4.1.2. Nhiệm vụ của các bộ phận trong tổ chức thanh tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Hải Dương. tỉnh Hải Dương.
4.1.2.1. Phòng Thanh tra thuế số 1:
Giúp Cục trưởng Cục Thuế triển khai thực hiện công tác thanh tra người nộp thuế trong việc chấp hành pháp luật thuế của doanh nghiệp thuộc khu vực ngoài quốc doanh; giải quyết tố cáo về hành vi trốn lậu thuế, gian lận thuế liên quan đến toàn bộ doanh nghiệp thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý.
Nhiệm vụ cụ thể:
- Xây dựng chương trình, kế hoạch thanh tra người nộp thuế hàng năm; Tiếp nhận yêu cầu và hồ sơ đề nghị thanh tra người nộp thuế của phòng Kiểm tra thuế số 1và các Chi cục Thuế chuyển đến;
- Tổ chức thu thập thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế
của người nộp thuế thuộc đối tượng thanh tra;
- Tổ chức thực hiện công tác thanh tra thuế theo chương trình kế hoạch thanh tra của Cục Thuế; thanh tra các trường hợp do phòng Kiểm tra thuế số
Cục trưởng Cục Thuế
Phòng Thanh tra thuế số 1 Phòng Thanh tra thuế số 2
Trưởng phòng Trưởng phòng
Các Phó trưởng phòng (Trưởng đoàn thanh tra)
Các thành viên Đoàn Thanh tra
Các Phó trưởng phòng (Trưởng đoàn thanh tra) Các thành viên Đoàn Thanh
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 54
1, các Chi cục đề nghị và chuyển hồ sơ; hoặc theo yêu cầu của cơ quan thuế
cấp trên và cơ quan nhà nước có thẩm quyền;
- Xử lý hoặc kiến nghị xử lý theo quy định đối với các trường hợp tổ
chức, cá nhân vi phạm pháp luật về thuế phát hiện được khi thanh tra thuế;
đôn đốc tổ chức cá nhân vi phạm thực hiện nộp tiền thuế, tiền phạt theo đúng quyết định xử lý;
- Phối hợp với cơ quan chức năng khác trong việc thanh tra, chống buôn lậu, gian lận thương mại, kinh doanh trái phép, trốn lậu thuế;
- Lập hồ sơđề nghị cơ quan có thẩm quyền khởi tố các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật về thuế theo quy định;
- Tổ chức hoạt động tiếp dân tại trụ sở cơ quan thuế để nắm bắt, xem xét, giải quyết những thông tin phản ánh về các hành vi vi phạm chính sách, pháp luật thuế của người nộp thuế;
- Thanh tra xác minh, giải quyết các tố cáo về hành vi vi phạm pháp luật thuế của người nộp thuế; đề xuất ý kiến đối với các hồ sơ tố cáo về thuế
không thuộc thẩm quyền của Cục Thuế chuyển cho cơ quan cấp trên và các cơ quan khác có liên quan giải quyết;
- Thực hiện giám định về thuế theo trưng cầu giám định của cơ quan tiến hành tố tụng ở địa phương hoặc theo phân công của Tổng cục Thuế;
- Cung cấp thông tin, kết luận sau thanh tra cho các bộ phận chức năng có liên quan để phối hợp quản lý thuế;
- Tổng hợp, báo cáo, đánh giá chất lượng công tác thanh tra thuế, tổng hợp kết quả giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến người nộp thuế trong phạm vi toàn Cục Thuế; nghiên cứu đề xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả
công tác thanh tra thuế;
- Biên soạn tài liệu và tham gia đào tạo cán bộ, công chức thuế thuộc lĩnh vực được giao;
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 55
- Thực hiện việc bảo quản và lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ, tài liệu và các văn bản pháp quy của Nhà nước thuộc lĩnh vực quản lý của phòng theo quy định;
- Thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trưởng Cục Thuế giao.
4.1.2.2. Phòng Thanh tra thuế số 2
Giúp Cục trưởng Cục Thuế triển khai thực hiện công tác thanh tra người nộp thuế trong việc chấp hành pháp luật thuế liên quan đến doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý.
Nhiệm vụ cụ thể:
- Xây dựng chương trình, kế hoạch thanh tra người nộp thuế hàng năm; Tiếp nhận yêu cầu và hồ sơ đề nghị thanh tra người nộp thuế của phòng Kiểm tra thuế số 2.
- Tổ chức thu thập thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế
của người nộp thuế thuộc đối tượng thanh tra;
- Tổ chức thực hiện công tác thanh tra thuế theo chương trình kế hoạch thanh tra của Cục Thuế; thanh tra các trường hợp do phòng Kiểm tra thuế số 2
đề nghị và chuyển hồ sơ; hoặc theo yêu cầu của cơ quan thuế cấp trên và cơ
quan nhà nước có thẩm quyền;
- Xử lý hoặc kiến nghị xử lý theo quy định đối với các trường hợp tổ
chức, cá nhân vi phạm pháp luật về thuế phát hiện được khi thanh tra thuế;
đôn đốc tổ chức cá nhân vi phạm thực hiện nộp tiền thuế, tiền phạt theo đúng quyết định xử lý;
- Phối hợp với cơ quan chức năng khác trong việc thanh tra, chống buôn lậu, gian lận thương mại, kinh doanh trái phép, trốn lậu thuế;
- Lập hồ sơđề nghị cơ quan có thẩm quyền khởi tố các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật về thuế theo quy định;
- Thực hiện giám định về thuế theo trưng cầu giám định của cơ quan tiến hành tố tụng ở địa phương hoặc theo phân công của Tổng cục Thuế;
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 56
- Cung cấp thông tin, kết luận sau thanh tra cho các bộ phận chức năng có liên quan để phối hợp quản lý thuế;
- Tổng hợp, báo cáo, đánh giá chất lượng công tác thanh tra thuế của Phòng Thanh tra thuế số 2 ; nghiên cứu đề xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả
công tác thanh tra thuế chuyển Phòng Thanh tra thuế số 1 tổng hợp, phân tích; - Phối hợp với Phòng Thanh tra thuế số 1 biên soạn tài liệu và tham gia
đào tạo cán bộ, công chức thuế thuộc lĩnh vực được giao;
- Thực hiện việc bảo quản và lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ, tài liệu và các văn bản pháp quy của Nhà nước thuộc lĩnh vực quản lý của phòng theo quy định;
- Thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trưởng Cục Thuế giao.
4.1.2.3. Nhiệm vụ của Cục trưởng Cục Thuế (người ra quyết định thanh tra), Trưởng phòng thanh tra, trưởng đoàn thanh tra và các thành viên đoàn thanh tra:
Được quy định tại Quy trình thanh tra thuế ban hành theo Quyết định số 460/QĐ-TCT ngày 05/5/2009 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế:
4.1.2.3.1. Lập và trình duyệt kế hoạch thanh tra; điều chỉnh kê hoạch thanh tra. Tại Cục Thuế tỉnh Hải Dương, công tác này được giao cho Phòng Thanh tra thuế số 1 là đầu mối. Trưởng Phòng Thanh tra thuế số 1 trực tiếp chỉđạo thực hiện, cụ thể:
- Trưởng Phòng thanh tra thuế số 1 và cán bộ thanh tra thuế tổ chức thu thập, khai thác thông tin về người nộp thuế từ các nguồn thông tin; Đánh giá, phân tích để lựa chọn đối tượng lập kế hoạch thanh tra; tổng hợp danh sách Người nộp thuế theo mức độ rủi ro về thuế từ cao xuống thấp và cân đối với nguồn nhân lực của Phòng Thanh tra thuế số 1, số 2 để xác định số lượng người nộp thuếđưa vào kế hoạch thanh tra để làm cơ sở trình, duyệt kế hoạch thanh tra thuế năm.
- Trình, duyệt kế hoạch thanh tra thuế năm: Chậm nhất đến ngày 20 tháng 12 năm trước, Trưởng phòng thanh tra thuế số 1 phải trình Cục trưởng Cục Thuế duyệt kế hoạch thanh tra năm sau. Chậm nhất đến ngày 30 tháng 12
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 57
năm trước Cục trưởng Cục Thuế duyệt xong kế hoạch thanh tra năm sau. Chậm nhất là 03 ngày làm việc, kể từ ngày Cục trưởng Cục Thuế duyệt kế
hoạch thanh tra, Trưởng phòng thanh tra thuế số 1 chịu trách nhiệm tổ chức nhập xong toàn bộ kế hoạch thanh tra đã được duyệt vào hệ thống cơ sở dữ
liệu hỗ trợ thanh tra của Ngành. Từ ngày 15 tháng 9 đến ngày 20 tháng 9 năm thực hiện kế hoạch thanh tra, Trưởng phòng thanh tra thuế số 1 tiến hành
đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch thanh tra; xác định rõ những khó khăn, thuận lợi; trường hợp cần thiết dự kiến điều chỉnh kế hoạch thanh tra. Chậm nhất là ngày 20 tháng 9 năm thực hiện kế hoạch, Trưởng phòng thanh tra thuế
số 1 trình Cục trưởng Cục Thuế điều chỉnh kế hoạch thanh tra. Chậm nhất là ngày 30 tháng 9 năm thực hiện kế hoạch, Cục trưởng Cục Thuế duyệt xong kế
hoạch thanh tra điều chỉnh. Chậm nhất là 03 ngày làm việc, kể từ ngày Cục trưởng Cục Thuế duyệt điều chỉnh kế hoạch thanh tra, Trưởng phòng thanh tra thuế số 1 chịu trách nhiệm tổ chức nhập xong kế hoạch đã điều chỉnh vào hệ thống cơ sở dữ liệu hỗ trợ thanh tra của Ngành.
4.1.2.3.2. Tổ chức thanh tra tại doanh nghiệp
- Căn cứ vào kế hoạch thanh tra đã được duyệt, Trưởng phòng thanh tra thuế số 1, số 2 dự kiến thành lập đoàn thanh tra và giao số lượng đơn vị cần thanh tra cho từng đoàn thanh tra theo kế hoạch thanh tra đã được duyệt.
- Trưởng Đoàn thanh tra có nhiệm vụ:
+ Xác định nội dung, phạm vi, thời gian dự kiến thanh tra tại trụ sở
người nộp thuế. Xây dựng chương trình tiến hành thanh tra, chuẩn bị đầy đủ
văn bản về chính sách, chếđộ về thuế và các văn bản pháp luật khác liên quan
đến nội dung thanh tra; Dự thảo tờ trình, Quyết định thanh tra trình Cục trưởng Cục Thuế ký ban hành Quyết định thanh tra thuế. Tổ chức tập huấn cho thành viên trong đoàn thanh tra trong trường hợp thanh tra các Doanh nghiệp lớn; phạm vi kinh doanh rộng; tính chất phức tạp. Chậm nhất là 03 ngày làm việc, kể từ ngày Cục trưởng Cục Thuế ký Quyết định thanh tra,
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 58
Trưởng đoàn thanh tra có trách nhiệm giao trực tiếp Quyết định thanh tra cho người nộp thuế hoặc gửi bằng thư bảo đảm có hồi báo cho Cơ quan Thuế biết người nhận Quyết định thanh tra. Trường hợp khi nhận được Quyết định thanh tra, người nộp thuế có văn bản đề nghị hoãn thời gian tiến hành thanh tra thì Trưởng đoàn thanh tra phải báo cáo Trưởng phòng thanh tra trình Cục trưởng Cục Thuế ra thông báo cho người nộp thuế biết về việc chấp nhận hay không chấp nhận hoãn thời gian thanh tra. Chậm nhất là 03 ngày làm việc, kể
từ ngày Cục trưởng Cục Thuế ký Quyết định thanh tra, Trưởng đoàn thanh tra phải nhập xong Quyết định thanh tra vào hệ thống cơ sở dữ liệu hỗ trợ thanh tra của Ngành.
+ Công bố Quyết định thanh tra thuế: Thời hạn công bố Quyết định thanh tra chậm nhất là 15 ngày làm việc, kể từ ngày Cục trưởng Cục Thuế ký Quyết định thanh tra thuế. Trước khi công bố Quyết định thanh tra, Trưởng
đoàn thanh tra thông báo bằng điện thoại hoặc bằng văn bản với người nộp thuế về thời gian, thành phần tham dự, địa điểm công bố Quyết định thanh tra. Khi công bố Quyết định thanh tra, Trưởng đoàn thanh tra phải đọc toàn văn Quyết định thanh tra; giải thích rõ về nội dung thanh tra để đối tượng thanh tra hiểu rõ và chuẩn bị tài liệu phục vụ Đoàn thanh tra; Thông báo yêu cầu, chương trình làm việc của đoàn thanh tra. Kết thúc việc công bố Quyết định thanh tra, Trưởng đoàn thanh tra và người nộp thuế phải lập và ký Biên bản công bố Quyết định thanh tra. Quá thời hạn 03 ngày làm việc, kể từ ngày phải công bố Quyết định thanh tra mà đối tượng thanh tra thuế từ chối nhận Quyết
định thanh tra, hoặc không chấp hành Quyết định thanh tra thì Trưởng đoàn thanh tra có trách nhiệm lập Biên bản vi phạm hành chính về thuế; xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo thẩm quyền hoặc báo cáo Trưởng phòng thanh tra để trình Cục trưởng Cục Thuế ra Quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế nếu vượt quá thẩm quyền.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 59
+ Phân công công việc và lập nhật ký thanh tra thuế: Sau ngày công bố
Quyết định thanh tra, Trưởng đoàn thanh tra phân công và giao nhiệm vụ cho từng thành viên đoàn thanh tra theo nội dung Quyết định thanh tra. Trưởng đoàn thanh tra và mỗi thành viên trong đoàn thanh tra có trách nhiệm lập nhật ký thanh tra để
ghi nhận toàn bộ diễn biến của cuộc thanh tra từ khi công bố Quyết định thanh tra
đến khi có kết luận thanh tra, Quyết định xử lý sau thanh tra.
- Thực hiện thanh tra theo các nội dung trong Quyết định thanh tra. Kết thúc từng nội dung thanh tra, từng thành viên đoàn thanh tra phải lập Biên bản xác nhận số liệu thanh tra với người được người nộp thuế uỷ quyền làm việc với đoàn thanh tra. Khi xét thấy cần có sựđánh giá về chuyên môn, kỹ thuật làm căn cứ cho việc kết luận kết quả thanh tra, Trưởng đoàn thanh tra phải báo cáo Trưởng phòng thanh tra trình Cục trưởng Cục Thuế quyết định trưng cầu giám định. Việc trưng cầu giám định phải bằng văn bản ghi rõ yêu cầu, nội dung, thời gian thực hiện, cơ quan, tổ chức giám định. Khi có kết quả
giám định, Trưởng đoàn thanh tra phải công bố cho người nộp thuế biết. Trong quá trình thanh tra, cần thiết phải thay đổi, bổ sung nội dung đã ghi trong Quyết định thanh tra, thì Trưởng đoàn phải báo cáo rõ lý do thay
đổi, bổ sung nội dung thanh tra kèm theo dự thảo Quyết định thay đổi, bổ
sung nội dung thanh tra để Trưởng phòng thanh tra trình Cục trưởng Cục Thuế ký Quyết định thay đổi, bổ sung nội dung thanh tra. Nếu nội dung thanh tra nhiều, phức tạp cần phải gia hạn thời gian thanh tra thì trong thời hạn 05 ngày làm việc trước khi hết thời hạn thanh tra ghi trong Quyết định thanh tra, Trưởng đoàn thanh tra phải báo cáo Trưởng phòng thanh tra để trình Cục trưởng Cục Thuế ra Quyết định gia hạn thời gian thanh tra. Mỗi cuộc thanh tra chỉ được gia hạn 01 lần. Thời gian gia hạn không quá 30 ngày. Nếu phát hiện đối tượng thanh tra có dấu hiệu phạm tội thì Trưởng đoàn thanh tra phải báo cáo Trưởng phòng thanh tra để trình Thủ trưởng Cơ quan Thuế ra Quyết
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 60 đối tượng thanh tra có dấu hiệu phạm tội, Trưởng đoàn thanh tra báo cáo Trưởng phòng thanh tra để trình Cục trưởng Cục Thuế ra văn bản chuyển hồ
sơ cho cơ quan có thẩm quyền điều tra theo quy định của pháp luật tố tụng hình sự. Chậm nhất là 03 ngày làm việc, kể từ ngày Cục trưởng Cục Thuế ký Quyết định bổ sung, thay đổi nội dung thanh tra; Quyết định bổ sung thời gian thanh tra; Quyết định dừng thanh tra; công văn chuyển hồ sơ sang cơ quan
điều tra, Trưởng đoàn thanh tra phải nhập xong các tài liệu nêu trên vào hệ
thống cơ sở dữ liệu hỗ trợ thanh tra của Ngành.
- Sau thời hạn kết thúc thanh tra và trước thời hạn công bố công khai Biên bản thanh tra, Trưởng đoàn thanh tra phải lập Biên bản thanh tra thuế. Trưởng đoàn thanh tra phải tổng hợp, lập Biên bản thanh tra thuế căn cứ vào Biên bản xác nhận số liệu của từng thành viên. Trong quá trình dự thảo Biên bản thanh tra, nếu có vướng mắc về việc áp dụng chính sách chế độ thì Trưởng đoàn thanh tra phải báo cáo trưởng phòng thanh tra bằng văn bản để
xin ý kiến xử lý. Trường hợp vượt quá thẩm quyền, Trưởng phòng thanh tra phải báo cáo Cục trưởng Cục Thuế để xử lý. Biên bản thanh tra phải được