Hiện nay công ty đang sử dụng phần mềm kế toán MISA-SME , phiên bản 7.5- phần mềm kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ.
Misa là phần mềm kế toán chuyên biệt, với phần mềm này thì người sử dụng chỉ cập nhật các số liệu đầu vào còn máy tính sẽ tự động tính toán và lên sổ sách, báo cáo kế toán.
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN PHẦN MỀM KẾ TOÁN MÁY VI TÍNH SỔ KẾ TOÁN: -Sổ tổng hợp -Sổ chi tiết BẢNG TỔNG
HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG
LOẠI
Báo cáo tài chính Báo cáo kế toán
S đồ 2 4: Hệ thống th ng tin trong oanh nghiệ (Nguồn: c ng t c h n n ô tô Achison) Chú thích:
: Nhập số liệu hàng ngày
: In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm. : Đối chiếu , kiểm tra
Chương trình cho phép cập nhật số liệu ngay từ các chương trình ban đầu, qua hệ thống chương trình xử lý thông tin sẽ tự động luân chuyển vào hệ thống sổ chi tiết tài khoản, sổ cái tài khoản, báo cáo về tình hình công nợ…
Phần mềm này đã được doanh nghiệp kinh doanh phần mềm cài đặt và sửa đổi phù hợp với tình hình kế toán tại công ty. Bên cạnh đó, kế toán còn sử dụng các phần mềm khác như Microsofl Worl, Microsoft Excel… để lập các báo cáo tổng hợp kế toán như bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Nhận xét: +Ưu điểm
Giúp cho việc lập báo cáo kế toán gọn nhẹ, chính xác, công tác quản lý dữ liệu được đảm bảo an toàn, đồng thời tiết kiệm được chi phí nhân lực
Nâng cao hiệu quả: giúp tăng hiệu quả làm việc của nhân viên kế toán. Tiết kiệm thời gian, hoàn thành công việc trong thời gian đã đề ra Tối ưu hóa quy trình làm việc.
+Nhược điểm
Phần mềm, cũng như hệ thống: máy tính, server còn đôi lúc xảy ra lỗi. Chưa tích hợp được các hệ thống khác trong công ty.
2.2 Thực tr ng c ng tác oanh thu, chi hí và xác định ết uả inh oanh t i c ng ty c h n n t Achison
2 2 1 Đặc điểm về ho t đ ng tiêu thụ t i công ty
2 2 1 1 Đặc điểm kinh doanh
Ngành nghề kinh doanh: sản xuất và buôn bán các loại sản phẩm sơn ô tô. Quy mô hoạt động của công ty là công ty có quy mô vừa và nhỏ.
Sản phẩm công ty cung cấp bao gồm: phân phối sản phẩm sơn ôtô và các sản phẩm trang thiết bị an toàn lao động, giấy nhám, băng keo …
Đối tác: Sản phẩm sơn DUPont từ lâu đã được sự tín nhiệm của các đại lý các hãng xe như: BMW, Deawoo, Ford, Mescedes, Mitsubishi, Toyota, Trường Hải – Kia…cùng các đơn vị tổ chức tư nhân khác.
2 2 1 2 Phư ng thức bán hàng: bán buôn và bán lẻ.
2 2 1 3 Phư ng thức thanh toán
Thanh toán bằng tiền mặt: Lượng tiền thanh toán thường ít và bán hàng thanh toán ngay.. Thanh toán qua ngân hàng: Với lượng tiền tương đối lớn để đảm bảo an toàn trong thanh toán khách hàng chọn cách thanh toán qua ngân hàng thông qua các hình thức như chuyển tiền, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc…Đây là hình thức đang được sử dụng phổ biến hiện nay.
2.2.1.4 Chính sách bán hàng
Với phương châm hoạt động “ Sản Phẩm tốt – Dịch vụ hoàn hảo – Luôn đồng hành hỗ trợ Quý khách hàng “ trong những năm qua, công ty rất vinh dự được hợp tác cùng Đại lý của các hãng xe : BMW, Deawoo, Ford, Mescedes, Mitsubishi,Toyota, Trường Hải - Kia ... cùng các đơn vị Tổ chức tư nhân khác.
Achison đã được nhiều khách hàng tin tưởng và đánh giá cao không chỉ ở năng lực cung cấp sản phẩm, thiết bị mà còn ở các giải pháp, ý tưởng, lòng nhiệt tình, tinh thần trách nhiệm cao, chế độ hậu mãi tốt và thái độ phục vụ chu đáo, tận tụy với khách hàng.
2 2 1 5 Thị trường tiêu thụ: chủ yếu là thị trường trong nước.
2 2 2 Kế toán oanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.2.2.1 N i dung
Doanh thu bán hàng của công ty phát sinh chủ yếu dựa vào việc bán và cung cấp sản phẩm sơn ôtô, sơn công nghiệp, sản phẩm phụ hỗ trợ ngành sơn, sản phẩm chăm sóc xe, thiết bị nhà xưởng.
Việc ghi nhận doanh thu phát sinh khi số sản phẩm của công ty đã xác định là tiêu thụ và được khách hàng chấp nhận thanh toán hoặc thanh toán.
2.2.2.2 Tài khoản sử dụng
Để hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, công ty sử dụng tài khoản TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Ngoài ra, công ty còn mở thêm các tài khoản chi tiết cấp 2:
TK 5111:Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm
TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá
+TK 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư TK 5118: Doanh thu khác
2.2.2.3 Chứng từ sử dụng
Chứng từ sử dụng cho kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bao gồm: Hóa đơn bán hàng, cung cấp dịch vụ , hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu thu, giấy báo có …..
Bảng 2.2
Bảng 2.3
CÔNG TY CỔ PHẦN SƠN ACHISON
36 Quang Trung, Phường Hiệp Phú, Quận 9, Thành phố Hồ Chí Minh
M ST: 0312639401 PHIẾU THU Liên 1 Số PT76 Ngà 01 tháng 10 năm 2014 Qu ển ố: 05 Nợ: 111 Có: 511
Họ và tên người nhận tiền: Bà Nguyễn Kim
Địa chỉ: 345 Quang Trung, Phường Hiệp Phú, Quận 9, Thành phố Hồ Chí Minh Lý do nộp: Thu tiền mua hàng
Số tiền: 56.900.000
(Viết bằng chữ): năm mươi sáu triệu chín trăm ngàn đồng Kèm theo: Chứng từ gốc: TPHCM, ngày 01 tháng 10 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) Người lậ hiếu (Ký, họ tên) Thủ uỹ (Ký, họ tên)
CÔNG TY CỔ PHẦN SƠN ACHISON (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC Mẫu số VT2
36 Quang Trung, Phường Hiệp Phú, Quận 9, Ngày 20/03/2006 của B trưởng BTC)
Thành phố Hồ Chí Minh
PHIẾU XUẤT KHO Người nhận hàng: Nguyễn Thị Lý Địa chỉ(b phận): B phận bán hàng Lý do xuất kho: Bán cho khách hàng
Xuất t i ho: Kho hành chính Địa điểm: kho công ty
STT Mã vật tư Tên vật tư ĐVT Số lượng Đ n giá Thành tiền
Theo chứng tư
Thực xuất
1 762R 762R Chất kích hạt Tuýp 06 06 50.072 250.360
T ng c ng 06 06 50.072 250.360
T ng số tiền(viết bằng chữ):hai trăn năm mư i ngàn ba trăm áu mư i đồng. Số chứng từ gốc kèm theo
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Phó t ng giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Mẫu ố 01 – TT
(Ban hành theo QĐ ố: 15/2006/QĐ- BTC)
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho người mua Ngày 01 tháng 10 năm2014
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN SƠN ACHISON Mã số thuế: 0312639401
Địa chỉ: 36 Quang Trung, Phường Hiệp Phú, Quận 9, Thành phố Hồ Chí Minh Điện thoại: 0913108037
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Cẩn
Tên đơn vị: công ty TNHH một thành viên KI DUĐịa chỉ: 26 Tiểu La, P. Hòa Cường Bắc, Q. Hải Châu, Tp. Đà Nẵng
STT Mã Vật tư Tên vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 762R Chất 762R kích hạt Tuýp 5 50.072 250.360
2 AB160 AB160 Keo nhựa sơn nền Tuýp 6 78.890 573.340
………
Cộng tiền:823.700
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 82.370
Tổng cộng thanh toán : 906.070
Số tiền viết bằng chữ: chín trăm lẻ sáu ngàn, bảy mươi đồng.
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
(In tại Công ty in..., Mã số thuế...)
2.2.2.4 Luân chuyển chứng từ
S đồ 2 5: S đồ luân chu ển chứng từ ế toán TK 511 (Nguồn:Tự t ng hợp)
Trình tự luân chu ển: Khách hàng mua hàng với đơn đặt hàng,sau đó lập và ký hợp
đồng, hợp đồng được lập thành 2 liên, liên 1 được lưu tại kho, liên 2 sẽ chuyển cho kế toán thanh toán, kế toán thanh toán sẽ dựa vào hợp đồng lập hóa đơn hàng bán thành 3 liên, liên 1 gửi tới khách hàng, liên 2 lưu tại kho, liên 3 gửi đến bộ phận kho. Bộ phận kho căn cứ vào đơn hàng bán lập phiếu xuất kho, phiếu xuất kho được lập thành 2 liên, liên 1 lưu tại kho, liên 2 gửi đến bộ phận giao hàng. Căn cứ vào phiếu xuất kho bộ phận giao hàng sẽ giao hàng cho khách hàng. Khách hàng thanh toán tiền. Nếu khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, kế toán lập phiếu thu đồng thời chuyển phiếu thu qua thủ quỹ
2 Đơn đặt hàng Lập và ký hợp đồng 2 1 Hợp đồng N A A Lập hóa đơn bán hàng 1 Hóa đơn bán hàng Lập phiếu xuất kho 1 Phiếu xuất kho 1
Hóa đơn bán hàng
H
1 Phiếu xuất kho hàng Ký và giao hàngcho khách hàng ký 1 Phiếu xuất kho đã ký
N N B B Khách hàng N
Kế toán thanh toán Bộ phận kho Bộ phận giao hàng
để thu tiền.Còn khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản thì kế toán lập Giấy báo có khi nhận được thông tin về tài khoản.
2.2.2.5 M t số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Căn cứ vào hóa đơn số 0001589 ngày 01/10/2014 của công ty cổ phần sơn Achison, bán cho công ty TNHH một thành viên KI DU với giá trị tiền hàng chưa thuế GTGT 15.568.200 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán tiền hàng. Nợ TK 131: 17.125.020
Có TK 511: 15.568.200 Có TK 33311: 1.556.820
Căn cứ vào hóa đơn số 0001776 ngày 10/10/2014 của công ty cổ phần sơn Achi son, bán cho công ty TNHH Việt Nam Suzuki với giá trị tiền hàng chưa thuế là 230.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán tiền hàng.
Nợ TK 131 253.000 Có TK 5111: 230.000 Có TK 33311: 23.000
Căn cứ theo hóa đơn số 0001973 ngày 22/10/2014 của công ty cổ phần sơn Achi son, bán cho DNTN Toyota Biên Hòa – CN Cầu Đồng Nai với giá trị tiền hàng chưa thuế là 7.445.800 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán tiền hàng.
Nợ TK 131: 8.190.380 Có TK 5111: 7.445.800 Có TK 33311: 744.580
Căn cứ theo hóa đơn số 0002267 ngày 7/11/2014 của công ty cổ phần sơn Achi son, bán cho Công Ty TNHH Huy Tân với giá trị tiền hàng chưa thuế là 8.362.200 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán tiền hàng.
Có TK 5111: 8.362.200 Có TK 33311: 836.220
Căn cứ theo hóa đơn số 0002383 ngày 13/11/2014của công ty cổ phần sơn Achi son, bán cho Công Ty TNHH Nguyễn Tấn với giá trị tiền hàng chưa thuế là 414.500 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán tiền hàng.
Nợ TK 131: 455.950 Có TK 5111: 414.500 Có TK 33311: 41.450
Căn cứ theo hóa đơn số 0002505 ngày 20/11/2014 của công ty cổ phần sơn Achi son, bán cho Công Ty TNHH TM Vĩnh Thái với giá trị tiền hàng chưa thuế là 14.090.032 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán tiền hàng.
Nợ TK 131: 15.499.035 Có TK 5111: 14.090.032 Có TK 33311: 1.409.003
Căn cứ theo hóa đơn số 0002942 ngày 12/12/2014 của công ty cổ phần sơn Achi son, bán cho Công Ty Cổ Phần DV Ôtô Hàng Xanh với giá trị tiền hàng chưa thuế là 1.213.200 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán tiền hàng.
Nợ TK 131: 1.334.520 Có TK 5111: 1.213.200 Có TK 33311: 121.320
Căn cứ theo hóa đơn số 0003208 ngày 25/12/2014 của công ty cổ phần sơn Achi son, bán cho Công Ty TNHH Phước Khang với giá trị tiền hàng chưa thuế là 919.296 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán tiền hàng.
Nợ TK 131: 1.011.226 Có TK 5111: 919.296
Có TK 33311: 91.930
Ngày 31/12/2014 Kết chuyển doanh thu tháng 12 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 5111: 4.890.723.684 Có TK 9111: 4.890.723.684 Nợ TK 5112: 98.972.678 Có TK 9111: 98.972.678
Dựa vào sổ cái 511, ta có tổng doanh thu của công ty trong quý 4/2014 là 12.273.443.773 đồng.
2.2.2.6 Ghi vào s sách
C ng T C Ph n S n Ôt ACHISON
Số 36 Quang Trung, Phường Hiệ Phú, Quận 9, Thành hố Hồ Chí Minh SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Đ n vị tính:Đồng Ngày ghi Ngà chứng
từ Số chứng từ Diễn giải Tài hoản Phát inh nợ Phát sinh có
01/10/14 01/10/14 0001589 Xuất bán hàng theo HĐ 0001589 - 1/10/2014
Phải thu của khách hàng 131 15.568.200
Doanh thu bán hàng hoá 5111 15.568.200
……… ……. …….. ………… ……. …… ……….
10/10/14 10/10/14 0001776 Xuất bán hàng theo HĐ 0001776 - 10/10/2014
Phải thu của khách hàng 131 230.000
Doanh thu bán hàng hoá 5111 230.000 …….. ………. ………… ……… …….. ………. ……..
31/12/14 31/12/14 357 Kết chu ển oanh thu cuối ỳ
Doanh thu bán hàng hoá 5111 4.890.723.684
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 9111 4.890.723.684 Doanh thu bán thành phẩm 5112 98.972.678
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 9111 98.972.678
T ng c ng 24.546.887.550 24.546.887.550
Bảng 2.6
2.2.2.7 Quy trình luân chuyển s sách
S đồ 2.6: Quy trình luân chuyển s sách tài khoản 511 (Nguồn: Công ty c ph n n t Achison)
- Ghi chú:
: Ghi hằng ngày. : Ghi cuối tháng
C ng T C Ph n S n Ôt ACHISON
Số 36 Quang Trung, Phường Hiệ Phú, Quận 9, Thành hố Hồ Chí Minh SỔ CÁI Số hiệu TK: 511
Tên tài hoản: Doanh thu bán hàng hóa Từ ngà 01/10/2014 đến ngà 31/10/2014
Đ n vị tính: Đồng
Ngà ghi Ngà chứng từ Số chứng từ Diễn giải T Đ/ứ Phát inh nợ Phát sinh có
Số ư đ u ỳ 01/10/14 01/10/14 0001589 Xuất bán hàng theo HĐ 0001589 - 1/10/2014 131 15.568.200 …… ….. …….. ……… ……….. …………. 10/10/14 10/10/14 0001776 Xuất bán hàng theo HĐ 0001776 - 10/10/2014 131 230.000 …… ….. …….. ……… ……….. ………….
31/12/14 31/12/14 357 Kết chuyển doanh thu cuối kỳ 9111 4.989.696.362
C ng hát inh trong ỳ 12.273.443.773 12.273.443.773
Hóa đơn GTGT,
phiếu thu… Nhật ký chung
Chi tiết TK 511 Sổ cái TK 511 Báo cáo KQKD 1 2 3 4
(1), (2) các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hằng ngày kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT để ghi vào phiếu thu hoặc phiếu định khoản, sau đó kế toán tiến hành ghi nhận vào nhật ký chung và ghi vào sổ chi tiết TK 511.
(3), (4) cuối tháng kế toán tiến hành lập sổ cái theo dõi TK 511 từ sổ cái và cái và các chứng từ tài khoản có liên quan kế toán tiến hành lập báo cáo.
2.2.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
2.2.3.1 Kế toán chiết khấu thư ng m i
N i dung:
Để hạch toán chiết khấu thương mại, công ty sử dụng tài khoản TK 521- Chiết khấu thương mại. Ngoài ra, công ty còn mở thêm chi tiết các tài khoản cấp 2:
TK 5211: Chiết khấu bán hàng TK 5212: Chiết khấu thành phẩm TK 5213: Chiết khấu dịch vụ
Chứng từ ử ụng: Hợp đồng kinh tế, các cam kết mua hàng, bán hàng, giấy báo nợ,
giấy báo có.
Nghiệ vụ inh tế hát inh: Trong quý 4/2014 không phát sinh khoản chiết khấu
thương mại
2.2.3.2 Kế toán giảm giá hàng bán
N i ung: Là khoản giảm trừ cho người mua do toàn bộ hay một phần hàng hóa kém
phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu.
Tài hoản ử ụng:
Để hạch toán các khoản giảm giảm giá hàng bán, công ty sử dụng tài TK 532- Giảm giá hàng bán. Ngoài ra, công ty còn mở thêm các tài khoản chi tiết cấp 2.
TK 5321: Giảm giá hàng bán - Hàng hóa TK 5322: Giảm giá hàng bán - Thành phẩm
TK 5323: Giảm giá hàng bán - Dịch vụ
Chứng từ, ử ụng: Biên bản xác nhận giảm giá hàng bán, hợp đồng kinh tế, giấy
báo nợ, giấy báo có và các chứng từ gốc có liên quan.
Nghiệ vụ inh tế hát inh: Trong quý 4/2014 không phát sinh khoản giảm giá
hàng bán.
2.2.3.3 Kế toán hàng bán bị trả l i
N i dung: Kế toán hàng bán bị trả lại phản ánh giá trị của số sản phẩm, hàng hoá bị