công ty giai đoạn 2011-06/2014
4.4.2.1 Phân tích lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh a) Lợi nhuận thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ
Bảng 4.7 Lợi nhuận thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ 2011-2013
Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu 2011 2012 2013 Chênh lệch 2012/2011 2013/2012 Giá trị % Giá trị % 1.Doanh thu bán hàng 41.362 37.740 33.883 (3.622) (8,8) (3.857) 10,2 2.Các khoản giảm trừ 130 157 130 27 20,9 (27) (17,2) 3.Tổng chi phí 40.775 37.003 32.360 (3.772) (9,3) (4.643) (12,5) Giá vốn hàng bán 35.141 31.404 27.853 (3.737) (10,6) (3.551) (11,3) Chi phí bán hàng 2.576 2.847 2.373 271 10,5 (474) (16,6) Chi phí QLDN 3.058 2.752 2.134 (306) (10) (618) (22,4) 4.LN thuần bán hàng 457 580 1.393 123 26,9 813 140,2
Nguồn:Phòng tài chính- kế toán công ty
Lợi nhuận thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ là khoản chênh lệch giữa doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ(doanh thu bán hàng trừ các khoản giảm trừ doanh thu) với giá vốn hàng bán,chi bán hàng,chi phí quản lý doanh nghiệp.
. Nhìn chung qua 3 năm 2011-2013 lợi nhuận thuần bán hàng của công ty đều tăng so với năm trước.Năm 2012 lợi nhuận thuần bán hàng đạt 580 triệu đồng tăng 123 triệu đồng (tương ứng 26,9%) so với năm 2011,năm 2013 lợi nhuận bán hàng đạt 1.393 triệu đồng tăng 813 triệu đồng (tương ứng 140,2%)so với năm 2012 mức tăng cao nhất trong 3 năm.
51
+Phân tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến mức tăng lợi nhuận bán hàng năm 2012: LN(2012)= LN(2012)- LN(2011) = 580 - 457=123 triệu đồng Các nhân tố ảnh hưởng: Doanh thu bán hàng -3.622 Các khoản giảm trừ -27 Giá vốn hàng bán +3.737 Chi phí bán hàng -271 Chi phí QLDN +306 Cộng: +123
Các nhân tố làm lợi nhuận thuần bán hàng tăng:Tổng giá trị các nhân tố làm tăng lợi nhuận bán hàng là 4.043 triệu đồng.Trong đó:
Giá vốn hàng bán: giá vốn hàng bán giảm làm lợi nhuận thuần bán hàng
tăng thêm 3.737 triệu đồng so với năm 2011.Đây là nhân tố làm gia tăng lợi nhuận cao nhất.
Chi phí QLDN: chi phí QLDN giảm làm lợi nhuận thuần báng hàng
tăng 306 triệu đồng.
Do các khoản giảm trừ,và các loại chi phí ảnh hưởng ngược chiều với lợi nhuận thuần bán hàng nên khí các khoản này giảm giúp cho lợi nhuận tăng thêm các khoản giá trị tương ứng.
Các nhân tố làm lợi nhuận thuần bán hàng giảm: tổng các giá trị làm giảm lợi nhuận thuần bán hàng là 3.920 triệu đồng bao gồm doanh thu bán hàng,các khoản giảm trừ,và chi phí bán hàng,trong đó các khoản giảm trừ làm lợi nhuận giảm ở mức thấp nhất(27 triệu đồng),doanh thu hàng bán làm giảm lợi nhuận cao nhất(3.622 triệu đồng ).
Giá vốn hàng bán và chi phí QLDN giúp cho lợi nhuận thuần bán hàng công ty tăng 4.043 triệu đồng.Doanh thu bán hàng giảm,các khoản giảm trừ và chi bán hàng tă ng làm cho lợi nhuận thuần bán hàng giảm 3.920 triệu đồng như vậy giá trị tăng lợi nhuận cao hơn giá trị giảm lợi nhuận là 123 triệu đồng.Vì vậy nguyên nhân làm cho lợi nhuận thuần bán hàng năm 2012 tăng là do giá vốn hàng bán giảm mạnh,tuy nhiên công ty cần xem xét lại bên cạnh
52
giá vốn hàng bán giảm mạnh thì doanh thu bán hàng cũng giảm mạnh do ảnh hưởng của nền kinh tế sức cầu giảm sản lượng tiêu thụ giảm,hoat động kinh doanh bị thu hẹp rõ ràng trước tình hình khó khăn đó công ty đã cố gắng cắt giảm tối đa các khoản chi phí nhằm hạn chế tổn thất lợi nhuận.
+Phân tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến mức tăng lợi nhuận bán hàng năm 2013: LN(2013)= LN(2013)- LN(2012) = 1.393 - 580 = 813 triệu đồng Các nhân tố ảnh hưởng: Doanh thu bán hàng -3857 Các khoản giảm trừ +27 Giá vốn hàng bán +3.551 Chi phí bán hàng +474 Chi phí QLDN +618 Cộng: +813
Các nhân tố làm lợi nhuận thuần bán hàng tăng:Tổng giá trị các nhân tố làm tăng lợi nhuận bán hàng là 4.670 triệu đồng.bao gồm các khoản giảm trừ,giá vốn hàng bán,chi phí bán hàng,chi phí QLDN,giá vốn hàng bán làm lợi nhuận thuần bán hàng tăng cao nhất (3.552 triệu đồng ),các khoản mục giảm trừ làm lợi nhuận tăng ở mức thấp nhất(27 triệu đồng ).
Các nhân tố làm lợi nhuận thuần bán hàng giảm: Doanh thu bán hàng tiếp tục làm lợi nhuận thuần bán hàng giảm 3.857 triệu đồng.
Như vậy,4 nhân tố giá vốn hàng bán,các khoản giảm trừ và các khoản chi phí làm lợi nhuận thuần bán hàng tăng 4.670 triệu đồng.Doanh thu bán hàng làm lợi nhuận giảm 3.857 triệu đồng, như vậy giá trị tăng lợi nhuận cao hơn giá trị giảm lợi nhuận là 813 triệu đồng.Qua phân tích ta thấy lợi nhuận công ty tăng là do các khoản chi phí trong năm 2013 đều giảm mạnh,tuy nhiên doanh thu bán hàng tiếp tục giảm chứng tỏ tình kinh doanh công ty có xu hướng thu hẹp,giá vốn hàng bán giảm mạnh cũng do sản lượng tiêu thụ giảm bên cạnh việc cắt giảm chi phí công ty cần chú trọng đến doanh thu bán hàng đưa ra biện pháp nhằm giải quyết vấn đề giá vốn và doanh thu cho hợp lý.
53
Bảng 4.8 Lợi nhuận thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ6 tháng đầu năm
2014 Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu 6 tháng đầu 2013 6 tháng đầu 2014 Chênh lệch 6T 2014/6T 2014 Giá trị % 1.Doanh thu bán hàng 9.950 17.000 7.050 70,9 2.Các khoản giảm trừ 12 65 53 441,7 3.Tổng chi phí 8.986 16.200 7.214 80,3 Giá vốn hàng bán 8.200 14.225 6.025 73,5 Chi phí bán hàng 351 950 599 170,7 Chi phí QLDN 435 1.025 590 135,6 4.LN thuần bán hàng 952 735 (217) (22,8)
Nguồn:Phòng tài chính- kế toán công ty
Qua bảng số liệu ta thấy lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty 6 tháng đầu năm 2014 chỉ đạt 735 triệu đồng giảm 217 triệu đồng (tương ứng 22,8%) so với 6 tháng năm 2013.Nguyên nhân là do các khoản mục chi phí đều tăng cao và tốc độ tăng trưởng cao hơn cả tốc độ tăng của doanh thu.
+Phân tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến mức tăng lợi nhuận bán hàng 6 tháng đầu năm 2014:
LN(6T2014)= LN(6T2014)- LN(6T2013) = 735- 952 = - 217 triệu đồng Các nhân tố ảnh hưởng: Doanh thu bán hàng +7.050 Các khoản giảm trừ -53 Giá vốn hàng bán -6.025 Chi phí bán hàng -599 Chi phí QLDN -590 Cộng: -217
54
Các nhân tố làm lợi nhuận thuần bán hàng tăng: Doanh thu bán hàng tăng làm lợi nhuận tăng 7.050 triệu đồng.Đây là nhân tố làm lợi nhuận tăng cao nhất.
Các nhân tố làm lợi nhuận thuần bán hàng giảm: Tổng giá trị các nhân tố làm giảm lợi nhuận bán hàng là 6.833 triệu đồng.bao gồm các khỏan giảm trừ,các loại chi phí.Trong đó giá vốn hàng bán làm giảm lợi nhuận ở mức cao nhất (6.025 triệu đồng ),các khoản giảm trừ doanh thu thu làm lợi nhuận bán hàng giảm thấp nhất(53 triệu đồng ).
Qua phân tích ta thấy,6 tháng đầu năm 2014 doanh thu bán hàng của công ty đã có chiều hướng tăng,giúp lợi nhuận tăng thêm 7.050 triệu đồng nhưng các khoản giảm trừ và chi phí lại đều tăng cao so với cùng kỳ năm trước làm lợi nhuận giảm 6.833.Mức tăng ít hơn mức giảm nên lợi nhuận thuần bán hàng của công ty giảm so với cùng kỳ năm trước là 217 triệu đồng.Như vậy,nguyên nhân làm giảm lợi nhuận của công ty là do các khoản giảm trừ và các loại chi phí tăng cao trong khi doanh thu bán hàng tăng không tương ứng.Vì vậy,trong những tháng cuối năm công ty cần có những biện pháp trong việc tăng doanh thu và kiểm soát chi phí để tại sự tăng trưởng về lợi nhuận công ty.
b) Phân tích lợi nhuận từ hoạt động tài chính
Bảng 4.9 Lợi nhuận từ hoạt động tài chính năm 2011-2013
Đơn vị tính: triệu đồng
Chỉ tiêu 2011 2012 2013
Chênh lệch
2012/2011 2013/2012 Giá trị % Giá trị %
Doanh thu hoạt động TC 21 56 77 35 162,7 21 37,5
Chi phí hoạt động TC 1.644 1.828 1.117 184 11,2 (711) (38,9)
Lợi nhuận (1.623) (1.772) (1.040) (149) 9,1 732 (44,3)
Nguồn:Phòng tài chính- kế toán công ty
Lợi nhuận từ hoạt động tài chính của công ty trong 3 năm 2011-2013 luôn ở mức âm,năm 2012 lợi nhuận hoạt động tài chính âm 1.772 triệu đồng ,tăng 149 triệu đồng(tương ứng 9,1%) so với năm 2011,năm 2013 lợi nhuận vẫn âm nhưng đã con số đã được giảm 732 triệu đồng(tương ứng 44,3%).
Lợi nhuận hoạt động tài chính của công ty qua hàng năm âm là do trong năm 2011 công ty vay vốn ngân hàng đầu tư xây dựng siêu thị sách,cũng trong
55
năm đó tình hình kinh tế khó khăn lạm phạt đạt ngưỡng 18,6%/năm lãi suất vay ngân hàng tăng cao đạt 18,2%/năm,vì vậy chi phí lãi vay ngân hàng luôn tăng cao,tình hình khó khăn kéo dài sang năm 2012-2013 vì trong năm 2011 công ty kinh doanh không có lợi nhuận,cộng với ảnh hưởng nền kinh tế sức cầu giảm,công ty thiếu hụt vốn trầm trọng,lượng tiền mặt trong ngân hàng không nhiều doanh thu từ tiền gửi ngân hàng không cao,nên lợi nhuận tài chính của công ty luôn ở mức âm.
Bảng 4.10 Lợi nhuận từ hoạt động tài chính 6 tháng đầu năm 2014
Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm 2013 6 tháng đầu năm 2014 Chênh lệch 2012/2011 Giá trị %
Doanh thu hoạt động TC 8 75 67 837,5
Chi phí hoạt động TC 568 320 (248) (43,7)
Lợi nhuận (560) (245) 315 (56,25)
Nguồn:Phòng tài chính- kế toán công ty
6 tháng đầu năm 2014,lợi nhuận tài chính của công ty khả quan khi mức lợi nhuận chỉ âm 245 triệu đồng ,thấp hơn 169 triệu đồng so với cùng kỳ năm trước.Điều này đạt được là do doanh thu hoạt động tài chính tăng lên,trong khi chi phí hoạt động tài chính giảm.vì vậy mức lợi nhuận tài chính của công ty đã tích cực hơn.Tuy vậy,ta có thể nhận thấy qua 3 năm 2011-2013 lợi nhuận thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty đều tăng,nhưng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh đều ở mức âm do mức giảm của lợi nhuận tài chính cao hơn mức tăng của lợi nhuận bán hàng,chính vì thế khi hoạt động kinh doanh của công ty 6 tháng đầu có phần ổn định,công ty cần nâng cao lợi nhuận từ hoạt động tài chính,không để lợi nhuận âm quá cao làm giảm lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh,ảnh hưởng không tốt đến tổng lợi nhuận.
*Nhận xét chung: Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh bao gồm lợi nhuận thuần bán hàng và lợi nhuận từ hoạt động tài chính,qua phân tích ta thấy lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch của công ty đều tăng liên tục từ 2011-06/2014,nhưng lợi nhuận từ hoạt động tài chính thì luôn ở mức âm đẫn đến lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2011-2012 đều lỗ nặng cho thấy công ty cần xem xét lại lợi nhuận hoạt động tài chính đặc biệt là chi phí tài chính nhằm đạt được kết quả kinh doanh tốt nhất.
56 4.4.2.2 Phân tích lợi nhuận khác Bảng 4.11 Lợi nhuận từ hoạt động khác năm 2011-2013 Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu 2011 2012 2013 Chênh lệch 2012/2011 2013/2012 Giá trị % Giá trị % Thu nhập khác 567 16 17 (551) (97,2) 1 6,25 Chi phí khác - 16 - 16 100 (16) (100) Lợi nhuận khác 567 - 17 (567) (100) 17 100
Nguồn:Phòng tài chính- kế toán công ty
Lợi nhuận khác là khoản chênh lệch từ thu nhập của hoạt động khác trừ đi chi phí khác của công ty,khoản lợi nhuận này doanh nghiệp có thể thu được từ những hoạt động không thường xuyên,không lường trước.Thu nhập khác của công ty chủ yếu từ hoạt động thanh lý tài sản,ngoài ra còn có các khoản nợ đã xóa sổ…..Lợi nhuận khác cũng đóng góp một phần tăng vào tổng lợi nhuận của công ty,tuy nó là phần thu không lớn nhưng cũng làm cho tổng lợi nhuận của công ty biến động qua các thời gian khác nhau,điển hình như lợi nhuận khác của công ty trong những năm qua biến động tăng giảm đột biến.Qua bảng sô liệu ta thấy năm 2011 lợi nhuận khác của công ty là 567 triệu đồng do thu nhập khác tăng 567 nhưng không có chi phí khác phát sinh nguyên nhân là do năm 2011 công ty thanh lý rất nhiều tài sản,máy móc thiết bị hư hỏng,đồng thời công ty nhận được nhiều quà tặng bằng tiền và hiện vật do các cá nhân tổ chức tặng mừng ngày khai trương siêu thị Sách năm 2011,bước sang năm 2012 công ty không có lợi nhuận khác do khoản thu nhập và chi phí phát sinh đều là 16 triệu đồng chủ yếu là do năm trước công ty đã thanh lý nhiều tài sản từ đó làm giảm phần thu từ thanh lý tài sản trong khoản mục thu nhập khác,làm cho lợi nhuận khác giảm rất nhiều so với năm 2011,năm 2013 lợi nhuận khác tăng 17 triệu đồng (tương ứng 100%) do chi phí khác không phát sinh phần thu nhập này xuất phát từ việc thu nợ khó đòi đã xóa sổ tính vào chi phí kỳ trước.
57 Bảng 4.12 Lợi nhuận từ hoạt động khác năm 2011-2013 Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm 2013 6 tháng đầu năm 2014 Chênh lệch 2012/2011 Giá trị % Thu nhập khác 2 5 3 150 Chi phí khác - - - - Lợi nhuận khác 2 5 3 150
Nguồn:Phòng tài chính- kế toán công ty
Trong 6 tháng đầu năm 2013-2014 tình hình lợi nhuận khác chỉ tăng nhẹ cụ thể,6 tháng đầu năm 2014 thu nhập khác là 5 triệu đồng tăng 3 triệu đồng (tương ứng 150%) so với 6 tháng đầu năm 2013,chi phí khác không phát sinh trong gia đoạn này cũng do tình hình kinh doanh công ty chủ yếu là vào quý III nên không biến động nhiều vào thời điểm này.
Kết luận chung
Qua các bảng số liệu thể hiện tình hình lợi nhuận của công ty trong giai đoạn 2011-06/2014,ta thấy tình hình hoạt động kinh doanh của công ty không đạt kết quả tốt trong năm 2011-2012,lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh ở mức âm cao do lợi nhuận từ hoạt động tài chính âm qua các năm.lợi nhuận khác chỉ góp một phần nhỏ trong tổng lợi nhuận.Đến năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014,tình hình lợi nhuận công ty có cải thiện hơn,tuy nhiên công ty cần phấn đấu hơn nữa trong việc cải thiện tình hình hoạt động kinh doanh trong thời gian tới.