Kế toán chi phí khác

2.2.10.1 N i dung

Là chí phí xảy ra không thường xuyên ngoài các hoạt động kinh doanh như: Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý và nhượng bán TSCĐ, chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác, tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế và các khoản chi phí khác.

2.2.10.2 Tài khoản sử dụng

Để hạch toán chi phí khác, công ty sử dụng tài khoản TK 811-Chi phí khác. Ngoài ra công ty còn mở thêm các tài khoản chi tiết cấp 2:

TK 8111: Chi về nhượng bán, thanh lý TSCĐ TK 8112: Chi tiền do vi phạm hợp đồng TK 8116: Chi phí do đánh giá lại tài sản TK 8118: Chi phí bất thường khác

2.2.10.3 Chứng từ sử dụng

Phiếu chi và các chứng từ liên quan

S đồ 2 18: S đồ luân chu ển chứng từ ế toán TK 811 (Nguồn:Tự t ng hợ )

Trình tự luân chu ển: Khi nhận được giấy báo thanh toán từ khách hàng, Kế toán thanh toán xem xét, ghi nhận rồi lập phiếu chi và chuyển sang bộ phận Kế toán trưởng. Tại đây, Kế toán trưởng xem xét, ký duyệt chứng từ rồi chuyển cho thủ quỹ để chi tiền mặt ( giá trị < 20 triệu VNĐ) hoặc chuyển khoản ( giá trị > 20 triệu VNĐ). Thủ quỹ chuyển tiền cho khách hàng để khách hàng nhập quỹ tiền mặt.

2.2.10.5 M t số nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Trong quý 4/2014, công ty không phát sinh chi phí khác.

2.2.11 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

2.2.11.1 N i dung

Xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là xác định số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp và các khoản chi phí khác

2.2.11.2 Chứng từ sử dụng và luân chuyển chứng từ

Khách hàng Kế toán thanh toán Kế toán trưởng Thủ quỹ

Giấy báo Gửi giấy báo thanh toán Giấy báo Ký duyệt Phiếu chi Phiếu chi Xem xét, lập phiếu chi Phiếu chi đã ký Phiếu chi đã ký Chi tiền mặt (chuyển khoản) Phiếu chi đã ký A A

Chứng từ sử dụng: Các bảng tổng hợp về doanh thu, chi phí của các bộ phận kế toán.

Luân chuyển chứng từ: Cuối tháng, sau khi lập chứng từ ghi sổ ghi nhận việc khóa sổ

và theo dõi trên sổ chi tiết TK 911- xác định kết quả kinh doanh, kế toán thanh toán chuyển chứng từ ghi sổ cho kế toán tổng hợp để kế toán tổng hợp căn cứ vào đó lập chứng từ ghi sổ chung và ghi vào sổ cái. Đồng thời kế toán tổng hợp sẽ lập báo cáo kết quả kinh doanh tháng và lưu báo cáo theo ngày tháng.

2.2.11.3 S sách và tài khoản sử dụng

S sách: Sổ cái và sổ chi tiết TK 911

Tài khoản sử dụng: Cuối mỗi tháng, kế toán tiến hành tập hợp doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ của công ty, sau đó hạch toán vào tài khoản TK 911- xác đinh kết quả kinh doanh. Ngoài ra công ty còn mở thêm chi tiết tài khoản cấp 2:

TK 9111: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh TK 9112: Kết quả hoạt động tài chính

TK 9113: Kết quả hoạt động khác

2.2.11.4 M t số nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Cuối quý 4/014: Kế toán tiến hành tổng hợp tất cả các số liệu kế toán từ ngày 01/10/2014 đến ngày 31/12/2014 để tính kết quả hoạt động SXKD quý 4/2014 và xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho Nhà Nước.

Sau khi tổng hợp, trích số liệu kế toán của quý 4/2014 như sau: - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 12.273.443.773đồng

- Hàng bán bị trả lại: 544 500 đồng.

- Giá vốn hàng bán: 9.669.225.043 đồng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

- Doanh thu hoạt động tài chính: 474.998đồng - Chi phí tài chính: 0 đồng

- Chi phí quản lý doanh nghiệp: 1.529.400.395đồng

- Thu nhập khác: 4.489.779 đồng

- Chi phí khác: 0 đồng Xác định các chỉ tiêu:

 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ:

=Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Hàng bán bị trả lại = 12.273.443.773 – 544.500=12.272.899.270 đồng

 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ:

=Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ - Giá vốn hàng bán =12.272.899.270 – 9.669.225.043=2.603.674.230 đồng

 Lợi nhuận từ HĐKD:

=Lợi nhuận gộp Doanh thu hoạt động tài chính – Chi phí tài chính- Chi phí bán hàng- Chi phí quản lý doanh nghiệp

=2.603.674.230+474.998-510.561.524 – 1.529.400.395=564.187.309 đồng  Lợi nhuận khác:

=Thu nhập khác – Chi phí khác =4.489.779 đồng  Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế:

=Lợi nhuận từ HĐKD Lợi nhuận khác =564.187.309 4.489.779=568.677.088 đồng

 Thuế TNDN quý 4/2014: 568.677.088*20%=113.735.418 đồng.  Lợi nhuận sau thuế TNDN:

=Tổng lợi nhuận trước thuế - Số thuế TNDN =568.677.088-113.735.418=454.941.670 đồng Chi phí thuế TNDN:

Nợ TK 8211: 113.735.418 Có TK 3334: 113.735.418 Kết chuyển Chi phí thuế TNDN Nợ TK 911: 113.735.418

Có TK 8211: 113.735.418 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế: Nợ TK 911: 454.941.670 Có TK 421: 454.941.670

2 2 11 5 Ghi vào ách:

C ng T C Ph n S n Ôt ACHISON

Số 36 Quang Trung, Phường Hiệ Phú, Quận 9, Thành hố Hồ Chí Minh SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Đ n vị tính: Đồng

Ngà ghi Ngà chứng từ Số chứng từ Diễn giải Tài hoản Phát sinh nợ Phát sinh có

31/10/14 31/10/14 304 Kết chu ển oanh thu cuối ỳ

Doanh thu bán hàng hoá 5111 3.663.252.409 Doanh thu bán thành phẩm 5112 17.657.285

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 9111 3.680.909.694

….. …… ………. ………. ……… ……….. ………… 31/12/14 31/12/14 362 Kết chu ển thu nhậ hác Thu nhập bất thường khác 7118 4.489.779 Kết quả hoạt động khác 9113 4.489.779 T ng c ng 24.870.716.970 24.870.716.970 Bảng 2.20

C ng T C Ph n S n Ôt ACHISON

Số 36 Quang Trung. Phường Hiệ Phú. Quận 9. Thành hố Hồ Chí Minh SỔ CÁI Số hiệu TK: 911

Tên TK: Xác định ết uả inh oanh Từ ngà 01/10/2014 đến ngà 31/12/2014

Đ n vị tính: Đồng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

Ngà ghi Ngà chứng từ Số chứng từ Diễn giải T Đ/ứ Phát inh nợ Phát sinh có

Số ư đ u ỳ

31/10/14 31/10/14 304 Kết chuyển doanh thu cuối kỳ 5111 3.663.252.409 31/10/14 31/10/14 304 Kết chuyển doanh thu cuối kỳ 5112 17.657.285 31/10/14 31/10/14 305 Kết chuyển thu nhập từ hoạt động tài

chính 5154 168.443 ………….. …….. ……… …………. …….. …….. ……. 30/11/14 30/11/14 300 Kết chuyển chi phí bán hàng 6411 167.590.000 30/11/14 30/11/14 300 Kết chuyển chi phí bán hàng 6417 909.527 …… …… ……….. ………… ……… ……….. ……….. 31/12/14 31/12/14 362 Kết chuyển thu nhập khác 7118 4.489.779 C ng hát inh trong ỳ 12.435.358.485 12.435.358.485 Số ư cuối ỳ Bảng 2.21

2.2.12 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

2.2.12.1 N i dung

Thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN của năm hiện hành.

2.2.12.2 S sách và tài khoản sử dụng

Sổ sách: Sổ cái và sổ chi tiết TK 821.

Công ty sử dụng tài khoản 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành phản ánh chi phí thuế TNDN phải nộp cho nhà nước để hạch toán

2.2.12.3 Chứng từ sử dụng và luân chuyển chứng từ

Chứng từ sử dụng:Các bảng tổng hợp về doanh thu, chi phí của các bộ phận kế toán,

Bảng kê khai thuế TNDN

Luân chuyển chứng từ: Sau khi lập báo cáo xác định kết quả kinh doanh theo quý và tờ

lập chứng từ ghi sổ, ghi nhận thuế TNDN phải nộp và theo dõi trên sổ chi tiết 3334, sau đó kế toán thanh toán chuyển báo cáo cung tờ khai thuế trở lại cho kế toán tổng hợp để lưu theo ngày tháng. Kế toán thanh toán chuyển chứng từ ghi sổ cho kế toán tổng hợp để kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi sổ chung và ghi vào sổ cái.

Khi nộp thuế TNDN, kế toan thanh toán lập phiếu chi gồm 3 liên: liên 1 lưu cùi theo số thứ tự, liên 2 chuyển cho thủ quỹ lưu theo số thứ tự và để ghi sổ chi tiết quỹ tiền mặt, liên 3 cùng với giấy nộp tiền vào ngân sách do thủ quỹ chuyển sang làm căn cứ để lập chứng từ ghi sổ và ghi sổ chi tiết thuế TNDN, và phiếu chi cùng giấy nộp tiền vào ngân sách sẽ được lưu theo ngày tháng. Đến cuối tháng kế toán thanh toán chuyển chứng từ ghi sổ sang kế toán tổng hợp để kế toán tổng hợp căn cứ vào đó lập chứng từ ghi sổ chung.

2.2.12.4 M t số nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Công thức xác định chi phí thuế TNDN:

Thuế TNDN quý 4/2014= Lợi nhuận trước thuế x Thuế suất TNDN hiện hành

=568.677.088*20%=113.735.418 đồng.

Khi phát sinh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính Quý 4/2014, kế toán hạch toán:

Nợ TK 821: 113.735.418 Có TK 3334: 113.735.418

 Sau đó kế toán kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán hạch toán:

Nợ TK 911: 113.735.418 Có TK 821: 113.735.418

C ng T C Ph n S n Ôt ACHISON

Số 36 Quang Trung, Phường Hiệ Phú, Quận 9, Thành hố Hồ Chí Minh SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Đ n vị tính: Đồng Ngày ghi

Ngà chứng từ Số chứng từ Diễn giải Tài hoản Phát inh nợ Phát sinh có

31/12/14 31/12/14 317 Kết chu ển thuế TNDN uý 4/2014

Kết quả hoạt động khác 9113 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

113.735.418

Chi phí thuế TNDN hiện hành 8211

113.735.418

31/12/14 31/12/14 PKT1411/025 Thuế TNDN uý 4/2014

Chi phí thuế TNDN hiện hành 113.735.418 113.735.418 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3334

113.735.418

T ng c ng 227.470.836 227.470.836

Bảng 2.22

C ng T C Ph n S n Ôt ACHISON

Số 36 Quang Trung, Phường Hiệ Phú, Quận 9, Thành hố Hồ Chí Minh SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Đ n vị tính: Đồng

Ngà ghi Ngà chứng từ Số chứng từ Diễn giải hoản Tài Phát inh nợ Phát sinh có

31/12/14 31/12/14 317 Kết chu ển thuế TNDN hiện hành uý 4/ 2014

Kết quả hoạt động khác 9113 113.735.418

Chi phí thuế TNDN hiện hành 8211 113.735.418

31/12/14 31/12/14 PKT1411/025 Thuế TNDN hải n uý4/ 2014

Chi phí thuế TNDN hiện hành 8211

113.735.418

Thuế thu nhập doanh nghiệp 3334

113.735.418

T ng c ng 227.470.836 227.470.836

Bảng 2.23

2.2.13.1 N i dung

Phản ánh kết quả kinh doanh (lợi nhuận, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp.

2.2.13.2 Chứng từ và luân chuyển chứng từ

Chứng từ sử dụng: Các bảng tổng hợp về doanh thu, chi phí của các bộ phận kế toán Luân chuyển chứng từ: Cuối tháng, sau khi lập chứng từ ghi sổ ghi nhận việc khóa sổ và theo dõi trên sổ chi tiết TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối, kế toán thanh toán chuyển chứng từ ghi sổ cho kế toán tổng hợp để kế toán tổng hợp căn cứ vào đó lập chứng từ ghi sổ chung và ghi vào sổ cái.

2.2.13.3 S sách và tài khoản sử dụng

Sổ sách: Sổ cái và sổ chi tiết TK 421

Để hạch toán lợi nhuận chưa phân phối công ty sử dụng tài khoản TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối. Ngoài ra công ty còn mở thêm chi tiết tài khoản cấp 2:

+ Tài khoản 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước +Tài khoản 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối năm nay (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

2.2.13.4 M t số nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Căn cứ vào số chứng từ ngày 31/10/2014. Xác định kết quả kinh doanh tháng 10, Công ty lãi với kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là 306.793.225 đồng và kết quả hoạt động tài chính đạt 168.443 đồng.

Hạch toán:

Nợ TK 9111: 306.793.225 Nợ TK 9112: 168.443

2.2.13.5 Ghi vào : Phụ lục 1,2

2.2.14 Báo cáo kết quả ho t đ ng sản xuất kinh doanh:

Mẫu báo cáo tài chính là mẫu B02-DN (Phụ lục 3 )

CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét

Trong môi trường kinh tế hiện nay, khi mà các mối quan hệ hàng hóa tiền tệ ngày càng mở rộng và phát triển đòi hỏi các doanh nghiệp không chỉ sản xuất ra những hàng hóa, dịch vụ đúng số lượng và chất lượng mà còn phải tiêu thụ được những sản phẩm dịch vụ đó một cách nhanh nhất để thu hồi vốn sớm, tạo vòng quay của vốn nhanh nhất để kích thích bản thân các doanh nghiệp và nên kinh tế. Cùng với sự phát triển này, với sự đổi mới sâu sắc cảu cơ chế quản lý kinh tế, hệ thống Kế toán Việt Nam với tư cách là công cụ quản lý Kinh tế - Tài chính đã không ngừng đổi mới, hoàn thiện và phát triển, góp phần tích cực vào việc quản lý tài chính của doanh nghiệp nói chung và nâng cao hiệu quả quản lý quá trình tiêu thụ, xác định kết quả kinh doanh nói riêng

Công ty cổ phần sơn ô tô Achison càng thấy rõ hơn tầm quan trọng của công tác kế toán đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty nói chung và các doanh nghiệp nói riêng. Trong đó, kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ là công tác quan trọng giúp doanh nghiệp nắm vững thông tin về thị trường, từ đó giúp doanh nghiệp tổ chức tốt hơn mạng lưới tiêu thụ, đạt được mục tiêu lợi nhuận và nâng cao hiệu quả kinh doanh của mình.

Sau hơn 2 tháng thực tập tại công ty cổ phần sơn Achison. Với sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị bộ phận kế toán, tuy thời gian không nhiều nhưng cũng đủ để em có điều kiện tiếp xúc với tình hình thực tế tại công ty và giúp cho em có cơ hội áp dụng các kiến thức đã học được ở trường vào thực tiễn. Sau đây em xin có một vài quan điểm của cá nhân về công ty:

3.1 1 Ưu điểm

Về tình hình t chức uản lý t i c ng t :

 Doanh nghiệp có ban lãnh đạo giỏi, nhiều kinh nghiệm, nắm bắt được thị trường  Đội ngũ nhân viên trẻ, nhiệt tình, luôn làm tốt nhiệm vụ được giao.

 Các chế độ kế toán mà công ty áp dụng đều được thực hiện nghiêm túc và chặt chẽ từ cao xuống thấp.

 Bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức tập trung phù hợp với loại hình doanh nghiệp có quy mô vừa, đảm bảo sự tập trung thống nhất, chặt chẽ.

 Tổ chức công tác kế toán tại công ty chặt chẽ, liên tục từ khâu mua hàng, xuất hàng, bán hàng đến khâu xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Tất cả mọi hoạt động của công ty đều giải quyết trên các chứng từ như hóa đơn mua vào, bán ra, phiếu thu, phiếu chi, phiếu định khoản …

 Cơ cấu tổ chức kế toán như vậy là đã khá hoàn thiện, tuy nhiên nhìn chung thì lợi nhuận tạo ra của công ty không được cao lắm do chi phí đầu vào cũng rất cao. Công ty cần phải quản lý tốt hơn nữa về khoản mục chi phí đầu vào như chi phí nhân công, chi phí vận chuyển để có thể hạ thấp giá thành của hàng hóa và đồng thời nâng cao chất lượng để tăng khả năng cạnh tranh mạnh mẽ hơn trên thị trường.

 Trong bộ phận tài chính bao gồm bộ kế toán và thủ quỹ cho thấy công tác thu chi tiền được tác biệt với công tác kế toán, điều đó nhằm hạn chế được sự chi khống, chiếm giữ các khoản thu của khách hàng cũng như việc kiểm soát lẫn nhau giữa 2 bộ phận này.

T chức chứng từ và luân chu ển chứng từ

 Hệ thống chứng từ kế toán dùng để phản ánh các nghiệp vụ liên quan đến quá trình tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh được sử dụng đúng quy định của Nhà nước, trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý.