Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý doanh nghiệp, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung toàn doanh nghiệp, bao gồm:chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu quản
TK 334,338 TK 641 TK 111, 1388
CP nhân viên trực tiếp Các khoản thughi giảm CP bán hàng TK 152,153 CP NVL, DC bán hàng Cuối kỳ kết chuyển CPBH TK 911 TK 214 CP khấu hao TSCĐ TK 111,112,331 CP dịch vụ mua ngoài TK 1331 Thuế GTGT khấu trừ
29
lý, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, thuế, phí và lệ phí, chi phí dự phòng, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác.
1.4.4.2 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 642 để phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp 1.4.4.3 Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Chứng từ Phiếu thu Hóa đơn GTGT - Sổ sách
Sổ cái TK 642
1.4.4.4 Phương pháp hạch toán
• Tính tiền lương, phụ cấp tiền ăn giữa ca và tính, trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho nhân viên quản lý doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 334, 338-
• Giá trị vật liệu, dụng cụ phục vụ cho bộ phận quản lý Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 152,153,142,224
• Trích khấu hao TSCĐ của bộ phận quản lý, ghi: Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 214- Hao mòn TSCĐ
• Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 1331- Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có TK 111,112,331,…
• Khi phát sinh các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp (phế liệu thu hồi), ghi:
Nợ TK 111,1388
Có TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp
• Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
30
Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp
Sơ đồ 1.10: Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
CP dịch vụ mua ngoài
TK 334,338 TK 642 TK 111, 1388
CP nhân viên văn phòng Các khoảnthughi giảm CP quản lý TK 152,153 Chi phí NVL, CC-DC Cuối kỳ kết chuyển CPQL TK 911 TK 214 CP khấu hao TSCĐ TK 111,112,331 TK 1331 Thuế GTGT khấu trừ TK 139 CP dự phòng PT khó đòi TK 333 Thuế, phí, lệ phí phải nộp
31
1.4.5 Kế toán chi phí khác 1.4.5.1 Khái niệm
Chi phí khác là những chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp.
Là những khoản chi phí mang tính chất không thường xuyên, không nằm trong dự tính hoặc có dự tính trước nhưng khó thực hiện như:
Chi phí thanh lý, nhượng bán và giá trị còn lại của TSCĐ Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hóa
Tiền phạt lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hóa 1.4.5.2 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 811 để phản ánh chi phí khác 1.4.5.3 Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Chứng từ Phiếu chi
Biên bản vi phạm hợp đồng Biên lai nộp phạt, nộp thuế Hóa đơn GTGT
- Sổ sách
Sổ cái TK 811
1.4.5.4 Phương pháp hạch toán
• Chi phí phát sinh do hoạt động thanh lý, nhượng bán tài sản cố định Nợ TK 811- Chi phí khác
Nợ TK 1331- Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111,112
• Trường hợp góp vốn bằng TSCĐ căn cứ vào sự thỏa thuận giữa nhà đầu tư và bên nhận góp vốn, nếu giá đánh giá lại nhỏ hơn giá trị ghi sổ, ghi:
Nợ TK 228- Giá đánh giá lại Nợ TK 214- Hao mòn TSCĐ Nợ TK 811- Chi phí khác
32
• Hạch toán tiền phạtdo vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế, ghi:
Nợ TK 811- Chi phí khác Có TK 111, 112-
Có TK 333- Thuế và các khoản phải nộp nhà nước Có TK 338- Phải trả, phải nộp khác
• Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí khác sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 811- Chi phí quản lý doanh nghiệp
Sơ đồ 1.11: Hạch toán chi phí khác
1.4.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 1.4.6.1 Khái niệm