2.2.8.1 N i dung
Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm tất cả các chi phí liên quan đến hoạt động quản lý doanh nghiệp, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp
2.2.8.2 Tài khoản sử dụng
Để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp, công ty sử dụng tài khoản TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp. Ngoài ra công ty còn mở thêm các tài khoản chi tiết cấp 2: TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp.
TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng. TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ. TK 6425: Thuế, phí, lệ phí.
TK 6426: Chi phí dự phòng
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài. TK 6428: Chi phí bằng tiền khác.
2.2.8.3 Chứng từ sử dụng
Hóa đơn mua hàng, phí dịch vụ, bảng lương, giấy đề nghị thanh toán, phiếu chi.
S đồ 2 15: S đồ luân chu ển chứng từ ế toán TK 642 (Nguồn:Tự t ng hợ )
Trình tự luân chu ển: Trong doanh nghiệp sẽ phát sinh nhiều khoản chi phí liên quan
đến hoạt động quản lý doanh nghiệp. Khi đó, bên nhà cung cấp sẽ gửi sang công ty một giấy báo thanh toán về khoản chi phí nào đó. Lúc đó, kế toán thanh toán sẽ nhận, xem xét, lập phiếu chi và chuyển qua cho bên kế toán trưởng ký duyệt. Sau khi kế toán trưởng ký duyệt xong sẽ chuyển cho thủ quỹ, và thủ quỹ có trách nhiệm chi tiền mặt hoặc chuyển khoản thanh toán cho bên nhà cung cấp.
2.2.8.5 M t số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Căn cứ vào hóa đơn 001736 ngày 01/10/2014, chi phí bốc xếp hàng hóa phải trả cho công ty TNHH XNK Nông Lâm Hải Sản với số tiền 1.181.818 đồng. Hạch toán:
Nợ TK 6427:1.181.818 Có T 331: 1.181.818
Căn cứ vào hóa đơn LVN1410/008 ngày 08/10/2014, trả tiền phí chuyển khoản cho Ngân hàng TMCP Bưu Điện Liên Việt với số tiền6.600 đồng. Hạch toán:
Nhà cung cấp Kế toán thanh toán Kế toán trưởng Thủ quỹ
Hóa đơn Chi phí của DN Hóa đơn Ký duyệt Phiếu chi Phiếu chi Xem xét, lập phiếu chi Phiếu chi đã ký Phiếu chi đã ký Chi tiền mặt (chuyển khoản) Phiếu chi đã ký A A
Nợ TK 6427: 6.600 Có T 11211: 6.600
Căn cứ vào hóa đơn SCN1410/052 ngày 29/10/2014, trả tiền phí chuyển khoản cho Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Sài Gòn với số tiền78.936 đồng. Hạch toán:
Nợ TK 6427: 78.936 Có T 11213: 78.936
Căn cứ vào hóa đơn 1129247 ngày 03/11/2014, chi phí tiền điện phải trả cho Công ty Điện Lực Thủ Thiêm với số tiền15.807.908 đồng. Hạch toán:
Nợ TK 6427:15.807.908 Có T 331: 15.807.908
Căn cứ vào hóa đơn 004739 ngày 17/11/2014, chi phí tiếp khách phải trả cho Công Ty TNHH Việt Tân Phát với số tiền15.000.000 đồng. Hạch toán:
Nợ TK 6427:15.000.000 Có T 331: 15.000.000
Căn cứ vào hóa đơn 0000685 ngày 28/11/2014, chi phí lưu trú phải trả cho Cty TNHH TM & DV Lam Hoàng An với số tiền 8.545.45 đồng. Hạch toán:
Nợ TK 6428:8.545.45 Có T 331: 8.545.45
Căn cứ vào hóa đơn 3477292 ngày 01/12/2014, chi phí cước viễn thông phải trả cho Viễn Thông TP.HCM với số tiền508.610 đồng. Hạch toán:
Nợ TK 6427:508.610 Có T 331: 508.610
Căn cứ vào hóa đơn SCN1411/083 ngày 11/12/2014, trả tiền phí chuyển khoản cho Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Sài Gòn với số tiền5.280 đồng. Hạch toán:
Nợ TK 6427:5.280 Có TK 11213: 5.280
Căn cứ vào hóa đơn 0000114 ngày 24/12/2014, chi phí dịch vụ kế toán phải trả cho Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Kế Toán và Tư Vấn Thuế Sài Gòn với số tiền 12.000.000 đồng. Hạch toán:
Nợ TK 6427:12.000.000 Có T 331: 12.000.000
Ngày 31/12/2014 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 12 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 9111: 567.780.506 Có TK 6421:357.811.067 Có TK 6427:28.920.678 Có TK 6424: 13.891.133 Có TK 6428: 8.928.363 Có TK 6423: 1.804.033 Có TK 6422: 500.000 Có TK 6425: 20.000
Cuối quý 4/2014 chi phí quản lý doanh nghiệp là 1.529.400.395 đồng
Bảng 2.18
C ng T C Ph n S n Ôt ACHISON
Số 36 Quang Trung, Phường Hiệ Phú, Quận 9, Thành hố Hồ Chí Minh
SỔ CÁI Số hiệu TK: 642
Tên TK: Chi hí uản lý oanh nghiệ Từ ngà 01/10/2014 đến ngà 31/12/2014
Đ n vị tính: Đồng
Ngà ghi Ngà chứng từ Số chứng từ Diễn giải T Đ/ứ Phát inh nợ Phát sinh có
Số ư đ u ỳ
01/10/14 01/10/14 0001736 Chi phí bốc xếp hàng hóa theo HĐ
0001736 - 30/09/2014 331 1.181.818
…….. …… ……… ……… …….. ………. ………….. 03/11/14 03/11/14 1129247 Chi phí tiền điện theo HĐ 1129247 -
27//10/2014 331 15.807.908
……. ………… …………. ………. …….. ………… ………… 31/12/14 31/12/14 361 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 9111 567.780.506
C ng hát inh trong ỳ 1.529.400.395 1.529.400.395
Bảng 2.19
C ng T C Ph n S n Ôt ACHISON
Số 36 Quang Trung, Phường Hiệ Phú, Quận 9, Thành hố Hồ Chí Minh SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Đ n vị tính: Đồng
Ngà ghi Ngà chứng từ Số chứng từ Diễn giải Tài hoản Phát inh nợ Phát sinh có
01/10/14 01/10/14 0001736 Chi hí bốc xế hàng hóa theo HĐ 0001736 - 30/09/2014
Chi phí dịch vụ mua ngoài 6427 1.181.818
Phải trả cho người bán 331 1.181.818 …. ……… …… ………. …………. ……….. …….
31/12/14 31/12/14 361 Kết chu ển chi hí uản lý oanh nghiệ
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 9111 567.780.506
Chi phí nhân viên quản lý 6421 357.811.067 Chi phí dịch vụ mua ngoài 6427 164.833.595 Chi phí bằng tiền khác 6428 28.920.678 Chi phí khấu hao TSCÐ 6424 13.891.133 Chi phí đồ dùng văn phòng 6423 1.804.033 Chi phí vật liệu quản lý 6422 500.000 Thuế. phí và lệ phí 6425 20.000
2.2.8.7 Quy trình luân chuyển s sách
S đồ 2.16: Quy trình luân chuyển s sách tài khoản 642 (Nguồn: Công ty c ph n n t Achi on)
- Ghi chú:
: Ghi hằng ngày. : Ghi cuối tháng.
(1), (2) Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hằng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ gốc ghi phiếu chi, từ phiếu chi kế toán tiến hành ghi nhận vào nhật ký chung và ghi vào sổ chi tiết TK 6421, TK 6422, TK 6423, TK6424, TK 6425 , TK 6427, TK 6428.
(3), (4) Cuối tháng kế toán tiến hành lập sổ cái theo dõi TK 642 từ sổ cái và cái và các chứng từ tài khoản có liên quan kế toán tiến hành lập báo cáo.