Hóa đơn GTGT
Giấy đề nghị thanh toán Phiếu chi
Ủy nhiệm chi Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 641
• Tài khoản Công ty sử dụng
TK 6411 Chi phí nhân viên bán hàng TK 6413 Chi phí dụng cụ
TK 6414 Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6415 Chi phí khác bằng tiền • Phương pháp hạch toán
Công ty hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến bán hàng như sau Nợ TK 641
Có TK 111,112,131
Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Có TK 641 Chi phí bán hàng • Ví dụ minh họa thực tế tại Dash Logistics
Trích lược một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh của Công ty như sau
(1)Căn cứ vào hóa đơn HĐ 00070 về khoản chi phí tiếp khách của bộ phận bán hàng với số tiền là 716.100 đồng. Kế toán ghi nhận như sau:
Nợ TK 6415 651.000 Nợ TK 1331 65.100
Có TK 331 716.100 ( phụ lục 7)
(2)Căn cứ vào báo nợ BN1014-004 ngày 02/10/2014 về khoản chi phí tiếp khách của bộ phận bán hàng với số tiền là 521.401. Kế toán ghi nhận như sau:
64
Nợ TK 6415 474.000 Nợ TK 1331 47.401
Có TK 331 521.401 ( phụ lục 8)
(3)Căn cứ vào BN0914-033 ngày 30/07/2014 về khoản trích hoa hồng cho nhân viên bán hàng với số tiền 1.031.358. Kế toán ghi nhận như sau: Nợ TK 6411 1.031.358
Có TK 1121 1.031.358 (phụ lục 9)
Cuối kỳ kế toán tổng hợp kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Nợ TK 911 1.500.014.000
Có TK 641 1.500.014.000 ( phụ lục 3) 2.2.3.4 Kế toán chi phí quản lý tại Dash Logistics
• Chứng từ sổ sách sử dụng Hóa đơn GTGT
Giấy đề nghị thanh toán Phiếu chi
Ủy nhiệm chi Bảng chấm công Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 642
• Tài khoản công ty sử dụng
TK 6421 Chi phí nhân viên quản lý
TK 6422 Chi phí vật liệu, dụng cụ quản lý TK 6423 Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425 Thuế, phí và lệ phí
TK 6428 Chi phí bằng tiền khác. Tài khoản này có các tiểu khoản + TK 64281 Chi phí bằng tiền khác- có chứng từ
+ TK 64282 Chi phí bằng tiền khác- không chứng từ + TK 64288 Chi phí dịch vụ thuê ngoài
65
• Phương pháp hạch toán
Công ty hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến quản lý như sau Nợ TK 642
Có TK 111,112
Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp • Ví dụ minh họa thực tế tại Dash Logistics
Trích lược một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh của Công ty như sau
(1)Căn cứ HĐ 0001233 của Công ty TM-DV Ánh Hằng về khoản mua văn phòng phẩm ngày 11/09/2014. Kế toán ghi nhận như sau:
Nợ TK 6423 560.500 Nợ TK 1331 56.050
Có TK 1121 616.550 ( phụ lục 10
(2)Căn cứ vào phiếu khác PK1214-030 ngày 31/12 về khoản trích lương của nhân viên quản lý tại TPHCM tháng 12/2014 với khoản tiền 272.698.769. Kế toán ghi nhận như sau:
Nợ TK 6421 272.698.769 Có TK 3341 272.698.769
Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Nợ TK 911 6.255.000.009
Có TK 642 6.255.000.009 ( phụ lục 3) 2.2.3.5 Kế toán các khoản chi phí khác tại Dash Logistics • Chứng từ sổ sách sử dụng
Phiếu chi Ủy nhiệm chi Giấy báo nợ Sổ nhật ký chung
66
Sổ cái tài khoản 711 • Tài khoản sử dụng
TK 811 Chi phí khác • Phương pháp hạch toán
Căn cứ vào phiếu chi, ủy nhiệm chi, kế toán hạch toán các nghiệp vụ chi phí khác phát sinh trong kỳ như sau
NợTK 811
Có TK 111,112
Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Có TK 811 Chi phí khác
• Ví dụ minh họa thực tế tại Dash Logistics
Trích lược một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh của Công ty như sau
Ngày 15/09/2014 căn cứ vào BN0914-033 về khoản chênh lệch khoản phải trả do ngân hàng hạch toán sai với số tiền là 300.000. Kế toán ghi nhận như sau:
Nợ TK 811 300.000
Có TK 1121 300.000
Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí khác sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Nợ TK 911 1.013.951
Có TK 811 1.013.95 ( phụ lục 3) 2.2.3.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
• Nội dung
Chi phí thuế TNDN là tổng chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ
• Tài khoản sử dụng
67
• Phương pháp hạch toán
Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp Nợ TK 821 Chi phí thuế thu thập doanh nghiệp Có TK 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp
Cuối kỳ kế toán năm, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm để xác định lợi nhuận sau thuế
Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Công ty Dash Logistics mới thành lập nên còn nặng về các loại chi phí như chi phí khấu hao xe, chi phí khấu hao nhà xưởng,…vì vậy trong bốn quý năm 2014 công ty bị lỗ, thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính bằng 0, khi quyết toán năm , số thuế TNDN phải nộp bằng 0
2.2.4 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Dash Logistics • Chứng từ sổ sách sử dụng • Chứng từ sổ sách sử dụng
Phiếu kết chuyển
Sổ cái TK 511, 515,711, 632, 641, 642, 811,821 Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 911
• Tài khoản Công ty sử dụng
TK 911 Xác định kết quả kinh doanh • Kết cấu TK 911
Bên nợ Bên có
Các khoản chi phí phát sinh trong
năm tài chính
Các khoản doanh thu từ hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác
68
Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác phát sinh trong kỳ vào TK 911
Nợ TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính
Nợ TK 711 Thu nhập khác
Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanh
Kết chuyển giá vốn dịch vụ cung cấp và các khoản chi phí khác được ghi trực tiếp vào giá vốn
Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632 Giá vốn hàng bán
Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính và các khoản chi phí khác trong kỳ
Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Có TK 641 Chi phí bán hàng
Có TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 635 Chi phí tài chính
Có TK 811 Chi phí khác Kết chuyển lỗ tại Công ty Dash LogisticS
Nợ TK 421 Lợi nhuận chưa phân phối
Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanh • Minh họa thực tế tại Dash Logistics
Cuối kỳ, kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
Kết chuyển doanh thu, thu nhập năm 2014
Nợ TK 511 “Doanh thu bán hàng &cung cấp dịch vụ” 43.265.864.981 Nợ TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” 6.646.458 Nợ TK 711 “Thu nhập khác” 108.402.795
Có TK 911“Xác định kết quả kinh doanh” 43.380.914.234 Kết chuyển chi phí năm 2014
69
Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” 47.930.381.090 Có TK 632 “Giá vốn hàng bán” 39.621.731.863 Có TK 635 “ Chi phí hoạt động tài chính” 552.621.267 Có TK 641 “ Chi phí bán hàng” 1.500.014.000 Có TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” 6.255.000.009 Có TK 811 “Chi phí khác” 1.013.951
Lợi nhuận kế toán trước thuế
Lợi nhuận kế toán trước thuế = 43.380.914.234 – 47.930.381.090 = (4.549.466.856)
Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ TK 8211 bằng 0 Xác định lợi nhuận sau thuế :
Nợ TK 421 “ Lợi nhuận chưa phân phối” 4.549.466.856 Có TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh 4.549.466.856 2.3 Phân phối lợi nhuận
Công ty TNHH Dash chưa có lợi nhuận nhưng khi có lợi nhuận công ty sẽ phân phối lợi nhuậnsau thuế theo sự thỏa thận giữa các thành viên góp vốn như sau:
Chỉ tiêu Tỷ lệ
Chia lãi cho các bên liên kết, trong đó
- Tập đoàn Indotrans 70%
- Tập đoàn Singaporepost 30%
2.4 Đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong thời gian qua qua
Để hiểu rõ hơn về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, ta tiến hành phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp qua các năm cũng như phân tích các yếu tố làm ảnh hưởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp
70
Bảng 2.1: Đánh giá chung kết quả hoạt động kinh doanh qua các năm 2013, 2014 STT Chỉ tiêu 2013 2014 Chênh lệch So sánh(%) 1 Doanh thu BH& CCDV 26,818,198,308 43,265,864,981 16,447,666,673 61,3 2 Các khoản giảm trừ doanh thu 3 Doanh thu thuần 26,818,198,308 43,265,864,981 16,447,666,673 61,3 4 Giá vốn hàng bán 24,204,164,505 39,621,731,863 15,417,567,358 63,7 5 Lợi nhuận gộp 2,614,033,803 3,644,133,118 1,030,099,315 39,4 6 Doanh thu hoạt động tài chính 20,160,291 6,646,458 (13,513,833) (67,3) 7 Chi phí tài chính 1,203,721,542 552,621,267 (651,100,275) (54,1) Trong đó: Chi phí lãi vay 8 Chi phí bán hàng 2,426,246,255 1,500,014,000 (926,232,255) (38,17) 9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 4,009,492,500 6,255,000,009 2,245,507,509 56 10 Lợinhuận thuần từ hoạt (5,005,266,203) (4,656,855,700) 348,410,503 (6,96)
71 động SXKD 11 Thu nhập khác 39,868,691 108,402,795 68,534,104 171 12 Chi phí khác 12,437,040 1,013,951 (11,423,089) (91) 13 Lợi nhuận khác 27,431,651 107,388,844 79,957,193 291 14 Tổng lợi nhuận trước thuế (4,977,834,552) (4,549,466,856) 428,367,696 8,6 15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế (4.977.834.552) (4.549.466.856) Nhận xét
Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Dash Logistics qua 2 năm 2013, 2014, một cách tổng quan, doanh thu qua 2 năm 2013, 2014 liên tục tăng, ta thấy được doanh thu tăng 16,447,666,673 đồng tương ứng 61,3%, Năm 2013 mức doanh thu đạt trên 26 tỷ đồng, năm 2014 doanh thu ở mức 43,2 tỷ đồng.
Việc doanh thu liên tục tăng một phần là do yếu tố trượt giá, làm giá dịch vụ tăng lên. Hơn thế nữa, công ty không ngừng gia tăng chất lượng dịch vụ, mở rộng quy mô, không ngừng tìm kiếm khách hàng và gia tăng các mối quan hệ để mức sản lượng ngày một tăng. Bên cạnh đó, việc liên tục quan hệ tốt với các nhà cung cấp để đưa ra cho khách hàng những mức giá dịch vụ cạnh tranh nhất cũng không ngừng thu hút sự tin tưởng và quan tâm từ khách hàng. Ngoài ra, với uy tín được xây dựng lâu năm từ các công ty mẹ cũng góp phần lớn giúp nâng cao uy tín cũng như sự tín thác đối với công ty. Tuy vậy khi
72
xét đến yếu tố chi phí giá vốn thì năm 2014tăng so với năm 2013 gần 15,4 tỷ đồng, tương đương 63,7%, tương tự như vậy chi phí quản lý doanh nghiệp cũng tăng hơn 2,2 tỷ đồng. Như vậy mức chênh lệch giữa tốc độ tăng doanh thu vẫn thấp hơn so với tốc độ tăng chi phí, doanh thu tuy có tăng nhưng vẫn chưa thể đảm bảo cân đối giữa doanh thu và chi phí vì vậy trong những năm đầu này công ty vẫn chưa có lợi nhuận.
73
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁNXÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DASH LOGISTICS
3.3 Nhận xét về kế toán xác định kết quả kinh doanh công ty TNHH Dash Logistics Trong nền kinh tế thị trường như hiện nay vấn đề bán hàng và xác định kết quả bán hàng quyết định sống còn đến mỗi doanh nghiệp. Nhận định được tầm quan trọng này, ban lãnh đạo công ty TNHH Dash Logistics đã có sự quan tâm sâu sắc tới vấn đề bán hàng cũng như kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, tuy mới thành lập nhưng hệ thống kế toán của công ty không ngừng được hoàn thiện. Sau một thời gian thực tập và công tác tại Dash Logistics, được quan sát cũng như trực tiếp làm, em xin đưa ra những ý kiến, nhận xét về công tác kế toán cũng như công tác bán hàng xác định kết quả kinh doanh.
3.3.1 Một số ưu điểm trong việc tổ chức hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Dash Logistiscs
• Về công tác kế toán:
Công tác kế toán tại công ty tương đối chặt chẽ, có sự phân chia trách nhiệm, nghĩa vụ quyền hạn rõ ràng giữa các bộ phận. Để đảm bảo được nhân viên thực hiện đúng, hiệu quả và đầy đủ công việc của mình, ban lãnh đạo đã ra các quy định, hướng dẫn rõ ràng bằng các văn bản. Công ty đã áp dụng và thực hiện tốt chế độ kế toán, sổ sách kế toán và luôn hoàn thành đúng thời gian quy định đối với các nghĩa vụ với nhà nước ví dụ thực tế như quý 2 năm 2015 công ty đã hoàn thành nộp báo cáo thuế cũng như BC 26 trước thời gian kết thúc ngày 20 tháng 7 • Vềbộmáykế toán:
Hình thức tổ chức bộ máy kế toán của công ty tập trung nghĩa là công ty cũng như những công ty con khác của tập đoàn ITL, được đặt phòng finance, kế toán trưởng của tập đoàn sẽ chịu trách nhiệm quản lý chung về mặt tài chính của các công ty, kế toán trưởng các bộ phận như Dash sẽ đảm nhiệm về mặt quản lý tài chính của công ty con, Dash có kế toán công nợ lo về các vấn đề liên quan đến khách hàng như việc xuất hóa đơn, thanh toán,… kế toán chi phí lo về các vấn đề liên quan đến nhà cung cấp như các chi phí xăng, thuê xe, kho bãi,…Nhìn chung bộmáykếtoáncủacôngtyđượctổchứcđươngđốikhoahọc, cósựphânđịnhrõtránhnhiệm,
74
nghĩavụvàquyềnhạncủamỗicánhânđảmbảophùhợpvớiyêucầucủacôngviệcvàphùhợp vớichuyênmôntừngngười.
• Về hệ thống chứng từ:
Chứng từ của công ty sử dụng phù hợp với chế độ nhà nước, quá trình luân chuyển và lưu trữ chứng từ được thực hiện theo đúng quy định, cụ thể như các chứng từ liên quan đến tiền mặt thể hiện qua phiếu thu, phiếu chi,..liên quan đến việc mua bán hàng thể hiện qua hóa đơn GTGT đầu vào,hóa đơn GTGT đầu ra,phiếu nhập xuất kho, hợp đồng,….
• Về phương pháp hạch toán:
Các nguyên tắc kế toán , các quy định hướng dẫn của Bộ Tài chính được công ty Dash thực hiện nghiêm túc, chính xác, đúng chuẩn mực không có sai sót. Các hoạt động kinh doanh được ghichép một cách có kế hoạch, liên tục theo đúng tiến độ thời gian. Mọi công việc về nghiệp vụ kế toán như phát sinh một khoản tiền khách hàng trả, vào cuối tháng kế toán công nợ sẽ cập nhật vào phần báo có, hay khi có một khoản chi phí phát sinh kế toán phải trả sẽ cập nhật vào phần mềm sau đó, nói chung mỗi nghiệp vụ phát sinh đều được cập nhật vào phần mềm bravo 7 ngoài ra công tác thống kê, báo cáo tài chính, báo cáo thuế được thực hiện đầy đủ đúng quy định.
• Về bộ máy kế toán:
Nhân viên công ty nói chung và nhân viên bộ phận kế toán nói riêng có trình độ chuyên môn cao, nhiệt tình, trách nhiệm,thường xuyên được tham gia tập huấn các lớp chuyên môn như thuế, tập huấn phần mềm bravo,…
• Hệ thống tài khoản
Công ty Dash đang sử dụng chung phần mềm kế toán với tập đoàn mẹ và các công ty con khác, điều này cũng khá tốn thời gian trong việc chạy dữ liệu nhưng Dash đã xây dựng một hệ thống tài khoản riêng phù hợp với đặc điểm công ty, trong hệ thống tài khoản này bao gồm tài khoản cấp 1 phù hợp với chế độ kế toán hiện hành và các tài khoản chi tiết phục vụ cho việc quản trị thông tin tại Dash
75
Nói chung công tác kế toán tại công ty Dash đã đi vào nề nếp, đảm bảo tuân thủ đúng chế độ của Nhà nước cũng như phần nào đáp ứng được nhu cầu thực tế công ty hiện nay. Tuy nhiên bên cạnh đó còn tồn tại một số vấn đề như: • Cập nhật dữ liệu vào phần mềm
Khi một nghiệp vụ kế toán xác định đã hoàn thành, kế toáncập nhật vào phần mềm bravo 7 để theo dõi, tuy nhiên quá trình cập nhật này thường được kế toán để tới cuối tháng mới cập nhật cụ thể như phần hành kế toán công nợ khi khách hàng trả tiền vào tài khoản công ty, đến cuối tháng kế toán mới cập nhật báo có điều này có rủi ro rất lớn vì thời gian đó kế toán phải đảm nhiệm nhiều công việc như chốt sổ, báo cáo nên việc xảy ra sai sót cao, bên cạnh đó kế toán sẽ không thường xuyên theo dõi được công nợ của khách hàng
• Theo dõi bảng kê của khách hàng