Chi phí là một trong những yếu tố ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận của công ty.Mỗi sự tăng,giảm của chi phí sẽ dẫn đến sự tăng,giảm lợi nhuận của công ty.Phân tích biến động chi phí là đi xem xét,đánh giá tìm hiểu,xác định rõ mức độ tăng giảm của chi phí.Qua đó có những biện pháp điều chỉnh để nâng cao sức cạnh tranh của doanh nghiệp trên thương trường.Theo số liệu của công ty thì tổng chi phí:giá vốn hàng bán,chi phí tài chính,chi phí bán hàng,chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí khác.Chúng ta sẽ xem xét sự biến động của
42
các loại chi phí qua các năm của công ty trong các bảng sô liệu thu thập dưới đây:
Bảng 4.3 Tình hình chi phí của công ty giai đoạn 2011-2013
Đơn vị tính: triệu đồng
Nguồn:Phòng tài chính- kế toán công ty
Bảng 4.4 Tình hình chi phí của công ty giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013- 2014 Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm 2013 6 tháng đầu năm 2014 Chênh lệch Giá trị % Giá vốn hàng bán 8.200 14.225 6.025 73,5 Chi phí bán hàng 351 950 599 170,7 Chi phí QLDN 435 1.025 590 135,6 Chi phí TC 568 320 (248) (43,7) Chi phí khác - - - - Tổng chi phí 9.554 16.520 6.966 72,9
Nguồn:Phòng tài chính- kế toán công ty
Chỉ tiêu Năm Chênh lệch 2011 2012 2013 2012/2011 2013/2012 Giá trị % Giá trị % Giá vốn hàng bán 35.141 31.404 27.853 (3.737) (10,6) (3.551) (11,3) Chi phí bán hàng 2.576 2.847 2.373 271 10,5 (474) (16,6) Chi phí QLDN 3.058 2.752 2.134 (306) (10) (618) (22,4) Chi phí TC 1.644 1.828 1.117 184 11,1 (711) (38,9) Chi phí khác - 16 - 16 (100) (16) (100) Tổng chi phí 42.419 38.847 33.477 (3.572) (8,4) (5.370) (13,8)
43
Hình 4.3 Biểu đồ thể hiện chi phí của công ty giai đoạn 2011-06/2014
Thông qua bảng 4.3 và 4.4 ta thấy rằng tình hình chi phí của công ty giảm liên tục qua các năm 2011-2013.Năm 2012 tổng chi phí giảm 3.572 triệu đồng (tương ứng 8,4%) so với năm 2011,năm 2013 tổng chi phí tiếp tục giảm mạnh cụ thể giảm 5.370 triệu đồng (tương ứng 13,8%) so với năm 2012.Bước sang giai đoạn 6 tháng đầu năm 2014 tổng chi phí có chiều hướng tăng lên so với 6 tháng đầu năm 2013 thì tổng chi phí cùng kỳ 2014 đã tăng 6.966 triệu đồng (tương ứng 72,9%).Nguyên nhân làm nên sự biến động tổng chi phí là do sự biến động các khoản mục chi phí thành phần tạo nên tổng chi phí của công ty.Để biết rõ nguyên nhân ta xem xét tỷ trọng của từng khoản mục chi phí sau:
42.419 38.847 33.477 9.554 16.520 0 5.000 10.000 15.000 20.000 25.000 30.000 35.000 40.000 45.000 2011 2012 2013 6T 2013 6T 2014 Triệu đồng Năm Tổng chi phí 83% 6% 7% 4% 2011 81% 7% 7% 5% 2012 83% 7% 7% 3% 2013
44
Hình 4.4 Biểu đồ thể hiện cơ cấu chi phí của công ty giai đoạn 2011-06/2014
a)Giá vốn hàng bán
Nhìn vào các bảng số liệu và biểu đồ ta thấy khoản mục giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí và chỉ dao động từ 83%-86% qua các năm 2011-2013 và 6 tháng đầu năm 2014.Chính vì chiếm tỷ trọng cao nhất nên giá vốn hàng bán ảnh hưởng đến tổng chi phí nhiều nhất.Trong năm 2012 giá vốn hàng bán giảm 3.738 triệu đồng(tương ứng 10,6%) và chiếm 81% tổng chi phí.Năm 2013 giá vốn hàng bán tiếp tục giảm 3.551 triệu đồng(tương ứng 11,3%) chiếm 83% tổng chi phí.Hoạt động chủ yếu của công ty là mua bán sản phẩm giáo dục,giá vốn hàng bán ở đây bao gồm các khoản chi phí như giá vốn thành phẩm,chi phí vần chuyển,chi phí nguyên vật liệu…do vậy sự biến động giá vốn hàng bán có nhiều nguyên nhân,chi phí này tăng hay giảm là tùy thuộc vào sản lượng sản phẩm ở mỗi năm được bán ra,hơn nữa còn phụ thuộc vào giá trị từng mặt hàng với mức chiết khấu khác nhau….Giá vốn hàng qua 3 năm có chiều hướng giảm là do sản lượng tiêu thụ giảm và sự biến động giá thành sản phẩm.Cũng trong giai đoạn 2012-2013 thị trường giấy Việt Nam khó khăn, giấy và các loại văn phòng phẩm do tồn kho quá nhiều nên giá thành giảm nhiều…
Trong 6 tháng đầu năm 2014 giá vốn hàng bán công ty tăng mạnh,cụ thể tăng 6.025 triệu đồng (tương ứng 73,5%) so với cùng kỳ năm 2013,do sang 2014 tình hình kinh doanh của công ty ổn định hơn,tình hình tiêu thụ có chiều hướng tăng,đồng thời nhiều mặt hàng như thiết bị, đồ dùng học sinh tăng nhẹ,chi phí vận chuyển cũng biến động do giá xăng dầu biến động.
Như vậy giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng chủ yếu và ảnh hưởng nhiều nhất đến chi phí nên là nhân tố công ty cần chủ động tính toán thật kỷ để không ảnh hưởng đến lợi nhuận về sau.
86% 4% 4% 6% 6T 2013 86% 6% 6% 2% 6T 2014 Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Chi phí TC và Chi phí khác
45
Bảng 4.5 Tỷ lệ giá vốn hàng bán trên doanh thu thuần 2011-06 tháng
2014 ĐVT:% Chỉ tiêu 2011 2012 2013 6T đầu năm 2013 6T đầu năm 2014
Doanh thu thuần 100 100 100 100 100
GVHB 85,2 93,04 82,52 82,51 84
Qua bảng 4.5 ta thấy tỷ lệ giá vốn hàng bán giai đoạn 2011-06/2014 khá cao,dao động từ 82-93%.Năm 2011,tỷ lệ giá vốn trên doanh thu thuần là 85,2%,năm 2012 tỷ lệ đạt 93,03% đây là năm tỷ lệ giá vốn trên doanh thu thuần đạt mức cao nhất trong 3 năm,nguyên nhân là do trong 2 năm 2011- 2012 doanh thu thuần giảm mạnh mặc dù giá vốn hàng bán cũng giảm nhưng tố độ chậm hơn,đến năm 2013 tỷ lệ này giảm còn 82,52% do giá vốn hàng bán giảm nhiều hơn doanh thu.Trong 6 tháng đầu năm 2014 tỷ lệ giá vốn hàng bán đạt 84% tăng 1,49% so với cùng kỳ năm trước.
Nhìn chung tỷ lệ giá vốn hàng bán trên doanh thu thuần của công ty qua 3 năm và 6 tháng đầu năm của công ty không ổn định,dù doanh thu thuần và cả giá vốn hàng bán đều giảm qua 3 năm cho thấy tình hình tiêu thụ bị thu hẹp sản lượng sản phẩm tiêu thụ giảm.Mặc dù cả hai khoản mục đều giảm nhưng tỷ lệ này vẫn còn khá cao điều này sẽ ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty đồng thời cũng cho thấy việc quản lý các khoản mục chi phí thuộc giá vốn hàng bán của công ty không được hiệu quả.Công ty cần điều chỉnh giá vốn hợp lí đồng thời tìm giải pháp tăng doanh thu để tăng hiệu quả kinh doanh.
+ Chi phí bán hàng
Qua biểu đồ 4.4 ta thấy chi phí bán hàng chiếm tỷ trọng thứ 2 trong tổng chi phí và tỷ trọng này ít biến động qua 3 năm cụ thể năm 2012-2013 đều chiếm 7% tổng chi phí.Dựa vào bảng số liệu 4.3 và 4.4 thì chi phí bán hàng của công ty năm 2012 tăng 271 triệu đồng (tương ứng 10,5%) do trong năm 2011 công ty kinh doanh không có lợi nhuận để tăng doanh số bán hàng công ty đã đầu tư nhiều chi phí cho đội ngũ nhân viên,tăng cường quản cáo tiếp thị sản phẩm về các huyện,nên chi phí nhân viên và chi phí quảng cáo tăng nhiều,để tăng số lượng tiêu thụ sách công ty cũng tăng thêm chiết khấu bán hàng từ 1-2% ngoài ra các khoản chi phí vân chuyển hàng hóa,bốc xếp cũng tăng do giá xăng năm 2012 tăng gần 11%.Năm 2013,chi phí bán hàng giảm 474 triệu đồng (tương ứng 16,6%) do chủ trương cắt giảm tối đa các chi phí vì tình hình kinh doanh không tốt của công ty trong 2 năm qua, tình hình tiêu thụ
46
giảm công ty ít đơn đặt hàng hơn công ty cắt giảm số lượng nhân bán hàng là chủ yếu…
Trong giai đoạn 6 tháng đầu năm 2014 mặc tỷ trọng chi phí chiếm 6% tổng chi phí giảm 2 % so với cùng kỳ năm trước nhưng chi phí bán hàng trong 6 tháng này lại tăng 599 triệu đồng (tăng 170,7 %) do bước sang 2014 tình hình kinh tế ổn định hơn,công ty thuê thêm nhân viên và đẩy mạnh tiêu thụ,hơn nữa giá xăng dầu,điện nước năm 2014 tiếp tục biến động theo hướng tăng nên chi phí vận chuyển,bảo quản,đóng gói cũng tăng theo….
+Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp chiếm tỷ trọng ngang với chi phí bán hàng,trong 3 năm 2011-2013 tỷ trọng không thay đổi đều là 7% tổng chi phí.Qua bảng số liệu 4.3 và 4.4 ta thấy chi phí quản lý doanh nghiệp giảm liên tục,trong năm 2012 chi phí này giảm 306 triệu đồng (tương ứng 10%),năm 2013 chi phí quản lý tiếp tục giảm 618 triệu đồng (tương ứng 22,4%),việc chi phí quản lý doanh nghiệp giảm liên tục là do công ty kinh doanh không có lợi nhuận,doanh thu giảm liên tục qua 3 năm nên công ty chủ trương cắt giảm tất cả những khoản mục chi phí có thể giảm,bao gồm chi phí hội họp,chi phí tiếp khách,chi phí điện,điện thoại,….và cả tiền lương nhân viên,thanh lý một số máy móc không cần thiết trong công ty,việc chi phí quản lý doanh nghiệp liên tục giảm cho thấy doanh nghiệp thực hiện khá tốt việc kiểm soát chi phí,tuy nhiên công ty nên xem xét lại việc cắt giảm tiền lương nhân viên bởi vì điều này ảnh hưởng đến tinh thần và hiệu suất làm việc của nhân viên.
Tỷ trọng chi phí quản lý doanh nghiệp trong 6 tháng đầu năm 2014 chiếm 6% tổng chi phí tăng 2% so với cùng kỳ năm 2013,đồng thời chi phí này tăng lên 590 triệu đồng (tương ứng 135,6%) so với 6 tháng năm 2013,có lẽ bởi tình hình kinh doanh của công ty có khởi sắc khi doanh thu tăng mạnh và cuối năm đạt lợi nhuận nên công ty nới lỏng các khoản chi phí..nên nhiều khoản phí không được chú trọng kiểm soát.
+ Chi phí tài chính và chi phí khác
Hai khoản mục chi phí này chiếm tỷ trọng thấp trong tổng chi phí và không có nhiều biến động qua 3 năm 2011-2013 tỷ lệ dao động trong khoảng 2%-6% và có xu hướng giảm dần tỷ lệ.Công ty chi trả tiền cho chi phí tài chính chủ yếu là trả lãi vay từ tiền vay ngân hàng, Trong năm 2012 chi phí tài chính tăng 184 triệu đồng (tương ứng 11,2%) nguyên do trong năm 2011 công ty kinh doanh không có lợi nhuận,thiếu hụt vốn nên bắt buộc phải vay ngân hàng mặc dù tình hình lạm phát năm 2012 được kiểm soát,lãi suất cho vay vẫn khá cao ở mức 13%/năm.Năm 2013 chi phí lãi vay giảm 711 triệu đồng (tương
47
ứng 38,9%) nguyên nhân là do nhiều ngân hàng đã mạnh tay cắt giảm lãi suất cho vay nhằm một mặt để kích thích tín dụng mặt khác để hỗ trợ doanh nghiệp và nền kinh tế theo chủ trương của Chính phủ và NHNN,theo đó lãi suất cho vay năm 2013 chỉ còn 9-11%/năm.Trong 6 tháng đầu năm 2014 chi phí tài chính công ty vẫn giảm 248 triệu đồng (tương ứng 43,7%) do trong năm 2014 lãi suất cho vay tiếp tục ổn định. Hiện nay, lãi suất cho vay phổ biến ở mức 7- 8%/năm.Đồng thời công ty cũng đã hạn chế bớt lượng vốn vay nên chi phí tài chính của công ty có xu hướng giảm.