2.2.4.1 N i dung
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty phát sinh chủ yếu là tiền lãi ngân hàng.
Việc ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính phát sinh khi số tiền lãi của công ty đã được ngân hàng xác định và thông báo cho công ty vào cuối mỗi tháng.
2.2.4.2 Tài khoản sử dụng
Để hạch toán các khoản hàng hoạt động tài chính, công ty sử dụng tài TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính. Ngoài ra, công ty còn mở thêm các tài khoản cấp 2:
+TK 5151:Thu nhập về hoạt động góp vốn liên doanh
TK 5152: Thu nhập về hoạt động đầu tư mua bán chứng khoán TK 5153: Thu nhập về cho thuê tài sản
TK 5154: Thu lãi tiền gửi TK 5155: Thu lãi cho vay vốn TK 5156: Thu lãi bán ngoại tê
TK 5158: Thu nhập về hoạt động đầu tư khác
2.2.4.3 Chứng từ sử dụng
Giấy báo Có của ngân hàng, sổ phụ ngân hàng, phiếu thu…
Lãi từ
tiền gửi
S đồ 2 7: S đồ luân chu ển chứng từ ế toán TK 515 (Nguồn:Tự t ng hợ )
2.2.4.5 M t số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 01/10/2014 căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng TMCP Bưu Điện Liên Việt thông báo về số tiền lãi tiền gửi ngân hàng loại tiềng gửi Việt Nam Đồng là 7.884 đồng. Nợ TK 11211: 7.884
Có TK 5154: 7.884
Ngày 31/10/2014 căn cứ vào giấy báo có của Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Sài Gòn thông báo về số tiền lãi tiền gửi ngân hàng loại tiềng gửi Việt Nam Đồng là 160.559 đồng.
Nợ TK 11211: 160.559 Có TK 5154: 160.559
Ngày 31/10/2014 Kết chuyển thu nhập từ hoạt động tài chính Nợ Tk 5154: 168.443
Ngân hàng Kế toán trưởng Kế toán thanh toán
Lập giấy báo có Giấy báo có Giấy báo có Ký, duyệt Giấy báo có đã được ký, duyệt Giấy báo có đã được ký, duyệt Ghi vào sổ sách Giấy báo có đã được ký, duyệt 515 N
Có TK 9112:168.443
Ngày 01/11/2014 thu lãi tiền gửi của nhân Viên Công Ty số tiền lãi loại tiền gửi Việt Nam Đồng là 36.197 đồng.
Nợ TK 11211: 36.197 Có TK 5154: 36.197
Ngày 29/11/2014 thu lãi tiền gửi của nhân Viên Công Ty số tiền lãi loại tiền gửi Việt Nam Đồng là 136.036 đồng.
Nợ TK 11211: 136.036 Có TK 5154: 136.036
Ngày 30/11/2014 Kết chuyển thu nhập từ hoạt động tài chính tháng 11 sang TK 911 Nợ Tk 5154: 172.233
Có TK 9112: 172.233
Ngày 01/12/2014 thu lãi tiền gửi của nhân Viên Công Ty số tiền lãi loại tiền gửi Việt Nam Đồng là 36.907 đồng.
Nợ TK 11211: 36.907 Có TK 5154: 36.907
Ngày 31/12/2014 thu lãi tiền gửi của nhân Viên Công Ty số tiền lãi loại tiền gửi Việt Nam Đồng là 97 415 đồng.
Nợ TK 11211: 97 415 Có TK 5154: 97 415
Ngày 31/12/2014 Kết chuyển thu nhập từ hoạt động tài chính tháng 12 sang TK 911 Nợ Tk 5154: 134.322
Có TK 9112: 134.322
quý 4/2014 là 474.998 đồng.
2.2.4.6 Ghi vào s sách
Bảng 2.9
Công Ty C Ph n S n Ôt ACHISON
Số 36 Quang Trung, Phường Hiệp Phú, Quận 9, Thành phố Hồ Chí Minh. SỔ CÁI Số hiệu TK :515
Tên TK: Doanh thu ho t đ ng tài chính Từ ngà 01/10/2014 đến ngà 31/12/2014
Đ n vị tính: Đồng Ngày ghi s Ngày chứng
từ Số chứng từ Diễn giải T Đ/ứ Phát sinh nợ Phát sinh có
Số ư đ u kỳ
01/10/14 01/10/14 LV1410/001 Thu lãi tiền gửi 11211 7.884
…… …… ……. …………. …….. ……… …………..
31/12/14 31/12/14 358 Kết chuyển thu nhập từ hoạt
động tài chính 9112 134.322
C ng phát sinh trong kỳ 474.998 474.998
Số ư cuối kỳ
Bảng 2 10
C ng T C Ph n S n Ôt ACHISON
Số 36 Quang Trung, Phường Hiệ Phú, Quận 9, Thành hố Hồ Chí Minh SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Đ n vị tính: Đồng
Ngà ghi Ngà chứng từ Số chứng từ Diễn giải Tài hoản Phát sinh nợ Phát
sinh có 01/10/14 01/10/14 LV1410/001 Thu lãi tiền gửi
Tiền Gửi Tiền Việt Nam Đồng Tại NH Liên Việt 11211 7.884
Thu lãi tiền gửi 5154 7.884
…….. ….. ……… ……… ……… …… ……
31/12/14 31/12/14 358 Kết chu ển thu nhậ từ ho t đ ng tài chính
Thu lãi tiền gửi 5154 134.322
Kết quả hoạt động tài chính 9112 134.322
2.2.4.7 Quy trình luân chuyển s sách
S đồ 2.8: Quy trình luân chuyển s sách tài khoản 515 (Nguồn: Công ty c ph n n t Achi on)
- Ghi chú:
: Ghi hằng ngày : Ghi cuối tháng
(1), (2) các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hằng ngày kế toán căn cứ vào giấy báo Có hoặc sổ phụ của ngân hàng, từ đó kế toán tiến hành ghi nhận vào nhật ký chung và ghi vào sổ chi tiết tài khoản 515.
(3), (4) cuối tháng kế toán tiến hành lập sổ cái theo dõi tài khoản 515 từ sổ cái và các chứng từ tài khoản có liên quan kế toán tiến hành lập báo cáo.
2.2.5 Kế toán thu nhập khác
2.2.5.1 N i dung
Nội dung thu nhập khác của doanh nghiệp gồm: Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ, thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản, thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng, thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ…
2.2.5.2 Tài khoản sử dụng
Để hạch toán các khoản thu nhập khác, công ty sử dụng tài TK 711- Thu nhập khác. Ngoài ra, công ty còn mở thêm các tài khoản cấp 2:
+ TK 7111: Thu về nhượng bán, thanh lý TSCĐ Giấy báo Có, sổ
phụ…
Nhật ký chung Chi tiết TK 515
Sổ cái TK 515 Báo cáo KQKD 3 4 2 1
TK 7112: Thu tiền được phạt vi phạm hợp đồng TK 7113: Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý, xóa sổ TK 7114: Thu các khoản nợ không xác định được chủ TK 7115: Thu bỏ xót hoặc nhầm lẫn các năm trước TK 7116: Thu do đánh giá lại tài sản
+TK 7118: Thu nhập bất thường khác
2.2.5.3 Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT, giấy báo nợ, giấy báo có hay sổ phụ ngân hàng ...
2.2.5.4 Luân chuyển chứng từ
S đồ 2 9: S đồ luân chu ển chứng từ ế toán TK 711 (Nguồn: Tự t ng hợ )
Trình tự luân chu ển: Khi có các nghiệp vụ phát sinh, các tổ chức cá nhân gửi chứng từ hóa đơn cho kế toán thanh toán, kế toán thanh toán sẽ xem xét và lập phiếu đề nghị thanh
Kế toán thanh toán
Kế toán trưởng Thủ quỹ
Chứng từ hóa đơn Chứng từ hóa đơn Xem xét, lập phiếu đề nghị thanh toán Phiếu đề nghị thanh toán A A Phiếu đề nghị thanh toán Kiểm tra và ký duyệt Tổ chức cá nhân Phiếu đề nghị thanh toán đã ký B C Phiếu thu Nhập quỹ Phiếu thu N
toán và chuyển cho kế toán trưởng, tại đây kế toán trưởng sẽ kiểm tra và ký duyệt, phiếu nghị thanh toán đã được kế toán trưởng ký duyệt sẽ chuyển cho các tổ chức cá nhân.Các tổ chức cá nhân này thanh toán cho công ty và gửi về bộ phận kế toán thanh toán. Kế toán thanh toán sẽ lập phiếu thu làm 2 liên, liên 1 lưu tại bộ phận kế toán trưởng, liên 2 gửi ho bộ phân thủ quỹ để nhập quỹ.
2.2.5.5 M t số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Căn cứ vào số chứng từ PKT1411/024 ngày 31/12/2014 nhân viên công ty bồi thường khoản thiệt hại, số tiền 4.489.779 đồng. Hạch toán:
Nợ TK 3388: 4.489.779 Có TK 7118: 4.489.779
Ngày 31/12/2014 Kết chuyển thu nhập khác tháng 12 vào TK 911 để xác định KQKD
Nợ TK 7118: 4.489.779 Có TK 9113: 4.489.779
Dựa vào sổ cái TK 711, tổng số thu nhập khác quý 4/2014 của công ty là 4.489.779 đồng.
2.2.5.6 Trình tự luân chuyển s sách
S đồ 2.10: Quy trình luân chuyển s sách tài khoản 711 (Nguồn: Công ty c ph n n t Achi on)
- Ghi chú:
: Ghi hằng ngày Hóa đơn GTGT,
giấy báo nợ, giấy báo có, sổ
phụ…
Nhật ký chung Chi tiết TK 711
Sổ cái TK 711 Báo cáo KQKD 3 4 2 1
: Ghi cuối tháng
(1), (2) các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hằng ngày kế toán căn cứ vào giấy báo Có hoặc sổ phụ của ngân hàng, từ đó kế toán tiến hành ghi nhận vào nhật ký chung và ghi vào sổ chi tiết tài khoản 711.
(3), (4) cuối tháng kế toán tiến hành lập sổ cái theo dõi tài khoản 711 từ sổ cái và các chứng từ tài khoản có liên quan kế toán tiến hành lập báo cáo.
2.2.5.7 Ghi vào s sách
Bảng 2.11
C ng T C Ph n S n Ôt ACHISON
Số 36 Quang Trung, Phường Hiệ Phú, Quận 9, Thành hố Hồ Chí Minh SỔ CÁI
Số hiệu tài hoản 711 Tên tài hoản: Thu nhậ hác
Đ n vị tính: Đồng Ngày ghi
chứng từ Ngày Số chứng từ Diễn giải T Đ/ứ Phát inh nợ Phát sinh có
Số ư đ u ỳ
31/12/14 31/12/14 PKT1411/024 Ghi nhận khoản hỗ trợ thừa vào thu nhập 3388 4.489.779 31/12/14 31/12/14 362 Kết chuyển thu nhập khác 9113 4.489.779
C ng hát inh trong ỳ 4.489.779 4.489.779
Số ư cuối ỳ
Bảng 2.12
C ng T C Ph n S n Ôt ACHISON
Số 36 Quang Trung, Phường Hiệ Phú, Quận 9, Thành hố Hồ Chí Minh SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Đ n vị tính: Đồng
Ngà ghi Ngày chứng từ Số chứng từ Diễn giải Tài hoản Phát sinh nợ Phát sinh
có
31/12/14 31/12/14 362 Kết chu ển thu nhậ hác
Thu nhập bất thường khác 7118 4.489.779
Kết quả hoạt động khác 9113 4.489.779
31/12/14 31/12/14 PKT1411/024 Ghi nhận hoản hỗ trợ thừa vào thu nhậ
Phải trả. phải nộp khác 3388 4.489.779
Thu nhập bất thường khác 7118 4.489.779
2.2.6 Kế toán giá vốn hàng bán
2.2.6.1 N i dung
Đối với kinh doanh, khi khách hàng mua hàng trực tiếp tại công ty, thì việc ghi nhận giá vốn ngay khi xuất hàng ra khỏi kho.
2.2.6.2 Tài khoản sử dụng
Để hạch toán giá vốn hàng bán, công ty sử dụng tài khoản : TK 632 -Giá vốn hàng bán. Ngoài ra, công ty còn mở thêm các tài khoản cấp 2:
TK 6321 : Giá vốn hàng bán của hàng hóa TK 6322: Giá vốn hàng bán của thành phẩm
2.2.6.3 Chứng từ sử dụng
Phiếu xuất kho, Biên bản nhận lại hàng, Hóa đơn giá trị gia tăng.
2.2.6.4 Luân chuyển chứng từ
Bộ phận kho Kế toán thanh toán Kế toán trưởng Thủ quỹ
Lập phiếu xuất kho Phiếu xuất kho N A A
Phiếu xuất kho
Xem xét và ký duyệt Phiếu xuất kho Phiếu thu N B B Phiếu thu Xem xét lập phiếu thu Phiếu thu đã ký Phiếu thu đã ký Nhập quỹ
S đồ 2 11: S đồ luân chu ển chứng từ ế toán TK 632 (Nguồn: Tự t ng hợ )
Trình tự luân chu ển: Khi khách hàng đặt hàng, bộ phận kho sẽ lập phiếu xuất kho làm
2 liên, liên 1 lưu tại kho, liên 2 chuyển cho kế toán thanh toán, kế toán thanh toán căn cứ vào phiếu xuất kho sẽ xem xét và lập phiếu thu và chuyển cho kế toán trưởng, kế toán trưởng sẽ xem xét và ký duyệt. Sau khi xem xét và ký duyệt kế toán trưởng sẽ chuyển phiếu thu đã ký cho thủ quỹ, tại đây thủ quỹ sẽ dựa vào phiếu thu đã ký để nhập quỹ tiền mặt.
2.2.6.5 M t số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Căn cứ vào hóa đơn 0001589 ngày 1/10/2014 bán hàng cho công ty TNHH Một thành viên KI DU,với giá trị tiền hàng chưa thuế là 15.568.200 đồng, thuế GTGT 10%, biết giá vốn13.419.601 đồng. Hạch toán giá vốn hàng bán như sau:
Nợ TK 6321: 13.419.601 Có TK 1561: 13.419.601
Căn cứ vào hóa đơn 0001846 ngày 15/10/2014 bán hàng cho công ty TNHH TM DV Đình Nguyễn, với giá trị tiền hàng chưa thuế là 25.600.100 đồng, thuế GTGT 10%, biết giá vốn22.358.141 đồng. Hạch toán giá vốn hàng bán như sau:
Nợ TK 6321: 22.358.141 Có TK 1561: 22.358.141
Căn cứ vào hóa đơn 0001973 ngày 22/10/2014 bán hàng cho DNTN TM DV Đình Nguyễn, với giá trị tiền hàng chưa thuế là 7.445.800 đồng, thuế GTGT 10%, biết giá vốn 5.750.028 đồng. Hạch toán giá vốn hàng bán như sau:
Nợ TK 6321: 5.750.028 Có TK 1561: 5.750.028
Long, với giá trị tiền hàng chưa thuế là 650.200 đồng, thuế GTGT 10%, biết giá vốn 490.014 đồng. Hạch toán giá vốn hàng bán như sau:
Nợ TK 6321: 490.014 Có TK 1561: 5490.014
Căn cứ vào hóa đơn 0002317 ngày 11/11/2014 bán hàng cho Công Ty Cổ Phần Ôtô Âu Châu, với giá trị tiền hàng chưa thuế là 4.267.200 đồng, thuế GTGT 10%, biết giá vốn2.587.214 đồng. Hạch toán giá vốn hàng bán như sau:
Nợ TK 6321: 2.587.214 Có TK 1561: 2.587.214
Căn cứ vào hóa đơn 0002619 ngày 28/11/2014 bán hàng cho Công ty CP Bến Thành Ôtô, với giá trị tiền hàng chưa thuế là 6.576.700 đồng, thuế GTGT 10%, biết giá vốn 4.988.008 đồng. Hạch toán giá vốn hàng bán như sau:
Nợ TK 6321: 4.988.008 Có TK 1561: 4.988.008
Căn cứ vào hóa đơn 0002669 ngày 01/12/2014 bán hàng Công Ty TNHH Toyota An Sương, với giá trị tiền hàng chưa thuế là 623.900 đồng, thuế GTGT 10%, biết giá vốn 472.424 đồng. Hạch toán giá vốn hàng bán như sau:
Nợ TK 6321: 472.424 Có TK 1561: 472.424
Căn cứ vào hóa đơn 0002886 ngày 09/12/2014 bán hàng cho Ty CP Vân Nam, với giá trị tiền hàng chưa thuế là 1.940.600 đồng, thuế GTGT 10%, biết giá vốn 1.512.574 đồng. Hạch toán giá vốn hàng bán như sau:
Nợ TK 6321: 1.512.574 Có TK 1561: 1.512.574
Nợ TK 9111: 3.841.811.949 Có TK 6321: 3.776.505.269 Có TK 6322: 65.306.680
Cuối quý 4/2014,dựa vào sổ cái tổng giá vốn hàng bán của doanh nghiệp đã xuất kho là 9.669.225.043 đồng.
2.2.6.6 Quá trình luân chuyển s sách
S đồ 2.12: Quy trình luân chuyển s sách tài khoản 632 (Nguồn: Công ty c ph n n t Achi on)
- Ghi chú:
: Ghi hằng ngày. : Ghi cuối tháng.
(1) Hằng ngày căn cứ vào đơn đặt hàng, bộ phận bán hàng tiến hành xuất kho giao hàng và lập chứng từ có liên quan xác nhận có giao hàng, sau đó chuyển cho bộ phận kế toán. Kế toán tiến hành lập hóa đơn GTGT (kiêm phiếu xuất kho).
(2), (3) Sau khi vào sổ sách chứng từ có liên quan, kế toán tiền hành lập sổ nhật ký chung, sau đó cuối tháng căn cứ vào sổ nhật ký chung để ghi vào sổ chi tiết TK 632.
(4) Sau khi vào sổ chi tiết, kế toán tiền hành vào sổ cái.
(5) Từ sổ cái, kế toán tiến hành tập hợp tất cả các dữ liệu và các chừng từ có liên quan để tiến hành lập báo cáo kế toán.
Đơn đặt hàng Hóa đơn GTGT,
PXK… Nhật ký chung Sổ chi tiết TK 632 Sổ cái TK 632 3 4 2 1 Báo cáo KQKD 5
2.2.6.7 Ghi vào ách
C ng T C Ph n S n Ôt ACHISON
Số 36 Quang Trung, Phường Hiệ Phú, Quận 9, Thành hố Hồ Chí Minh SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Đ n vị tính: Đồng
Ngà ghi Ngà chứng từ Số chứng từ Diễn giải Tài hoản Phát inh nợ Phát sinh có
01/10/14 01/10/14 0001589 Xuất bán hàng theo HĐ 0001589 -
1/10/2014
Giá vốn hàng bán của hàng hoá 6321 13.419.601
Giá mua hàng hoá 1561 13.419.601
…….. ……… ………… ……… ……… ………. …
31/12/14 31/12/14 359 Kết chu ển giá vốn hàng bán
Kết quả hoạt động sản xuất kinh
doanh 9111 3.841.811.949
Giá vốn hàng bán của hàng hoá 6321 3.776.505.269 Giá vốn hàng bán của thành phẩm 6322 65.306.680
T ng c ng 19.337.505.238 19.337.505.238
Bảng 2 13
C ng T C Ph n S n Ôt ACHISON
Số 36 Quang Trung, Phường Hiệ Phú, Quận 9, Thành hố Hồ Chí Minh SỔ CÁI Số hiệu TK: 632 Tên TK: Giá vốn hàng bán Từ ngà 01/10/2014 đến ngà 31/12/2014
Đ n vị tính: Đồng
Ngà ghi Ngà chứng từ Số chứng từ Diễn giải T Đ/ứ Phát inh nợ Phát sinh có
Số ư đ u ỳ 01/10/14 01/10/14 0001589 Xuất bán hàng theo HĐ 0001589 - 1/10/2014 1561 13.419.601 …… ……. ………… …………. ………. ………. ……….