
KẾT LUẬN
Công ty TNHH Dash Logistics là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực giao nhận vận chuyển hàng hóa nội địa. Đối với ngành giao nhận vận chuyển nói chung và công ty TNHH Dash Logistics nói riêng, trong nền kinh tế thị trường phát triển như hiện nay,