Chi phí khác

1.3.5.1 Khái niệm

Chi phí hoạt động khác: bao gồm chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản cố định và giá trị còn lại của tài sản cố định thanh lý, nhượng bán chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, tài sản cố định đưa đi góp vốn liên doanh. Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế, các khoản chi phí khác.

1.3.5.2 Chứng từ sử dụng Phiếu chi Hóa đơn GTGT 1.3.5.3 S sách Sổ cái TK 811 Sổ chi tiết TK 811 1.3.5.4 Tài khoản sử dụng

TK 811 – Chi phí khác Kết cấu TK 811

TK 811 không có SDCK

1.3.5.5 Phư ng há h ch toán

Chú thích:

(1) Các khoản chi phí khắc phục tổn thất do gặp rủi ro trong kinh doanh như bão lụt, cháy nổ…

(2) Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng, bị phạt thuế, truy nộp thuế. (3) Chi phí về nhượng bán, thanh lý TSCĐ.

(4) Đầu tư vào công ty liên kết dưới hình thức góp vốn bằng vật tư, hàng hóa, TSCĐ khi

TK811

Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ.

Cuối kỳ, kết chuyển chi phí khác vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh.

111,112... 333,338… 211 TK 811 (1) (2) 214 (3) 152,156,211… 911 (5) (4)

giá trị đánh giá lại của vật tư, hàng hóa, TSCĐ nhỏ hơn giá trị ghi sổ của nó. (5) Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ.

1 4 Chi hí thuế thu nhậ oanh nghiệ 1.4.1 Khái niệm

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuếthu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ.

1.4.2 Chứng từ sử dụng

Tờ khai thuế TNDN tạm nộp, biên lai thuế Báo cáo kết quả kinh doanh

Báo cáo quyết toán thuế TNDN hàng năm

1.4.3 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, có 2 tài khoản cấp 2:

 Tài khoản 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

 Tài khoản 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.

Kết cấu TK 821

TK 821 không có số dư cuối kỳ -Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

hiện hành phát sinh trong năm;

-Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung

- Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành vào tài khoản 911

-Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp

-Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

- Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành vào tài khoản 911

1 4 4 Phư ng há h ch toán

1.4.4.1 Phư ng há ế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện

hành

Chú thích:

(1)Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp hoặc trường hợp thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung.

(2) Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp hoặc trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm.

(3) Kết chuyển, nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ nhỏ hơn số phát sinh Có. (4) Kết chuyển, nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có.

1.4.4.2 Phư ng pháp kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn l i

Chú thích: 3334 TK 8211 3334 911 911 (1) (3) (2) (4) 347,243 TK 8212 (4) 347,243 (2) 911 911 (3) (1)

(1)Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm (2) Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.

(3)Kết chuyển, nếu TK 8212 có số phát sinh Nợ nhỏ hơn số phát sinh Có (4)Kết chuyển, nếu TK 8212 có số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có

1 5 Kế toán xác định ết uả kinh doanh 1.5.1 Khái niệm

Kết quả hoạt động kinh doanh là chỉ tiêu tài chính tổng hợp phản ánh hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ kế toán, được xác định bằng doanh thu trừ các khoản chi phí tương ứng tạo nên doanh thu được biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ nhất định.

1.5.2 Chứng từ sử dụng

Bảng kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác Bảng kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Bảng kết chuyển chi phí tài chính, chi phí khác

Bảng xác định kết quả kinh doanh

1.5.3 S sách

Sổ cái các TK có liên quan Sổ nhật ký chung

1.5.4 Tài khoản sử dụng

TK 911 – xác định kết quả kinh doanh Kết cấu TK 911

Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ

1 5 5 Phư ng há h ch toán

Chú thích:

- Trị giá vốn của sản phẩm hàng hóa và dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.

- Chi phí hoạt động tài chính

- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

- Chi phí khác

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Kết chuyển lãi

- Doanh thu thuần về số sản phẩm hàng hóa và dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.

- Doanh thu hoạt động tài chính - Thu nhập khác

- Các khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN. - Kết chuyển lỗ 632 635 641,642 811 821 TK 911 511,512 515 (1) (2) (4) (8) (5) (6) (3) 711 421 (7) (10) (9) TK 911

(1) Kết chuyển giá vốn hàng bán. (2) Kết chuyển chi phí tài chính.

(3) Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý DN (4) Kết chuyển chi phí khác.

(5) Kết chuyển doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu nội bộ. (6) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính.

(7) Kết chuyển thu nhập khác.

(8) Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. (9) Kết chuyển lãi.

(10) Kết chuyển lỗ.

1 6 Lợi nhuận chưa hân hối 1.6.1 Khái niệm

Phản ánh kết quả kinh doanh (lợi nhuận, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp

1 6 2 Qu định h ch toán

Kết quả từ hoạt động kinh doanh phản ánh trên Tài khoản 421 là lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc lỗ hoạt động kinh doanh.

Việc phân chia lợi nhuận hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp phải đảm bảo rõ ràng, rành mạch và theo đúng chính sách tài chính hiện hành.

Phải hạch toán chi tiết kết quả hoạt động kinh doanh của từng năm tài chính (Năm trước, năm nay), đồng thời theo dõi chi tiết theo từng nội dung phân chia lợi nhuận của doanh nghiệp (Trích lập các quỹ, bổ sung nguồn vốn kinh doanh, chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ đông, cho các nhà đầu tư).

1.6.3 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 421- Lợi nhuận sau thuế chưa hân hối, có 2 tài khoản cấp 2:

 Tài khoản 4211 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước.

 Tài khoản 4212 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay

Kết cấu TK 421:

Tài hoản 421 có thể có ố ư Nợ hoặc ố ư Có: Số ư bên Nợ: Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý.

Số ư bên Có: Số lợi nhuận chưa phân phối hoặc chưa sử dụng.

1.6.4 Phư ng há h ch toán

Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp;

Trích lập các quỹ của doanh nghiệp; Chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ đông, cho các nhà đầu tư, các bên tham gia liên doanh;

Bổ sung nguồn vốn kinh doanh; Nộp lợi nhuận lên cấp trên.

Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ; Số lợi nhuận cấp dưới nộp lên, số lỗ của cấp dưới được cấp trên cấp bù; Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh.

Chú thích

(1) Kết chuyển lỗ (2) Kết chuyển lãi

(3)Lợi nhuận được chia cho các chủ sở hữu (4)Trả cổ tức bằng cổ phiếu

(5)Khi trích quỹ từ kết quả hoạt động kinh

(6) Trường hợp giá trị thực tế phần vốn Nhà nước tại thời điểm doanh nghiệp chuyển thành Công ty cổ phần lớn hơn giá trị thực tế phần vốn Nhà nước tại thời điểm xác định giá trị doanh nghiệp.

TK 421 911 911 (1) (2) 338 (3) 4111,4112 (4) 414,418,353 (7) 138 3385 (6) 3385 (5) (8)

(7) Trường hợp giá trị thực tế phần vốn nhà nước tại thời điểm doanh nghiệp chuyển sang Công ty cổ phần nhỏ hơn giá trị thực tế phần vốn Nhà nước tại thời điểm xác định giá trị doanh nghiệp

(8)Trường hợp chênh lệch giảm, sử dụng số tiền

1.7 Báo cáo tài chính

1.7.1 Khái niệm

Báo cáo tài chính là một trong hai loại báo cáo của hệ thống báo cáo kế toán doanh nghiệp. Báo cáo tài chính được lập theo những chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành. Báo cáo tài chính phản ánh các chỉ tiêu kinh tế – Tài chính chủ yếu của doanh nghiệp, nó phản ánh các thông tin tổng hợp nhất về tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu, công nợ, tình hình lưu chuyển tiền tệ cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ kinh doanh nhất định.

Bảng cân đối kế toán là Báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định. Số liệu trên Bảng cân đối kế toán cho biết toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp theo cơ cấu của tài sản và cơ cấu nguồn vốn hình thành các tài sản đó. Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán có thể nhận xét, đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp.

Hệ thống Báo cáo tài chính gồm Báo cáo tài chính năm và Báo cáo tài chính giữa niên độ.

- Báo cáo tài chính năm gồm:

+Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01 - DN

+Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 - DN

+Bản thuyết minh Báo cáo tài chính Mẫu số B 09 - DN - Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ, gồm:

+ Bảng cân đối kế toán giữa niên độ Mẫu số B 01a – DN +Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ Mẫu số B 02a – DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ Mẫu số B 03a – DN +Bản thuyết minh Báo cáo tài chính chọn lọc Mẫu số B 09a – DN - Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng tóm lược, gồm:

+Bảng cân đối kế toán giữa niên độ Mẫu số B 01b – DN

+Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ Mẫu số B 02b – DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ Mẫu số B 03b – DN +Bản thuyết minh Báo cáo tài chính chọn lọc Mẫu số B 09a – DN

1.7.2 N i dung và kết cấu của báo cáo kết quả ho t đ ng kinh doanh

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phản ánh tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm kết quả từ hoạt động kinh doanh chính và kết quả từ các hoạt động tài chính và hoạt động khác của doanh nghiệp.

Khi lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tổng hợp giữa doanh nghiệp và đơn vị cấp dưới không có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc, doanh nghiệp phải loại trừ toàn bộ các khoản doanh thu, thu nhập, chi phí phát sinh từ các giao dịch nội bộ.

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh gồm có 5 cột: +Cột số 1: Các chỉ tiêu báo cáo;

+ Cột số 2: Mã số của các chỉ tiêu tương ứng;

Bản thuyết minh Báo cáo tài chính;

+Cột số 4: Tổng số phát sinh trong kỳ báo cáo năm; +Cột số 5: Số liệu của năm trước (để so sánh).

CHƯƠNG 2:TÌNH HÌNH THỰC TRẠNG TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SƠN Ô TÔ ACHISON

2 1 Giới thiệu chung về c ng t c h n n t Achison 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển

2.1.1.1 Giới thiệu chung

Tên công ty viết bằng Tiếng Việt: CÔNG TY CỔ PHẦN SƠN Ô TÔ ACHISON

Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài: ACHISON AUTOMOTIVE PAINT JOINT STOCK COMPANY

Tên công ty viết tắt: SƠN Ô TÔ ACHISON

Địa chỉ: 36 Quang Trung, Phường Hiệp Phú, Quận 9, Thành phố Hồ Chí Minh Điện thoại: 0913108037

Mã số thuế: 0312639401 Cơ cấu vốn: Trong nước

Chủ sở hữu:Nguyễn Tuấn Hùng, chức danh: Tổng giám đốc

2.1.1.2 Quá trình hình thành và hát triển

Công ty cổ phần sơn ô tô Achison được thành lập từ tháng 3 năm 2005 với hoạt động phân phối sản phẩm sơn ôtô và các sản phẩm trang thiết bị an toàn lao động, giấy nhám, băng keo… hỗ trợ cho hoạt động sửa chữa đồng sơn.

Ngày 24/3/2008 công ty mở rộng thêm hệ thống và thành lập với tên gọi : “Công ty Cổ phần Sơn ôtô và Sơn Công Nghiệp Achison”. Tại địa chỉ 12 Phan Văn Trị, Phường 7, Quận Gò Vấp, Thành Phố Hồ Chí Minh.

Công ty hợp tác cùng Đại lý của các hãng xe : BMW, Deawoo, Ford, Mescedes, Mitsubishi,Toyota, Trường Hải - Kia ... cùng các đơn vị Tổ chức tư nhân khác.

Từ ngày 1/9/2011 Công ty CP sơn ôtô & Sơn CN Achison mở thêm chi nhánh mới tại 36 Quang Trung, Phuờng Hiệp Phú, Quận 9, Thành Phố Hồ Chí Minh.

Đây cũng là trung tâm huấn luyện, hỗ trợ đào tạo tay nghề cho các kỹ thuật viên ở các công ty đối tác.

Ngày 15/10/2011 Công ty chính thức đựơc cấp chứng nhận thành lập Trung Tâm Giáo Dục Dạy Nghề Trung Cấp Achison.

Tuy công ty mới được thành lập nên bước khởi đầu còn gặp nhiều khó khăn như khách hàng còn ít, và muốn có được một chỗ đứng của mình trên thị trường so với các công ty khác thì quả là một vấn đề lớn nhưng với bản lĩnh của mình và sự nổ lực hết mình. Công ty đã khẳng định được mình, hơn 10 năm hoạt động, lợi nhuận thu được từ hoạt động kinh doanh của công ty ngày càng cao. Ngày nay công ty cổ phần sơn ô tô AchiSon có một vị trí khá vững chắc trong lĩnh vực hoạt động kinh doanh của mình. Giờ đây có thể nói công ty là một đối thủ nặng ký so với các công ty khác cạnh tranh về lĩnh vực này.

2 1 1 3 Qu m vốn của c ng t

Vốn điều lệ: 6.000.000.000 đồng Bằng chữ: Sáu tỷ đồng

Mệnh giá cổ phần: 100.000 đồng Tổng số cổ phần: 60.000

2.1.1.4 Chức năng, nhiệm vụ và mục tiêu hát triển của c ng t

Chức năng, nhiệm vụ:

Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng.

Sản xuất sơn, véc ni và các chất sơn, quét tương tự, sản xuất mực in và ma tít. Bán phụ tùng vá các bộ phận phụ trợ của ô tô và xe có động cơ khác.

Bán buôn hóa chất sử dụng trong công nghiệp.

Giáo dục nghề nghiệp : Đào tạo thợ sơn ngành sửa chữa sơn ôtô

Mục tiêu: Công ty cổ phần sơn Achison sẽ nâng cao chất lượng cung cấp, các sản phẩm

nhằm tính cạnh tranh với thị trường trong nước vốn có nhiều khốc liệt.

2.1.1.5 B máy t chức của công ty

S đồ t chức của c ng t

S đồ 2 1: S đồ t chức t i c ng t (Nguồn: C ng t c h n n ô tô Achison)

Giám đốc Công nhân, Nhân viên Phó Giám Đốc BP Tài Chính BP Nhân sự Kế Toán BP Kinh Doanh

Thủ Quỹ BP Marketing BP Bán Hàng BP Kỹ Thuật

Chức năng nhiệm vụ của các hòng ban

 Giám đốc: Là người đứng đầu của công ty và chịu trách nhiệm cao nhất các hoạt

động và quá trình hoạt động của công ty. Đặc biệt là chịu trách nhiệm trước pháp luật trong việc thực hiện chế độ chính sách của Nhà nước.

 Phó giám đốc: Chịu trách nhiệm trước giám đốc về công tác kỹ thuật, công tác sản

xuất và kinh doanh.

 B hận tài chính: Gồm phòng kế toán và thủ quỹ.

 Phòng ế toán: Có nhiệm vụ quản lý toàn bộ vốn, tài sản, mọi hoạt động tài chính

của công ty. Cung cấp số liệu cần thiết cho việc xây dựng kế hoạch, báo cáo tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch dự toán, các khoản mục chi phí, hạch toán các nghiệp vụ