BA NĂM (2010 – 2012)
Báo cáo kết quả kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của công ty cũng nhƣ tình hình thực hiện trách nhiệm nghĩa vụ của công ty đối với Nhà nƣớc. Vì vậy để thấy đƣợc tình hình hoạt động kinh doanh của công ty trách nhiệm hữu hạn thƣơng mại và dịch vụ KP Tech trong những năm gần đây ta đi vào phân tích bảng báo cáo kết quả kinh doanh qua ba năm 2010-2012.
Bảng 3.1: Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm (2010 – 2012)
Đơn vị tính: 1.000 đồng
Chỉ tiêu Năm Năm Năm Chênh lệch 11/10 Chênh lệch 12/11
2010 2011 2012 Số tiền % Số tiền %
1: Doanh thu bán hàng 16.776.513 20.976.752 17.533.378 4.200.239 25 -3.443.374 -16 2: Giá vốn hàng bán 15.728.033 19.535.985 15.806.364 3.807.952 24 -3.729.621 -19
3: Lợi nhuận gộp 1.048.480 1.440.767 1.727.014 392.287 37 236.018 20
4: Doanh thu tài chính 870 1.039 1.360 169 19 321 31
5: Chi phí quản lý kinh doanh 170.303 383.634 606.467 213.331 125 222.833 58 6: Lợi nhuận từ kinh doanh 879.047 1.058.172 1.121.907 179.125 20 63.735 6
7: Thu nhập khác 280.621 202.970 327.138 - 77.651 - 28 124.168 61
8: Chi phí khác 63000 92.807 127.878 29.807 47 35.071 38
9: Lợi nhuận khác 217.621 110.163 199.260 - 107.458 - 49 89.097 81
10: Lợi nhuận trƣớc thuế 1.096.668 1.168.335 1.321.167 71.667 7 152.832 13
11: Chi phí thuế TNDN 274.167 292.084 330.292 17.917 7 38.208 13
12: Lợi nhuận sau thuế 822.501 876.251 990.875 53.750 7 114.624 13
Qua bảng số liệu trên ta thấy, doanh thu bán hàng năm 2010 đạt 16.776.513 ngàn đồng sang năm 2011 đạt 20.976.752 ngàn đồng, tăng 4.200.239 ngàn đồng tƣơng ứng 25% so với năm 2010. Doanh thu tăng nhƣ vậy là do sự nổ lực của Ban lãnh đạo công ty và của các nhân viên, đặc biệt là các nhân viên phòng kinh doanh, đã có các kế hoạch bán hàng, tìm kiếm thị trƣờng, khách hàng tiềm năng có hiệu quả. Tuy nhiên, năm 2012 doanh thu bán hàng đạt 17.533.378 ngàn đồng giảm 3.443.374 ngàn đồng tƣơng ứng giảm 16%. Qua đó ta thấy tốc độ tăng trƣởng doanh thu của công ty qua ba năm là không đều.
Về giá vốn hàng bán, năm 2010 là 15.728.033 ngàn đồng, đến năm 2011 là 19.535.985 ngàn đồng, tăng 3.807.952 ngàn đồng tƣơng đƣơng 24% so với năm 2010. Nguyên nhân là do giá cả các mặt hàng mua vào đều tăng lên. Sang năm 2012 là 15.806.364 ngàn đồng giảm đi so với năm 2011 là 3.729.621 ngàn đồng tƣơng ứng 19%.
Lợi nhuận gộp trong năm 2010 đạt 1.048.480 ngàn đồng, đến năm 2011 đạt 1.440.767 ngàn đồng tăng hơn so với năm 2010 là 392.287 ngàn đồng tƣơng ứng 37%. Sang năm 2012 lợi nhuận gộp đạt 1.727.014 ngàn đồng tăng 236.018 ngàn đồng tƣơng ứng 20% so với năm 2011. Mặc dù năm 2012 doanh thu có giảm đi so với năm 2011 nhƣng lợi nhuận gộp vẫn tăng, điều này cho thấy công việc quản lý chi phí giá vốn của công ty có hiệu quả.
Lợi nhuận sau thuế là kết quả cuối cùng của hoạt động kinh doanh tại công ty, đây là một trong những chỉ tiêu dùng để đánh giá hiệu quả của toàn bộ quá trình kinh doanh của công ty. Năm 2010 lợi nhuận công ty đạt là 822.501 ngàn đồng, năm 2011 đạt 876.251 ngàn đồng tăng 53.750 ngàn đồng tƣơng ứng 7% so với năm 2010. Vì doanh thu năm 2010 có tăng với tốc độ tăng doanh thu nhanh hơn tốc độ tăng chi phí nên làm lợi nhuận tăng. Sang năm 2012 lợi nhuận là 990.875 ngàn đồng so với năm 2011 thì tăng 114.624 ngàn đồng và tƣơng ứng là 13%. Tuy doanh thu giảm nhƣng do công ty trả tiền trƣớc hạn từ nhà cung ứng nên đƣợc hƣởng các khoản chiết khấu làm cho thu nhập khác tăng đáng kể, từ đó dẫn đến lợi nhuận năm 2012 tăng cao.
Tóm lại, mặc dù lợi nhuận sau thuế năm 2011 có giảm nhƣng với sự quản lý có hiệu quả của ban lãnh đạo công ty làm cho lợi nhuận năm 2012 tăng lên. Vì vậy công ty phải giảm tối đa các chi phí và phải có các biện pháp thiết thực nhằm làm gia tăng lợi nhuận cho công ty.
CHƢƠNG 4
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP 4.1 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KP TECH
4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty
Bảng 4.1: Tổng hợp doanh thu bán hàng
Đơn vị tính : Đồng
Chỉ tiêu Số tiền
Doanh thu từ bán máy tính 221.000.000
Doanh thu từ bán thiết bị văn phòng 112.350.000 Doanh thu từ bán linh kiện điện tử 182.000.000 Doanh thu từ bán phần mềm quản lý 102.100.000
Doanh thu từ lắp đặt camera 310.001.000
TỔNG 927.451.000
Nguồn: Trích từ báo cáo của công ty KP TECH, tháng 06/2013.
Tổng kết các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 06/2013: trong tháng doanh nghiệp bán hàng thu bằng tiền mặt là 602.843.150 đồng, bán thu bằng tiền gởi là 139.117.650 đồng và bán chƣa thu tiền là 185.490.200 đồng.
4.1.1.1 Chứng từ và sổ sách kế toán
Chứng từ:
1: Phiếu xuất kho 2: Hóa đơn GTGT 3: Phiếu thu, giấy báo có Sổ sách:
1: Sổ nhật ký chung
Lƣu đồ luân chuyển chứng từ
Bắt đầu
Phiếu báo giá BPBH
Lập HĐGTGT
Phiếu báo giá
HĐGTGT
HĐGTGT
Kết thúc
KH
BỘ PHẬN KẾ TOÁN BỘ PHẬN KHO
Hình 4.1 Lƣu đồ luân chuyển chứng từ
4.1.1.2 Hạch toán nghiệp vụ minh họa cụ thể
Ngày 01/06/2013 Doanh nghiệp bán 500 chuột máy tính cho công ty Hồng Lâm, địa chỉ 218, Ninh Kiều, Cần Thơ. Giá xuất là 50.000đ, giá bán là 105.000đ. Thu bằng tiền mặt, thuế 10%
Kế toán căn cứ sổ thẻ kho của thủ kho tiến hành lập:
1: Phiếu xuất kho số PXK/01 (xem phụ lục số 01 – chứng từ)
2: Hóa đơn GTGT số 0100 (xem phụ lục số 02 – chứng từ)
Để làm căn cứ lập phiếu thu số PT/01 (xem phụ lục số 03 – chứng từ) và tiến hành định khoản
Nơ ̣ TK 111: 57.750.000 Có TK 511: 52.500.000 Có TK 3331: 5.250.000
Ngày 02/06/2013 xuất bán 2 máy in TOSHIBA, trị giá mỗi cái là
6.000.000đ, giá xuất là: 4.500.000đ cho công ty Tân Thành Công, địa chỉ: Tầm Vu, Ninh Kiều, Cần Thơ. Thu bằng tiền mặt, thuế 10%
Kế toán căn cứ vào sổ thẻ kho của thủ kho tiến hành lập: 1: Phiếu xuất kho số PXK/02 (xem phụ lục số 04 – chứng từ)
2: Hóa đơn GTGT số 0101 (xem phụ lục số 05 – chứng từ)
Căn cứ vào 2 chứng từ trên lập phiếu thu số PT/02 (xem phụ lục số 06 - chứng từ) và tiến hành định khoản
Nợ TK 111: 13.200.000 Có TK 511: 12.000.000 Có TK 3331: 1.200.000
Kế toán căn cứ vào chứng từ gốc tiến hành ghi: - Sổ nhật ký chung (xem phụ lục số 01 – sổ sách)
- Ghi sổ cái tài khoản 511 (xem phụ lục số 02 – sổ sách)
4.1.2 Kế toán hàng bán bị trả lại
Bảng 4.2: Tổng hợp hàng bán bị trả lại
Đơn vị tính : Đồng
Chỉ tiêu Số tiền
Thiết bị linh kiện điện tử 550.000
Thiết bị văn phòng 200.000
TỔNG 750.000
Nguồn: Trích từ báo cáo của công ty KP TECH, 06/2013.
Trong tháng 06/2013 thì hàng bán bị trả lại tƣơng đối ít và đƣợc thanh toán lại cho khách hàng bằng tiền mặt là 750.000 đồng.
4.1.2.1 Chứng từ và sổ sách kế toán
Chứng từ:
Hóa đơn GTGT khách hàng lập giao, phiếu nhập kho. Sổ sách:
1: Sổ nhật ký chung
2: Sổ cái, sổ chi tiết tài khoản…
Trong tháng 06/2013 hàng bán bị trả lại của doanh nghiệp là: 750.000đ Ngày 03/06/2013 công ty TNHH Đạt Hoa thông báo thiết bị điện tử mua ngày 02/06/2013 do không đủ tiêu chuẩn, quy cách. Doanh nghiê ̣p đã chấp nhâ ̣n nhâ ̣p la ̣i số hàng trên trị giá là 750.000đ.
Khi nhận đƣợc thông báo khách hàng trả lại hàng thì kế toán dựa:
- Hóa đơn GTGT số 010 (xem phụ lục số 12 – chứng từ) của khách hàng gởi. Tiến hành ghi vào sổ nhật ky chung:
Nơ ̣ TK 5212: 750.000 Nơ ̣ TK 3331: 75.000
Có TK 131: 825.000
Kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT số 010 tiến hành lập:
- Phiếu nhập kho số PNK/01 (xem phụ lục số 13 – chứng từ) và định khoản Nơ ̣ TK 156: 500.000
Có TK 632: 500.000
Kế toán căn cứ vào chứng từ gốc tiến hành ghi: - Sổ nhật ký chung (xem phụ lục số 01 – sổ sách)
- Ghi sổ cái tài khoản 5212 (xem phụ lục số 03 – sổ sách)
4.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Trong tháng doanh thu hoạt động tài chính của doanh nghiệp chủ yếu là tiền thu từ lãi tiền gởi ngân hàng tổng tiền lãi thu đƣợc là: 32.100.000đ
Bảng 4.3: Tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính
Đơn vị tính : Đồng
Chỉ tiêu Số tiền
Thu tiền lãi từ ngân hàng VCB 12.331.200
Thu tiền lãi từ ngân hàng ACB 10.600.000
Thu tiền lãi từ ngân hàng AGRIBANK 9.168.800
TỔNG 32.100.000
Nguồn: Trích từ báo cáo của công ty KP TECH, 06/2013.
Tổng kết các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 06/2013: trong tháng doanh thu hoạt động tài chính thu bằng tiền mặt là 13.803.000 đồng và thu bằng tiền gửi là 18.297.000 đồng.
4.1.3.1 Chứng từ và sổ sách kế toán Chứng từ: 1: Phiếu thu 2: Giấy báo có Sổ sách: 1: Nhật ký chung
2: Sổ cái, sổ chi tiết tài khoản
4.1.3.2 Hạch toán nghiệp vụ minh họa cụ thể
Ngày 20/06/2013: Nhận đƣợc giấy báo có về việc thu lãi tiền gƣ̉i có kỳ hạn, số tiền 22.100.000đ
Kế toán nhận giấy báo có số 4725 (xem phụ lục số 07 – chứng từ)
Kế toán căn cứ vào giấy báo có số 4725 tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết tiền gởi ngân hàng
Ngày 25/06 thu tiền lãi ngân hàng về khoản tiền lãi tháng 06/2013 của ngân hàng VCB – Cần Thơ, thu bằng tiền mặt số tiền là: 10.000.000đ
Thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi ngân hàng trả tiền lãi tiến hành lập biên lai thu tiền, cuối ngày giao cho kế toán
Kế toán căn cứ vào biên lai thu tiền của thủ quỹ kèm phiếu chi của ngân hàng và tiến hành lập:
Phiếu thu số PT/03 (xem phụ lục số 08 – chứng từ) và định khoản Nợ TK 111: 10.000.000
Có TK 515: 10.000.000
Kế toán căn cứ vào chứng từ gốc tiến hành ghi: - Sổ nhật ký chung (xem phụ lục số 01 – sổ sách)
4.1.4 Kế toán thu nhập khác
Bảng 4.4: Tổng hợp thu nhập khác
Đơn vị tính : Đồng
Chỉ tiêu Số tiền
Thu từ khoản thu khó đòi 15.695.000
Thu từ nhƣợng bán tài sản cố định 25.935.000
Khoản thu khác có liên quan 102.100.320
TỔNG 143.730.000
Nguồn: Trích từ báo cáo của công ty KP TECH, 06/2013.
Tổng kết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 06/2013: trong tháng thu từ các khoản thu khó đòi và nhƣợng bán tài sản cố định bằng tiền mặt là 27.504.500 đồng. Thu các khoản khác là 102.100.320 đồng. 4.1.4.1 Chứng từ và sổ sách kế toán Chứng từ: 1: Phiếu thu 2: Giấy báo có Sổ sách: 1: Sổ nhật ký chung
2: Sổ cái, sổ chi tiết tài khoản…
4.1.4.2 Hạch toán nghiệp vụ minh họa cụ thể
Ngày 27/06/2013 nhƣợng bán mô ̣t tài sản cố đi ̣nh hƣ̃u hình, nguyên giá 130.000.000đ, đã hao mòn 110.000.000đ. Gía bán chƣa thuế 10.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%, khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt. Do công ty Hồng Lam, địa chỉ Q3, TP.HCM
Kế toán căn cứ vào biên bản thanh lý nhƣợng bán để làm căn cứ lập: - Hóa đơn GTGT số 0102 (xem phụ lục số 09 – chứng từ)
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0102
- Kế toán tiền hành lập phiếu thu số PT/04 (xem phụ lục số 10 – chứng từ)
Nơ ̣ TK 111: 11.000.000 Có TK 711: 10.000.000 Có TK 3331: 1.000.000
Ngày 28/06/2013 : Khoản nợ phải thu khó đòi của anh Văn Tƣ đã xóa nợ , nay đòi đƣợc bằng tiền mă ̣t 14.000.000đ
Thủ quỹ căn cứ vào sổ chi tiết phải thu khách hàng và tài khoản đơn 004 tiến hành lập biên lai thu tiền.
Kế toán căn cứ vào biên lai mà thủ quỹ lập tiến hành lập phiếu thu số PT/05
(xem phụ lục số 11 – chứng từ) và định khoản Nơ ̣ TK 111: 14.000.000
Có TK 711: 14.000.000
Kế toán căn cứ vào chứng từ gốc tiến hành ghi: - Sổ nhật ký chung (xem phụ lục số 01 – sổ sách)
- Ghi sổ cái tài khoản 711 (xem phụ lục số 05 – sổ sách)
4.1.5 Kế toán giá vốn hàng bán
Bảng 4.5: Tổng hợp giá vốn hàng bán
Đơn vị tính : Đồng
Chỉ tiêu Số tiền
Xuất bán bán máy tính 110.000.000
Xuất bán bán thiết bị văn phòng 59.142.000
Xuất bán linh kiện điện tử 91.450.000
Xuất bán phần mềm quản lý 31.900.100
Xuất bán camera 212.033.122
TỔNG 504.525.222
4.1.5.1 Chứng từ và sổ sách kế toán
Chứng từ: 1: Thẻ kho
2: Phiếu xuất kho Sổ sách:
1: Sổ nhật ký chung
2: Sổ cái, sổ chi tiết tài khoản…
4.1.5.2 Hạch toán nghiệp vụ minh họa cụ thể
Ngày 01/06/2013 Doanh nghiệp bán 500 chuột máy tính cho công ty Hồng Lâm, địa chỉ 218, Ninh Kiều, Cần Thơ. Giá xuất là 50.000đ, giá bán là 105.000đ. Thu bằng tiền mặt, thuế 10%
Kế toán căn cứ sổ thẻ kho của thủ kho tiến hành lập:
- Phiếu xuất kho số PXK/01 (xem phụ lục số 01 – chứng từ)
Ngày 02/06/2013 xuất bán 2 máy in TOSHIBA, trị giá mỗi cái là 6.000.000đ, giá xuất là: 4.500.000đ cho công ty Tân Thành Công, địa chỉ: Tầm Vu, Ninh Kiều, Cần Thơ. Thu bằng tiền mặt, thuế 10%
Kế toán căn cứ vào sổ thẻ kho của thủ kho tiến hành lập: - Phiếu xuất kho số PXK/02 (xem phụ lục số 04 – chứng từ)
Kế toán căn cứ vào chứng từ gốc tiến hành ghi: - Sổ nhật ký chung (xem phụ lục số 01 – sổ sách)
- Ghi sổ cái tài khoản 632 (xem phụ lục số 06 – sổ sách)
4.1.6 Kế toán chi phí hoạt động tài chính
Bảng 4.6: Tổng hợp chi phí hoạt động tài chính
Đơn vị tính : Đồng Chỉ tiêu Số tiền
Trả lãi vay ngân hàng VCB 12.450.000
Trả lãi vay ngân hàng AGRIBANK 9.710.000
Trả lãi vay ngân hàng DONG A 28.320.000
Chi phí khác có liên quan 11.050.000
TỔNG 61.530.000
4.1.6.1 Chứng từ và sổ sách kế toán Chứng từ: 1: Phiếu chi 2: Giấy báo nợ Sổ sách: 1: Sổ nhật ký chung
2: Sổ cái, sổ chi tiết tài khoản…
4.1.6.2 Hạch toán nghiệp vụ minh họa cụ thể
Ngày 17/06/2013 trả tiền lãi vay ngân hàng Đông Á chi nhánh Cần Thơ theo phiếu thu số 9018/KH là 15.530.000đ, trả bằng tiền mặt
Sau khi thủ quỹ đến ngân hàng tiến hành trả lãi tiền vay và nhận kèm phiếu thu số 9018/KH
Kế toán căn cứ vào phiếu thu của ngân hành lập mà thủ quỹ giao tiếp lập: - Phiếu chi số PC/02 (xem phụ lục số 15 – chứng từ) và định khoản Nơ ̣ TK 635: 15.530.000
Có TK111: 15.530.000
Kế toán căn cứ vào chứng từ gốc tiến hành ghi: - Sổ nhật ký chung (xem phụ lục số 01 – sổ sách)
- Ghi sổ cái tài khoản 635 (xem phụ lục số 06 – sổ sách)
4.1.7 Kế toán chi phí bán hàng Bảng 4.7: Bảng tổng hợp chi phí bán hàng Bảng 4.7: Bảng tổng hợp chi phí bán hàng Đơn vị tính : Đồng Chỉ tiêu Số tiền Khấu hao 38.350.000 Điện + nƣớc 32.200.000 Tiền lƣơng 92.350.000 Khác liên quan 17.000.000 TỔNG 179.900.000
4.1.7.1 Chứng từ và sổ sách kế toán
Chứng từ: 1: Giấy báo nợ
2: Phiếu xuất kho công cụ phân bổ 3: Bảng phân bổ khấu hao
4: Phiếu chi Sổ sách:
1: Sổ nhật ký chung
2: Sổ cái, sổ chi tiết tài khoản…
4.1.7.2 Hạch toán nghiệp vụ minh họa cụ thể
Ngày 01/06/2013 Trích khấu hao TSCĐ đang dùng ở bộ phận bán hàng là 5.000.000đ
Kế toán căn cứ vào:
- Bảng trích khấu hao số 01/KH (xem phụ lục số 16 – chứng từ) ghi sổ Nơ ̣ TK 6421: 5.000.000
Có TK 214: 5.000.000
Ngày 20/06/2013 : Xuất công cụ (loại phân bổ một lần ) sƣ̉ du ̣ng ta ̣i bô ̣ phâ ̣n bán hàng 6.000.000đ
Kế toán căn cứ lập phiếu xuất kho số PXK/03 (xem phụ lục 17 – chứng từ)
và định khoản
Nơ ̣ TK 641: 6.000.000 Có TK 153: 6.000.000
Kế toán căn cứ vào chứng từ gốc tiến hành ghi: - Sổ nhật ký chung (xem phụ lục số 01 – sổ sách)
4.1.8 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Bảng 4.8: Bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp
Đơn vị tính : Đồng Chỉ tiêu Số tiền Khấu hao 18.950.000 Điện + nƣớc 25.152.000 Tiền lƣơng 112.000.000