2.1.6.1 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 338 – Phải trả, phải nộp khác: dùng để phản ánh các khoản phải trả, phải nộp cho cơ quan quản lí, tổ chức đoàn thể xã hội.
Nội dung và kết cấu Tài khoản 338 – Phải trả, phải nộp khác:
- Bên Nợ: + Kết chuyển giá trị tài sản thừa vào tài khoản liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý.
+ BHXH phải trả cho người lao động.
+ Số BHXH, BHTN, BHYT, và KPCĐ đã nộp cho cơ quan quản lí.
+ Kinh phí công đoàn chi tại doanh nghiệp. + Các khoản khác đã trả, đã nộp.
- Bên Có: + Giá trị tài sản thừa chờ giải quyết.
+ Giá trị tài sản thừa phải trả theo quyết định ghi trong biên bản xử lý do xác định ngay được nguyên nhân. + Trích BHXH, BHTN, BHYT, KPCĐ vào chi phí
SXKD.
+ Khoản người lao động phải nộp về tiền nhà, điện, nước đối với ở tập thể.
+ BHXH, KPCĐ vượt chi được cấp bù. + Các khoản phải trả, phải nộp khác.
- Số dư Có: + Số tiền còn phải trả, phải nộp.
+ BHXH, BHYT và KPCĐ nộp chưa đủ cho cơ quan cấp trên hoặc số quỹ để lại cho đơn vị chi chưa hết. + Giá trị tài sản phát hiện thừa còn chờ giải quyết.
Tài khoản 338 – Phải trả, phải nộp khác có thể có Số dư Nợ, phản ánh số đã trả, đã nộp lớn hơn số phải trả, phải nộp.
Tài khoản 338 có 9 tài khoản cấp 2:
- TK 3381 – Tài sản thừa chờ giải quyết - TK 3382 – Kinh phí công đoàn
- TK 3383 – Bảo hiểm xã hội - TK 3384 – Bảo hiểm y tế
- TK 3385 – Phải trả về cổ phần hóa
- TK 3386 – Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn - TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện - TK 3388 – Phải trả, phải nộp khác - TK 3389 – Bảo hiểm thất nghiệp
2.1.6.2 Quy trình hạch toán
- Hàng tháng, trên cơ sở tiền lương, phụ cấp, trích BHXH, BHTN, BHYT, KPCĐ, kế toán ghi:
Nợ TK 241 – 23% lương và phụ cấp của công nhân XDCB Nợ TK 622 – 23% lương và phụ cấp của công nhân SXSP Nợ TK 623 – 23% lương và phụ cấp của nhân viên ĐKMTC Nợ TK 627 – 23% lương và phụ cấp của nhân viên QLPX Nợ TK 641 – 23% lương và phụ cấp của nhân viên bán hàng Nợ TK 642 – 23% lương và phụ cấp của nhân viên QLDN
Nợ TK 334 – 9,5% tổng lương và phụ cấp phải trả người lao động Có TK 338 – 32,5% tổng số tiền lương và phụ cấp trích trong kỳ - Tính số tiền BHXH phải trả người lao động, dựa vào bảng thanh toán BHXH, kế toán ghi:
Nợ TK 3383 – Số BHXH phải thanh toán Có TK 334 – Số BHXH phải thanh toán
- Khi doanh nghiệp nộp số BHXH, BHTN, BHYT, KPCĐ lên cấp trên, dựa vào chứng từ nộp BHXH, BHTN, KPCĐ và chứng từ mua BHYT cho người lao động:
Nợ TK 3382,3383,3384,3389 – Tổng số nộp lên cấp trên Có TK 111,112 – Tổng số nộp lên cấp trên
- Khi chi KPCĐ cho hoạt động công đoàn tại doanh nghiệp: Nợ TK 3382 – Số tiền chi cho hoạt động công đoàn