2.2.5.1 N i dung
Nội dung thu nhập khác của doanh nghiệp gồm: Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ, thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản, thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng, thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ…
2.2.5.2 Tài khoản sử dụng
Để hạch toán các khoản thu nhập khác, công ty sử dụng tài TK 711- Thu nhập khác. Ngoài ra, công ty còn mở thêm các tài khoản cấp 2:
+ TK 7111: Thu về nhượng bán, thanh lý TSCĐ Giấy báo Có, sổ
phụ…
Nhật ký chung Chi tiết TK 515
Sổ cái TK 515 Báo cáo KQKD 3 4 2 1
TK 7112: Thu tiền được phạt vi phạm hợp đồng TK 7113: Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý, xóa sổ TK 7114: Thu các khoản nợ không xác định được chủ TK 7115: Thu bỏ xót hoặc nhầm lẫn các năm trước TK 7116: Thu do đánh giá lại tài sản
+TK 7118: Thu nhập bất thường khác
2.2.5.3 Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT, giấy báo nợ, giấy báo có hay sổ phụ ngân hàng ...
2.2.5.4 Luân chuyển chứng từ
S đồ 2 9: S đồ luân chu ển chứng từ ế toán TK 711 (Nguồn: Tự t ng hợ )
Trình tự luân chu ển: Khi có các nghiệp vụ phát sinh, các tổ chức cá nhân gửi chứng từ hóa đơn cho kế toán thanh toán, kế toán thanh toán sẽ xem xét và lập phiếu đề nghị thanh
Kế toán thanh toán
Kế toán trưởng Thủ quỹ
Chứng từ hóa đơn Chứng từ hóa đơn Xem xét, lập phiếu đề nghị thanh toán Phiếu đề nghị thanh toán A A Phiếu đề nghị thanh toán Kiểm tra và ký duyệt Tổ chức cá nhân Phiếu đề nghị thanh toán đã ký B C Phiếu thu Nhập quỹ Phiếu thu N
toán và chuyển cho kế toán trưởng, tại đây kế toán trưởng sẽ kiểm tra và ký duyệt, phiếu nghị thanh toán đã được kế toán trưởng ký duyệt sẽ chuyển cho các tổ chức cá nhân.Các tổ chức cá nhân này thanh toán cho công ty và gửi về bộ phận kế toán thanh toán. Kế toán thanh toán sẽ lập phiếu thu làm 2 liên, liên 1 lưu tại bộ phận kế toán trưởng, liên 2 gửi ho bộ phân thủ quỹ để nhập quỹ.
2.2.5.5 M t số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Căn cứ vào số chứng từ PKT1411/024 ngày 31/12/2014 nhân viên công ty bồi thường khoản thiệt hại, số tiền 4.489.779 đồng. Hạch toán:
Nợ TK 3388: 4.489.779 Có TK 7118: 4.489.779
Ngày 31/12/2014 Kết chuyển thu nhập khác tháng 12 vào TK 911 để xác định KQKD
Nợ TK 7118: 4.489.779 Có TK 9113: 4.489.779
Dựa vào sổ cái TK 711, tổng số thu nhập khác quý 4/2014 của công ty là 4.489.779 đồng.
2.2.5.6 Trình tự luân chuyển s sách
S đồ 2.10: Quy trình luân chuyển s sách tài khoản 711 (Nguồn: Công ty c ph n n t Achi on)
- Ghi chú:
: Ghi hằng ngày Hóa đơn GTGT,
giấy báo nợ, giấy báo có, sổ
phụ…
Nhật ký chung Chi tiết TK 711
Sổ cái TK 711 Báo cáo KQKD 3 4 2 1
: Ghi cuối tháng
(1), (2) các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hằng ngày kế toán căn cứ vào giấy báo Có hoặc sổ phụ của ngân hàng, từ đó kế toán tiến hành ghi nhận vào nhật ký chung và ghi vào sổ chi tiết tài khoản 711.
(3), (4) cuối tháng kế toán tiến hành lập sổ cái theo dõi tài khoản 711 từ sổ cái và các chứng từ tài khoản có liên quan kế toán tiến hành lập báo cáo.
2.2.5.7 Ghi vào s sách
Bảng 2.11
C ng T C Ph n S n Ôt ACHISON
Số 36 Quang Trung, Phường Hiệ Phú, Quận 9, Thành hố Hồ Chí Minh SỔ CÁI
Số hiệu tài hoản 711 Tên tài hoản: Thu nhậ hác
Đ n vị tính: Đồng Ngày ghi
chứng từ Ngày Số chứng từ Diễn giải T Đ/ứ Phát inh nợ Phát sinh có
Số ư đ u ỳ
31/12/14 31/12/14 PKT1411/024 Ghi nhận khoản hỗ trợ thừa vào thu nhập 3388 4.489.779 31/12/14 31/12/14 362 Kết chuyển thu nhập khác 9113 4.489.779
C ng hát inh trong ỳ 4.489.779 4.489.779
Số ư cuối ỳ
Bảng 2.12
C ng T C Ph n S n Ôt ACHISON
Số 36 Quang Trung, Phường Hiệ Phú, Quận 9, Thành hố Hồ Chí Minh SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Đ n vị tính: Đồng
Ngà ghi Ngày chứng từ Số chứng từ Diễn giải Tài hoản Phát sinh nợ Phát sinh
có
31/12/14 31/12/14 362 Kết chu ển thu nhậ hác
Thu nhập bất thường khác 7118 4.489.779
Kết quả hoạt động khác 9113 4.489.779
31/12/14 31/12/14 PKT1411/024 Ghi nhận hoản hỗ trợ thừa vào thu nhậ
Phải trả. phải nộp khác 3388 4.489.779
Thu nhập bất thường khác 7118 4.489.779
2.2.6 Kế toán giá vốn hàng bán
2.2.6.1 N i dung
Đối với kinh doanh, khi khách hàng mua hàng trực tiếp tại công ty, thì việc ghi nhận giá vốn ngay khi xuất hàng ra khỏi kho.
2.2.6.2 Tài khoản sử dụng
Để hạch toán giá vốn hàng bán, công ty sử dụng tài khoản : TK 632 -Giá vốn hàng bán. Ngoài ra, công ty còn mở thêm các tài khoản cấp 2:
TK 6321 : Giá vốn hàng bán của hàng hóa TK 6322: Giá vốn hàng bán của thành phẩm
2.2.6.3 Chứng từ sử dụng
Phiếu xuất kho, Biên bản nhận lại hàng, Hóa đơn giá trị gia tăng.
2.2.6.4 Luân chuyển chứng từ
Bộ phận kho Kế toán thanh toán Kế toán trưởng Thủ quỹ
Lập phiếu xuất kho Phiếu xuất kho N A A
Phiếu xuất kho
Xem xét và ký duyệt Phiếu xuất kho Phiếu thu N B B Phiếu thu Xem xét lập phiếu thu Phiếu thu đã ký Phiếu thu đã ký Nhập quỹ
S đồ 2 11: S đồ luân chu ển chứng từ ế toán TK 632 (Nguồn: Tự t ng hợ )
Trình tự luân chu ển: Khi khách hàng đặt hàng, bộ phận kho sẽ lập phiếu xuất kho làm
2 liên, liên 1 lưu tại kho, liên 2 chuyển cho kế toán thanh toán, kế toán thanh toán căn cứ vào phiếu xuất kho sẽ xem xét và lập phiếu thu và chuyển cho kế toán trưởng, kế toán trưởng sẽ xem xét và ký duyệt. Sau khi xem xét và ký duyệt kế toán trưởng sẽ chuyển phiếu thu đã ký cho thủ quỹ, tại đây thủ quỹ sẽ dựa vào phiếu thu đã ký để nhập quỹ tiền mặt.
2.2.6.5 M t số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Căn cứ vào hóa đơn 0001589 ngày 1/10/2014 bán hàng cho công ty TNHH Một thành viên KI DU,với giá trị tiền hàng chưa thuế là 15.568.200 đồng, thuế GTGT 10%, biết giá vốn13.419.601 đồng. Hạch toán giá vốn hàng bán như sau:
Nợ TK 6321: 13.419.601 Có TK 1561: 13.419.601
Căn cứ vào hóa đơn 0001846 ngày 15/10/2014 bán hàng cho công ty TNHH TM DV Đình Nguyễn, với giá trị tiền hàng chưa thuế là 25.600.100 đồng, thuế GTGT 10%, biết giá vốn22.358.141 đồng. Hạch toán giá vốn hàng bán như sau:
Nợ TK 6321: 22.358.141 Có TK 1561: 22.358.141
Căn cứ vào hóa đơn 0001973 ngày 22/10/2014 bán hàng cho DNTN TM DV Đình Nguyễn, với giá trị tiền hàng chưa thuế là 7.445.800 đồng, thuế GTGT 10%, biết giá vốn 5.750.028 đồng. Hạch toán giá vốn hàng bán như sau:
Nợ TK 6321: 5.750.028 Có TK 1561: 5.750.028
Long, với giá trị tiền hàng chưa thuế là 650.200 đồng, thuế GTGT 10%, biết giá vốn 490.014 đồng. Hạch toán giá vốn hàng bán như sau:
Nợ TK 6321: 490.014 Có TK 1561: 5490.014
Căn cứ vào hóa đơn 0002317 ngày 11/11/2014 bán hàng cho Công Ty Cổ Phần Ôtô Âu Châu, với giá trị tiền hàng chưa thuế là 4.267.200 đồng, thuế GTGT 10%, biết giá vốn2.587.214 đồng. Hạch toán giá vốn hàng bán như sau:
Nợ TK 6321: 2.587.214 Có TK 1561: 2.587.214
Căn cứ vào hóa đơn 0002619 ngày 28/11/2014 bán hàng cho Công ty CP Bến Thành Ôtô, với giá trị tiền hàng chưa thuế là 6.576.700 đồng, thuế GTGT 10%, biết giá vốn 4.988.008 đồng. Hạch toán giá vốn hàng bán như sau:
Nợ TK 6321: 4.988.008 Có TK 1561: 4.988.008
Căn cứ vào hóa đơn 0002669 ngày 01/12/2014 bán hàng Công Ty TNHH Toyota An Sương, với giá trị tiền hàng chưa thuế là 623.900 đồng, thuế GTGT 10%, biết giá vốn 472.424 đồng. Hạch toán giá vốn hàng bán như sau:
Nợ TK 6321: 472.424 Có TK 1561: 472.424
Căn cứ vào hóa đơn 0002886 ngày 09/12/2014 bán hàng cho Ty CP Vân Nam, với giá trị tiền hàng chưa thuế là 1.940.600 đồng, thuế GTGT 10%, biết giá vốn 1.512.574 đồng. Hạch toán giá vốn hàng bán như sau:
Nợ TK 6321: 1.512.574 Có TK 1561: 1.512.574
Nợ TK 9111: 3.841.811.949 Có TK 6321: 3.776.505.269 Có TK 6322: 65.306.680
Cuối quý 4/2014,dựa vào sổ cái tổng giá vốn hàng bán của doanh nghiệp đã xuất kho là 9.669.225.043 đồng.
2.2.6.6 Quá trình luân chuyển s sách
S đồ 2.12: Quy trình luân chuyển s sách tài khoản 632 (Nguồn: Công ty c ph n n t Achi on)
- Ghi chú:
: Ghi hằng ngày. : Ghi cuối tháng.
(1) Hằng ngày căn cứ vào đơn đặt hàng, bộ phận bán hàng tiến hành xuất kho giao hàng và lập chứng từ có liên quan xác nhận có giao hàng, sau đó chuyển cho bộ phận kế toán. Kế toán tiến hành lập hóa đơn GTGT (kiêm phiếu xuất kho).
(2), (3) Sau khi vào sổ sách chứng từ có liên quan, kế toán tiền hành lập sổ nhật ký chung, sau đó cuối tháng căn cứ vào sổ nhật ký chung để ghi vào sổ chi tiết TK 632.
(4) Sau khi vào sổ chi tiết, kế toán tiền hành vào sổ cái.
(5) Từ sổ cái, kế toán tiến hành tập hợp tất cả các dữ liệu và các chừng từ có liên quan để tiến hành lập báo cáo kế toán.
Đơn đặt hàng Hóa đơn GTGT,
PXK… Nhật ký chung Sổ chi tiết TK 632 Sổ cái TK 632 3 4 2 1 Báo cáo KQKD 5
2.2.6.7 Ghi vào ách
C ng T C Ph n S n Ôt ACHISON
Số 36 Quang Trung, Phường Hiệ Phú, Quận 9, Thành hố Hồ Chí Minh SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Đ n vị tính: Đồng
Ngà ghi Ngà chứng từ Số chứng từ Diễn giải Tài hoản Phát inh nợ Phát sinh có
01/10/14 01/10/14 0001589 Xuất bán hàng theo HĐ 0001589 -
1/10/2014
Giá vốn hàng bán của hàng hoá 6321 13.419.601
Giá mua hàng hoá 1561 13.419.601
…….. ……… ………… ……… ……… ………. …
31/12/14 31/12/14 359 Kết chu ển giá vốn hàng bán
Kết quả hoạt động sản xuất kinh
doanh 9111 3.841.811.949
Giá vốn hàng bán của hàng hoá 6321 3.776.505.269 Giá vốn hàng bán của thành phẩm 6322 65.306.680
T ng c ng 19.337.505.238 19.337.505.238
Bảng 2 13
C ng T C Ph n S n Ôt ACHISON
Số 36 Quang Trung, Phường Hiệ Phú, Quận 9, Thành hố Hồ Chí Minh SỔ CÁI Số hiệu TK: 632 Tên TK: Giá vốn hàng bán Từ ngà 01/10/2014 đến ngà 31/12/2014
Đ n vị tính: Đồng
Ngà ghi Ngà chứng từ Số chứng từ Diễn giải T Đ/ứ Phát inh nợ Phát sinh có
Số ư đ u ỳ 01/10/14 01/10/14 0001589 Xuất bán hàng theo HĐ 0001589 - 1/10/2014 1561 13.419.601 …… ……. ………… …………. ………. ………. ………. 28/11/14 28/11/14 0002619 Xuất bán hàng theo HĐ 0002619 - 28/11/2014 1561 4.988.008 …… ……. ………… …………. ………. ………. ………. 31/12/14 31/12/14 359 Kết chuyển giá vốn hàng bán 9111 3.841.811.949 C ng hát inh trong ỳ 9.669.225.043 9.669.225.043 Số ư cuối ỳ Bảng 2.14 2.2.7 Kế toán chi phí bán hàng 2.2.7.1 N i dung
Chi phí bán hàng là những chi phí chủ yếu liên quan đến, bộ phận bán hàng, bộ phận giám sát, các chi phí mua ngoài.
2.2.7.2 Tài khoản sử dụng
Để hạch toán chi phí bán hàng, công ty sử dụng tài khoản TK 641– chi phí bán hàng. Ngoài ra công ty còn mở thêm các tài khoản chi tiết cấp 2:
+ TK 6411 :Chi phí nhân viên TK 6412: Chí phí vật liệu, bao bì TK 6413 : Chi phí dụng cụ, đồ dùng TK 6414 :Chi phí khấu hao TSCĐ +TK 6415:Chi phí bảo hành
TK 6416:Chi phí hỗ trợ
TK 6417:Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6418:Chi phí bằng tiền khác
2.2.7.3 Chứng từ sử dụng
Bảng 2 15
2.2.7.4 Luân chuyển chứng từ
Mẫu số VT2
CÔNG TY CỔ PHẦN SƠN ACHISON (Ban hành theo QĐ ố:15/2006/QĐ-BTC 36 Quang Trung, Phường Hiệp Phú, Ngày 20/03/2006 của B trưởng BTC)
Quận 9, Thành phố Hồ Chí Minh PHIẾU CHI
Ngày 14/10/2014 Quyển số: 02 Nợ :6417 Có: 1111 Họ và tên người nhận tiền: Bùi Trị Địa chỉ:
Lý do nộp: Thanh toán chi phí xăng dầu
Số tiền: 920.000 Viết bằng chữ: chín trăm hai mươi ngàn đồng. Kèm theo: Hóa đơn số 0016141
TP HCM, Ngày 14/10/2014 Tổng giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký,họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý) Số tiền quy đổi
Nhà cung cấp Kế toán thanh toán Kế toán trưởng Thủ quỹ
Hóa đơn Chi phí của DN Hóa đơn Ký duyệt Phiếu chi Phiếu chi Xem xét, lập phiếu chi Phiếu chi đã ký Phiếu chi đã ký Chi tiền mặt (chuyển khoản) Phiếu chi đã ký A A
S đồ 2 13 : S đồ luân chu ển chứng từ ế toán TK 641 (Nguồn:Tự t ng hợ )
Trình tự luân chu ển: Khi bán hàng, doanh nghiệp sẽ phát sinh nhiều khoản chi phí liên quan. Khi đó, bên nhà cung cấp sẽ gửi sang công ty một giấy báo thanh toán về khoản chi phí nào đó. Lúc đó, kế toán thanh toán sẽ nhận, xem xét, lập phiếu chi và chuyển qua cho bên kế toán trưởng ký duyệt. Sau khi kế toán trưởng ký duyệt xong sẽ chuyển cho thủ quỹ, và thủ quỹ có trách nhiệm chi tiền mặt hoặc chuyển khoản thanh toán cho bên nhà cung cấp.
2.2.7.5 M t số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Căn cứ vào hóa đơn 0016141 ngày 14/10/2014, chi phí xăng dầu phải trả cho cửa hàng bán lẻ xăng dầu số 5 - Công ty TNHH XNK xăng dầu Đại Nam, với số tiền 920.000 đồng. Hạch toán:
Nợ TK 6417: 920.000 Có TK 1111: 920.000
Căn cứ vào hóa đơn 0000668 ngày 23/10/2014, trả tiền cho chi phí xăng dầu mua tại Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Đầu Tư Phú Hưng, với số tiền 920.000 đồng. Hạch toán: Nợ TK 6417: 920.000
Có TK 1111: 920.000
Căn cứ theo số chứng từ PKT1411/019 ngày 31/10/2014, trả lương cho nhân viên công ty tháng 10 với số tiền 169.060.000 đồng. Hạch toán:
Nợ TK 6411: 169.060.000 Có TK 3341: 169.060.000
Căn cứ theo số chứng từ 0016994 ngày 13/11/2014, chi phí xăng dầu phải trả cho Cửa hàng bán lẻ xăng dầu số 5 - Công Ty TNHH XNK Xăng Dầu Đại Nam với số tiền là 909.527 đồng. Hạch toán:
Nợ TK 6417: 909.527 Có TK 331: 909.527
Căn cứ theo số chứng từ PKT1411/020 ngày 30/11/2014, phải trả lương cho nhân viên công ty tháng 11 với số tiền 167.590.000 đồng. Hạch toán:
Nợ TK 6411: 167.590.000 Có TK 3341: 167.590.000
Căn cứ theo số chứng từ 0000183 ngày 01/12/2014, chi phí đồ dùng phải trả cho Công ty TNHH TM DV băng keo điện Tân Thanh với số tiền 2.120.000 đồng. Hạch toán: Nợ TK 6413: 2.120.000
Có TK 331: 2.120.000
Căn cứ theo số chứng từ 0000259 ngày 25/12/2014, chi phí công cụ, dụng cụ phải trả cho Công ty TNHH TM DV băng keo điện Tân Thanh với số tiền 2.200.000 đồng. Hạch toán:
Nợ TK 6411: 2.200.000 Có TK 331: 2.200.000
Căn cứ theo số chứng từ SCN1411/131 ngày 26/12/2014, trả phí phát hành thư bảo lãnh cho Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Sài Gòn với số tiền 3.225.000 đồng. Hạch toán:
Nợ TK 6413: 3.225.000 Có TK 1121: 3.225.000
Căn cứ theo số chứng từ 0000180 ngày 31/12/2014, chi phí tiền điện phải trả cho CTy TNHH Trung Tâm Thương Mại Lotte Việt Nam với số tiền 1.676.997 đồng. Hạch toán:
Nợ TK 6417: 1.676.997 Có TK 331: 1.676.997
Ngày 31/12/2014 Kết chuyển chi phí bán hàng tháng 12 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 9111: 171.161.997 Có TK 6411: 161.940.000 Có TK 6417: 4.901.997 Có TK 6413: 4.320.000
Cuối quý 4/2014, tổng số chi phí bán hàng của công ty là :510.561.524 đồng