- Nội dung
Tài khoản 821 “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” được chia ra 2 tài khoản cấp 2
TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành TK 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại - Phương pháp tính thuế
Thuế TNDN hiện hành = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN 1.4.6.3 Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Chứng từ
Tờ khai thuế TNDN tạm nộp, biên lai nộp thuế Báo cáo quyết toán thuế TNDN hằng năm Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Các chứng từ có liên quan
- Sổ sách Sổ cái TK 821
1.4.6.4 Phương pháp hạch toán
• Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập hiện hành.
Nợ TK 8211- Chi phí thuế TNDN hiện hành Có TK 3334- Thuế TNDN
• Cuối năm tài chính, căn cứ vào số thuế TNDN thực tế phải nộp, kế toán ghi: Nếu số thuế thực tế phải nộp lớn hơn số thuế tạm nộp, thì kế toán hạch toán bổ sung như sau
Nợ TK 821- Thuế TNDN hiện hành Có TK 3334- Thuế TNDN
34
Nợ TK 3334- Thuế TNDN phải nộp
Có TK 821- Thuế TNDN hiện hành
• Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí thuế TNDN hiện hành, kế toán ghi: Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Sơ đồ 1.12: Hạch toán chi phí thuế TNDN
1.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 1.5.1 Khái niệm