N i ung: Là khoản giảm trừ cho người mua do toàn bộ hay một phần hàng hóa kém
phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu.
Tài hoản ử ụng:
Để hạch toán các khoản giảm giảm giá hàng bán, công ty sử dụng tài TK 532- Giảm giá hàng bán. Ngoài ra, công ty còn mở thêm các tài khoản chi tiết cấp 2.
TK 5321: Giảm giá hàng bán - Hàng hóa TK 5322: Giảm giá hàng bán - Thành phẩm
TK 5323: Giảm giá hàng bán - Dịch vụ
Chứng từ, ử ụng: Biên bản xác nhận giảm giá hàng bán, hợp đồng kinh tế, giấy
báo nợ, giấy báo có và các chứng từ gốc có liên quan.
Nghiệ vụ inh tế hát inh: Trong quý 4/2014 không phát sinh khoản giảm giá
hàng bán.
2.2.3.3 Kế toán hàng bán bị trả l i
N i dung: Kế toán hàng bán bị trả lại phản ánh giá trị của số sản phẩm, hàng hoá bị
khách hàng trả lại do các nguyên nhân: Vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém, mất phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách
Tài hoản ử ụng:
Để hạch toán các khoản hàng bán trả lại, công ty sử dụng tài TK 531- Hàng bán bị trả lại. Ngoài ra, công ty còn mở thêm các tài khoản cấp 2:
TK 5311: Hàng bán bị trả lại-Hàng hóa TK 5312: Hàng bán bị trả lại-Thành phẩm
Chứng từ ử ụng: Biên bản xác nhận hàng bán bị trả lại, phiếu chi, giấy báo nợ và
các chứng từ gốc khác…
Nghiệ vụ inh tế hát inh:
Căn cứ vào hóa đơn 00011171 ngày 31/12/2014, công ty cổ phần SAVICO Đà Nẵng trả lại hàng với trị giá 544.500 đồng. Nhập kho hàng bán trả lại.Hạch toán:
Nợ TK 5311: 544.500 Có TK 131: 544.500
+ Ngày 31/12/2014 Kết chuyển hàng bán bị trả lại tháng 12 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 5111: 544.500 Có TK 5311: 544.500
+Dựa vào sổ cái TK 531, ta có tổng số hàng bán bị trả lại của công ty trong quý 4/2014 là 544.500 đồng.
Ghi vào ách:
C ng T C Ph n S n Ôt ACHISON
Số 36 Quang Trung, Phường Hiệ Phú, Quận 9, Thành hố Hồ Chí Minh SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Đ n vị tính: Đồng
Ngà ghi Ngà chứng từ Số chứng từ Diễn giải hoản Tài Phát sinh nợ Phát sinh
có 31/12/14 31/12/14 0001117 Nhậ ho hàng bán trả l i theo HĐ 0001117 - 31/12/2014
Hàng bán bị trả lại - Hàng hoá 5311 544.500
Phải thu của khách hàng 131 544.500
31/12/14 31/12/14 356 Kết chu ển hàng bán bị trả l i
Doanh thu bán hàng hoá 5111 544.500
Hàng bán bị trả lại - Hàng hoá 5311 544.500
T ng c ng 1.089.000 1.089.000
Bảng 2.7
Bảng 2.8
C ng T C Ph n S n Ôtô ACHISON
Số 36 Quang Trung, Phường Hiệ Phú, Quận 9, Thành hố Hồ Chí Minh SỔ CÁI Số hiệu tài hoản 531 Tên tài hoản: Hàng bán trả l i Từ ngà 01/10/2014 đến ngà 31/10/2014 Đ n vị tính: Đồng Ngày ghi Ngày chứng từ Số chứng từ Mã đối
tượng Tên đối tượng Diễn giải T Đ/ứ Phát inh nợ
Phát
sinh có Dư nợ Dư có
Số ư đ u ỳ 31/12/1 4 356 Kết chuyển hàng bán bị trả lại 5111 544.500 544.500 31/12/ 14 31/12/1 4 0001117 SAVICO DANA CÔNG TY CỔ PHẦN SAVICO ĐÀ NẴNG Nhập kho hàng bán trả lại theo HĐ 0001117 - 31/12/2014 131 544.500 31/12/ 14 C ng hát inh trong ỳ 544.500 544.500 Số ư cuối ỳ
2.2.4 Doanh thu tài chính
2.2.4.1 N i dung
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty phát sinh chủ yếu là tiền lãi ngân hàng.
Việc ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính phát sinh khi số tiền lãi của công ty đã được ngân hàng xác định và thông báo cho công ty vào cuối mỗi tháng.
2.2.4.2 Tài khoản sử dụng
Để hạch toán các khoản hàng hoạt động tài chính, công ty sử dụng tài TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính. Ngoài ra, công ty còn mở thêm các tài khoản cấp 2:
+TK 5151:Thu nhập về hoạt động góp vốn liên doanh
TK 5152: Thu nhập về hoạt động đầu tư mua bán chứng khoán TK 5153: Thu nhập về cho thuê tài sản
TK 5154: Thu lãi tiền gửi TK 5155: Thu lãi cho vay vốn TK 5156: Thu lãi bán ngoại tê
TK 5158: Thu nhập về hoạt động đầu tư khác
2.2.4.3 Chứng từ sử dụng
Giấy báo Có của ngân hàng, sổ phụ ngân hàng, phiếu thu…
Lãi từ
tiền gửi
S đồ 2 7: S đồ luân chu ển chứng từ ế toán TK 515 (Nguồn:Tự t ng hợ )
2.2.4.5 M t số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 01/10/2014 căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng TMCP Bưu Điện Liên Việt thông báo về số tiền lãi tiền gửi ngân hàng loại tiềng gửi Việt Nam Đồng là 7.884 đồng. Nợ TK 11211: 7.884
Có TK 5154: 7.884
Ngày 31/10/2014 căn cứ vào giấy báo có của Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Sài Gòn thông báo về số tiền lãi tiền gửi ngân hàng loại tiềng gửi Việt Nam Đồng là 160.559 đồng.
Nợ TK 11211: 160.559 Có TK 5154: 160.559
Ngày 31/10/2014 Kết chuyển thu nhập từ hoạt động tài chính Nợ Tk 5154: 168.443
Ngân hàng Kế toán trưởng Kế toán thanh toán
Lập giấy báo có Giấy báo có Giấy báo có Ký, duyệt Giấy báo có đã được ký, duyệt Giấy báo có đã được ký, duyệt Ghi vào sổ sách Giấy báo có đã được ký, duyệt 515 N
Có TK 9112:168.443
Ngày 01/11/2014 thu lãi tiền gửi của nhân Viên Công Ty số tiền lãi loại tiền gửi Việt Nam Đồng là 36.197 đồng.
Nợ TK 11211: 36.197 Có TK 5154: 36.197
Ngày 29/11/2014 thu lãi tiền gửi của nhân Viên Công Ty số tiền lãi loại tiền gửi Việt Nam Đồng là 136.036 đồng.
Nợ TK 11211: 136.036 Có TK 5154: 136.036
Ngày 30/11/2014 Kết chuyển thu nhập từ hoạt động tài chính tháng 11 sang TK 911 Nợ Tk 5154: 172.233
Có TK 9112: 172.233
Ngày 01/12/2014 thu lãi tiền gửi của nhân Viên Công Ty số tiền lãi loại tiền gửi Việt Nam Đồng là 36.907 đồng.
Nợ TK 11211: 36.907 Có TK 5154: 36.907
Ngày 31/12/2014 thu lãi tiền gửi của nhân Viên Công Ty số tiền lãi loại tiền gửi Việt Nam Đồng là 97 415 đồng.
Nợ TK 11211: 97 415 Có TK 5154: 97 415
Ngày 31/12/2014 Kết chuyển thu nhập từ hoạt động tài chính tháng 12 sang TK 911 Nợ Tk 5154: 134.322
Có TK 9112: 134.322
quý 4/2014 là 474.998 đồng.
2.2.4.6 Ghi vào s sách
Bảng 2.9
Công Ty C Ph n S n Ôt ACHISON
Số 36 Quang Trung, Phường Hiệp Phú, Quận 9, Thành phố Hồ Chí Minh. SỔ CÁI Số hiệu TK :515
Tên TK: Doanh thu ho t đ ng tài chính Từ ngà 01/10/2014 đến ngà 31/12/2014
Đ n vị tính: Đồng Ngày ghi s Ngày chứng
từ Số chứng từ Diễn giải T Đ/ứ Phát sinh nợ Phát sinh có
Số ư đ u kỳ
01/10/14 01/10/14 LV1410/001 Thu lãi tiền gửi 11211 7.884
…… …… ……. …………. …….. ……… …………..
31/12/14 31/12/14 358 Kết chuyển thu nhập từ hoạt
động tài chính 9112 134.322
C ng phát sinh trong kỳ 474.998 474.998
Số ư cuối kỳ
Bảng 2 10
C ng T C Ph n S n Ôt ACHISON
Số 36 Quang Trung, Phường Hiệ Phú, Quận 9, Thành hố Hồ Chí Minh SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Đ n vị tính: Đồng
Ngà ghi Ngà chứng từ Số chứng từ Diễn giải Tài hoản Phát sinh nợ Phát
sinh có 01/10/14 01/10/14 LV1410/001 Thu lãi tiền gửi
Tiền Gửi Tiền Việt Nam Đồng Tại NH Liên Việt 11211 7.884
Thu lãi tiền gửi 5154 7.884
…….. ….. ……… ……… ……… …… ……
31/12/14 31/12/14 358 Kết chu ển thu nhậ từ ho t đ ng tài chính
Thu lãi tiền gửi 5154 134.322
Kết quả hoạt động tài chính 9112 134.322
2.2.4.7 Quy trình luân chuyển s sách
S đồ 2.8: Quy trình luân chuyển s sách tài khoản 515 (Nguồn: Công ty c ph n n t Achi on)
- Ghi chú:
: Ghi hằng ngày : Ghi cuối tháng
(1), (2) các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hằng ngày kế toán căn cứ vào giấy báo Có hoặc sổ phụ của ngân hàng, từ đó kế toán tiến hành ghi nhận vào nhật ký chung và ghi vào sổ chi tiết tài khoản 515.
(3), (4) cuối tháng kế toán tiến hành lập sổ cái theo dõi tài khoản 515 từ sổ cái và các chứng từ tài khoản có liên quan kế toán tiến hành lập báo cáo.
2.2.5 Kế toán thu nhập khác
2.2.5.1 N i dung
Nội dung thu nhập khác của doanh nghiệp gồm: Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ, thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản, thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng, thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ…
2.2.5.2 Tài khoản sử dụng
Để hạch toán các khoản thu nhập khác, công ty sử dụng tài TK 711- Thu nhập khác. Ngoài ra, công ty còn mở thêm các tài khoản cấp 2:
+ TK 7111: Thu về nhượng bán, thanh lý TSCĐ Giấy báo Có, sổ
phụ…
Nhật ký chung Chi tiết TK 515
Sổ cái TK 515 Báo cáo KQKD 3 4 2 1
TK 7112: Thu tiền được phạt vi phạm hợp đồng TK 7113: Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý, xóa sổ TK 7114: Thu các khoản nợ không xác định được chủ TK 7115: Thu bỏ xót hoặc nhầm lẫn các năm trước TK 7116: Thu do đánh giá lại tài sản
+TK 7118: Thu nhập bất thường khác
2.2.5.3 Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT, giấy báo nợ, giấy báo có hay sổ phụ ngân hàng ...
2.2.5.4 Luân chuyển chứng từ
S đồ 2 9: S đồ luân chu ển chứng từ ế toán TK 711 (Nguồn: Tự t ng hợ )
Trình tự luân chu ển: Khi có các nghiệp vụ phát sinh, các tổ chức cá nhân gửi chứng từ hóa đơn cho kế toán thanh toán, kế toán thanh toán sẽ xem xét và lập phiếu đề nghị thanh
Kế toán thanh toán
Kế toán trưởng Thủ quỹ
Chứng từ hóa đơn Chứng từ hóa đơn Xem xét, lập phiếu đề nghị thanh toán Phiếu đề nghị thanh toán A A Phiếu đề nghị thanh toán Kiểm tra và ký duyệt Tổ chức cá nhân Phiếu đề nghị thanh toán đã ký B C Phiếu thu Nhập quỹ Phiếu thu N
toán và chuyển cho kế toán trưởng, tại đây kế toán trưởng sẽ kiểm tra và ký duyệt, phiếu nghị thanh toán đã được kế toán trưởng ký duyệt sẽ chuyển cho các tổ chức cá nhân.Các tổ chức cá nhân này thanh toán cho công ty và gửi về bộ phận kế toán thanh toán. Kế toán thanh toán sẽ lập phiếu thu làm 2 liên, liên 1 lưu tại bộ phận kế toán trưởng, liên 2 gửi ho bộ phân thủ quỹ để nhập quỹ.
2.2.5.5 M t số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Căn cứ vào số chứng từ PKT1411/024 ngày 31/12/2014 nhân viên công ty bồi thường khoản thiệt hại, số tiền 4.489.779 đồng. Hạch toán:
Nợ TK 3388: 4.489.779 Có TK 7118: 4.489.779
Ngày 31/12/2014 Kết chuyển thu nhập khác tháng 12 vào TK 911 để xác định KQKD
Nợ TK 7118: 4.489.779 Có TK 9113: 4.489.779
Dựa vào sổ cái TK 711, tổng số thu nhập khác quý 4/2014 của công ty là 4.489.779 đồng.
2.2.5.6 Trình tự luân chuyển s sách
S đồ 2.10: Quy trình luân chuyển s sách tài khoản 711 (Nguồn: Công ty c ph n n t Achi on)
- Ghi chú:
: Ghi hằng ngày Hóa đơn GTGT,
giấy báo nợ, giấy báo có, sổ
phụ…
Nhật ký chung Chi tiết TK 711
Sổ cái TK 711 Báo cáo KQKD 3 4 2 1
: Ghi cuối tháng
(1), (2) các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hằng ngày kế toán căn cứ vào giấy báo Có hoặc sổ phụ của ngân hàng, từ đó kế toán tiến hành ghi nhận vào nhật ký chung và ghi vào sổ chi tiết tài khoản 711.
(3), (4) cuối tháng kế toán tiến hành lập sổ cái theo dõi tài khoản 711 từ sổ cái và các chứng từ tài khoản có liên quan kế toán tiến hành lập báo cáo.
2.2.5.7 Ghi vào s sách
Bảng 2.11
C ng T C Ph n S n Ôt ACHISON
Số 36 Quang Trung, Phường Hiệ Phú, Quận 9, Thành hố Hồ Chí Minh SỔ CÁI
Số hiệu tài hoản 711 Tên tài hoản: Thu nhậ hác
Đ n vị tính: Đồng Ngày ghi
chứng từ Ngày Số chứng từ Diễn giải T Đ/ứ Phát inh nợ Phát sinh có
Số ư đ u ỳ
31/12/14 31/12/14 PKT1411/024 Ghi nhận khoản hỗ trợ thừa vào thu nhập 3388 4.489.779 31/12/14 31/12/14 362 Kết chuyển thu nhập khác 9113 4.489.779
C ng hát inh trong ỳ 4.489.779 4.489.779
Số ư cuối ỳ
Bảng 2.12
C ng T C Ph n S n Ôt ACHISON
Số 36 Quang Trung, Phường Hiệ Phú, Quận 9, Thành hố Hồ Chí Minh SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Đ n vị tính: Đồng
Ngà ghi Ngày chứng từ Số chứng từ Diễn giải Tài hoản Phát sinh nợ Phát sinh
có
31/12/14 31/12/14 362 Kết chu ển thu nhậ hác
Thu nhập bất thường khác 7118 4.489.779
Kết quả hoạt động khác 9113 4.489.779
31/12/14 31/12/14 PKT1411/024 Ghi nhận hoản hỗ trợ thừa vào thu nhậ
Phải trả. phải nộp khác 3388 4.489.779
Thu nhập bất thường khác 7118 4.489.779
2.2.6 Kế toán giá vốn hàng bán
2.2.6.1 N i dung
Đối với kinh doanh, khi khách hàng mua hàng trực tiếp tại công ty, thì việc ghi nhận giá vốn ngay khi xuất hàng ra khỏi kho.
2.2.6.2 Tài khoản sử dụng
Để hạch toán giá vốn hàng bán, công ty sử dụng tài khoản : TK 632 -Giá vốn hàng bán. Ngoài ra, công ty còn mở thêm các tài khoản cấp 2:
TK 6321 : Giá vốn hàng bán của hàng hóa TK 6322: Giá vốn hàng bán của thành phẩm
2.2.6.3 Chứng từ sử dụng
Phiếu xuất kho, Biên bản nhận lại hàng, Hóa đơn giá trị gia tăng.
2.2.6.4 Luân chuyển chứng từ
Bộ phận kho Kế toán thanh toán Kế toán trưởng Thủ quỹ
Lập phiếu xuất kho Phiếu xuất kho N A A
Phiếu xuất kho
Xem xét và ký duyệt Phiếu xuất kho Phiếu thu N B B Phiếu thu Xem xét lập phiếu thu Phiếu thu đã ký Phiếu thu đã ký Nhập quỹ
S đồ 2 11: S đồ luân chu ển chứng từ ế toán TK 632 (Nguồn: Tự t ng hợ )
Trình tự luân chu ển: Khi khách hàng đặt hàng, bộ phận kho sẽ lập phiếu xuất kho làm
2 liên, liên 1 lưu tại kho, liên 2 chuyển cho kế toán thanh toán, kế toán thanh toán căn cứ vào phiếu xuất kho sẽ xem xét và lập phiếu thu và chuyển cho kế toán trưởng, kế toán trưởng sẽ xem xét và ký duyệt. Sau khi xem xét và ký duyệt kế toán trưởng sẽ chuyển phiếu thu đã ký cho thủ quỹ, tại đây thủ quỹ sẽ dựa vào phiếu thu đã ký để nhập quỹ tiền mặt.
2.2.6.5 M t số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Căn cứ vào hóa đơn 0001589 ngày 1/10/2014 bán hàng cho công ty TNHH Một thành viên KI DU,với giá trị tiền hàng chưa thuế là 15.568.200 đồng, thuế GTGT 10%, biết giá vốn13.419.601 đồng. Hạch toán giá vốn hàng bán như sau:
Nợ TK 6321: 13.419.601 Có TK 1561: 13.419.601
Căn cứ vào hóa đơn 0001846 ngày 15/10/2014 bán hàng cho công ty TNHH TM DV Đình Nguyễn, với giá trị tiền hàng chưa thuế là 25.600.100 đồng, thuế GTGT 10%, biết giá vốn22.358.141 đồng. Hạch toán giá vốn hàng bán như sau:
Nợ TK 6321: 22.358.141 Có TK 1561: 22.358.141
Căn cứ vào hóa đơn 0001973 ngày 22/10/2014 bán hàng cho DNTN TM DV Đình Nguyễn, với giá trị tiền hàng chưa thuế là 7.445.800 đồng, thuế GTGT 10%, biết giá vốn 5.750.028 đồng. Hạch toán giá vốn hàng bán như sau:
Nợ TK 6321: 5.750.028 Có TK 1561: 5.750.028
Long, với giá trị tiền hàng chưa thuế là 650.200 đồng, thuế GTGT 10%, biết giá vốn 490.014 đồng. Hạch toán giá vốn hàng bán như sau:
Nợ TK 6321: 490.014 Có TK 1561: 5490.014