Bảng 19: Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh qua 3 năm 2010 - 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 của công ty Hải Sản 404 Đvt: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011 Chênh lệch 6th/2012/6th/2013 2010 2011 2012 6th/2012 6th/2013 Giá trị Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ lệ (%) DTBH và CCDV 294.270 409.608 343.198 181.876 123.315 115.338 39,2 (66.410) (16,2) (58.561) (32,2) Chi phí giảm giá
hàng bán 381 25 309 - - (356) (93,4) 284 1.136,0 - -
Doanh Thu thuần 293.889 409.583 342.889 181.876 123.315 115.694 39,4 (66.694) (16,3) (58.561) (32,2) Giá vốn hàng bán 268.746 374.023 315.504 167.644 114.270 105.277 39,2 (58.519) (15,6) (53.374) (31,8) Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 25.143 355.60 273.85 14.232 9.045 10.417 41,4 (8.175) (23,0) (5.187) (36,4) DT HĐTC 2.683 3.141 2.487 1.208 1.578 458 17,1 (654) (20,8) 370 30,6 Chi phí tài chính 6.594 5.184 4.082 2.496 3.916 (1.410) (21,4) (1.102) (21,3) 1.420 56,9 Chi phí bán hàng 12.159 19.129 16.566 8.573 4.658 6.970 57,3 (2.563) (13,4) (3.915) (45,7) Chi phí quản lý doanh nghiệp 6.235 10.211 8.059 4.111 3.102 3.976 63,8 (2.152) (21,1) (1.009) (24,5) Lợi nhuận thuần từ
hoạt động kinh doanh
2.838 4.177 1.165 260 (1.053) 1.339 47,2 (3.012) (72,1) (1.313) (505,0)
Trang 63
Bảng 20: % theo qui mô chung qua 3 năm 2010 - 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 của công ty Hải Sản 404
Đvt: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm % theo qui mô chung
2010 2011 2012 6th/2012 6th/2013 2010 2011 2012 6th/2012 6th/2013 DTBH và CCDV 294.270 409.608 343.198 181.876 123.315 100,13 100,01 100,09 100,00 100.00 - Chi phí giảm giá
hàng bán 381 25 309 - - 0,13 0,01 0,09 0,00 0,00
Doanh thu thuần 293.889 409.583 342.889 181.876 123.315 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 Giá vốn hàng bán 268.746 374.023 315.504 167.644 114.270 91,44 91,32 92,01 92,17 92,67 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 25.143 35.560 27.385 14.232 9.045 8,56 8,68 7,99 7,83 7,33 DT HĐTC 2.683 3.141 2.487 1.208 1.578 0,91 0,77 0,73 0,66 1,28 Chi phí tài chính 6.594 5.184 4.082 2.496 3.916 2,24 1,27 1,19 1,37 3,18 Chi phí bán hàng 12.159 19.129 16.566 8.573 4.658 4,14 4,67 4,83 4,71 3,78 Chi phí quản lý doanh nghiệp 6.235 10.211 8.059 4.111 3.102 2,12 2,49 2,35 2,26 2,52 Lợi nhuận thuần từ
hoạt động kinh doanh
2.838 4.177 1.165 260 (1.053) 0,97 1,02 0,34 0,14 (0,85)
Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Công ty Hải Sản 404 q ua 3 năm 2010 - 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 - DT HĐTC: Doanh thu từ hoạt động tài chính
Trang 64
Nhƣ ta thấy % theo qui mô chung của doanh thu thuần đƣợc xác định là qui mô chung, là 100%. Những khoản mục khác trong báo cáo đƣợc xác định theo kết cấu chiếm trong qui mô chung đó. Cách phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo qui mô chung là một công cụ phân tích rất hữu ích để cung cấp những thông tin có giá trị cao. Nếu muốn biết trong 100 đồng doanh thu thuần thu đƣợc có bao nhiêu đồng chi phí, lợi nhuận gộp và lợi nhuận thuần.
Tổng doanh thu so với doanh thu thuần là 100,01% trong năm 2011, năm 2010 là 100,13% và năm 2012 là 100,09%, căn cứ vào cột % qui mô chung chênh lệch trên 100% của tỷ lệ này thể hiện các khoản giảm trừ so doanh thu thuần, vậy các khoản giảm trừ của năm 2011 so năm 2010 có xu hƣớng giảm ở năm 2011 và tăng mạnh năm 2012. Cụ thể ta xem xét từng giai đoạn nhƣ sau:
Giai đoạn 2010 – 2011:
Nếu đi sâu xem xét các khoản giảm trừ thì năm 2011 và năm 2010 chủ yếu là vì giá trị giảm giá bán hàng. Nhƣ vậy có thể kết luận chất lƣợng sản phẩm của công ty Hải sản 404 đã đƣợc nâng lên, sản phẩm của công ty dần tạo đƣợc uy tín và thƣơng hiệu trên thị trƣờng nƣớc ngoài, biểu hiện thông qua mức giảm trừ vì giảm giá bán hàng phần lớn có liên quan đến thƣơng hiệu thủy hải sản 404 của công ty.
Tuy nhiên, nếu chúng ta nhìn vào chỉ tiêu các khoản giảm trừ thì năm 2011 có giá trị giảm giá bán hàng thấp hơn, giá trị giảm giá bán hàng giảm là một tín hiệu tốt về uy tín và lợi nhuận của doanh nghiệp đƣợc nâng lên. Mặc dù chất lƣợng sản phẩm đƣợc cải thiện nhƣ phân tích theo qui mô chung, nhƣng tình trạng giảm giá bán hàng vẫn còn diễn ra. Lấy năm 2012 là minh chứng, giá trị giảm giá bán hàng tăng từ 25 triệu đồng lên 309 triệu đồng, điều đó chứng tỏ doanh nghiệp còn phải cải thiện nhiều trong việc nâng cao chất lƣợng sản phẩm, quy cách, mẫu mã sản phẩm và cả chính sách bán hàng của mình sao cho phù hợp thị hiếu và thói quen tiêu dùng của từng thị trƣờng.
Năm 2011 so năm 2010, tốc độ tăng của doanh thu thuần là 39,4% tăng nhanh hơn tốc độ tăng của giá vốn bán hàng 39,2%. Điều này dẫn đến tốc độ tăng của lợi nhuận gộp năm 2011 so năm 2010 khá nhanh lên đến 41,4%. Nhƣng do doanh thu từ hoạt động tài chính tăng 17,1%, chi phí từ hoạt động tài chính giảm 21,4% theo hƣớng có lợi cho doanh nghiệp, cùng với chi phí bán hàng có tỷ trọng lớn tuy tăng 57,3% nhƣng không làm cho lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh chính của doanh nghiệp giảm xuống, mà còn tăng đến 47,2%.
Trang 65
Đến đây cho phép ta kết luận là hiệu quả kinh doanh của công ty Hải sản 404 năm 2011 tốt hơn nhiều so năm 2010. Tuy nhiên, doanh nghiệp cần phải kiểm soát chặt chẽ hơn nữa chi phí bán hàng, chi phí này có tỷ trọng khá lớn mà lại tăng nhiều đến 57,3%. Bên cạnh đó còn có chi phí quản lý doanh nghiệp tuy chiếm tỷ trong khong cao trong cơ cấu tổng chi phí nhƣng mức tăng trƣởng khá cao đến 63,8% trong năm 2011 điều đó cũng tác động làm hạn chế mức tăng lợi nhuận trong năm 2011.
Qua bảng phân tích % theo qui mô chung, chúng ta có thể thấy ngay đƣợc là năm 2011 có 91,32 đồng và năm 2010 có 91,44 đồng giá vốn bán hàng. Lợi nhuận thuần và lợi nhuận gộp từ hoạt động kinh doanh lần lƣợt là 8,68 đồng và 1,02 đồng trong năm 2011 với 8,56 đồng và 0,97 đồng trong năm 2010.
Nhƣ vậy trong 100 đồng doanh thu, chênh lệch về lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh của năm 2011 so năm 2010 là tăng 0,12 đồng. Nếu tỷ lệ này không đổi giữa hai năm thì cứ 100 đồng doanh thu tăng lên năm sau so năm 2010 doanh nghiệp sẽ có thêm đồng lợi nhuận thuần.
Qua những điều phân tích ở trên ta có thể kết luận rằng hiệu quả của hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2011 diễn biến tốt hơn năm 2010.
Giai đoạn 2011 – 2012:
Năm 2012, giá trị giảm giá bán hàng lại tăng và tăng rất cao từ 25 triệu đồng đến 309 triệu đồng là một tín hiệu xấu về chất lƣợng mặt hàng xuất khẩu và sức cạnh tranh của doanh nghiệp có dấu hiệu suy yếu nó ảnh hƣởng trực tiếp làm giảm lợi nhuận gộp của doanh nghiệp.
Năm 2012 so năm 2011, tốc độ giảm doanh thu thuần giảm 16,3% giảm nhanh hơn tốc độ giảm của giá vốn bán hàng 15,6%. Điều này dẫn đến tốc độ giảm nhanh của lợi nhuận gộp năm 2012 so năm 2011 là 23%. Nhƣng do doanh thu từ hoạt động tài chính giảm 20,8%, chi phí từ hoạt động tài chính giảm 21,3% nhanh hơn tốc độ giảm của doanh thu từ hoạt động tài chính 0,5% chƣa ảnh hƣởng nhiều đến doanh nghiệp, cùng với chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp đã giảm lần lƣợt 13,4% và 21,1%. Hai loại chi phí này giảm có vẽ rất tốt nếu nhƣ doanh thu thuần giảm tuy vậy, nguyên nhân làm giảm hai loại chi phí trên là do doanh thu thuần giảm nhƣ đã phân tích ở trên thêm vào đó có một phần nổ lực của cán bộ nhân viên công ty trong việc cắt giảm chi phí quản lý doanh nghiệp. Mặt dù, tốc độ giảm của doanh thu thuần giảm chậm hơn tốc độ giảm của chi phí quản lý doanh nghiệp là tốt nhƣng vẫn tồn tại một thực trạng là tốc độ giảm của chi phí bán hàng lại chậm hơn tốc độ giảm của doanh thu thuần, từ đó cho thấy tính không hiệu quả trong công tác
Trang 66
tiêu thụ sản phẩm của công ty, dẫn đến lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh chính của doanh nghiệp giảm xuống đến 72,1%.
Đến đây cho phép ta kết luận là hiệu quả kinh doanh của công ty Hải sản 404 năm 2012 chuyển biến xấu hơn rất nhiếu so năm 2011. Công ty cần phải kiểm soát chặt chẽ hơn nữa chi phí bán hàng, chi phí này có tỷ trọng khá lớn trên tổng chi phí mà lại giảm chậm hơn doanh thu thuần.
Qua bảng phân tích % theo qui mô chung, chúng ta có thể thấy ngay đƣợc là năm 2012 có 92,01 đồng và năm 2011 có 91,32 đồng giá vốn bán hàng. Lợi nhuận thuần và lợi nhuận gộp từ hoạt động kinh doanh lần lƣợt là 0,34 đồng và 7,99 đồng trong năm 2012 với 1,02 đồng và 8,68 đồng trong năm 2011.
Nhƣ vậy trong 100 đồng doanh thu, chênh lệch về lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh của năm 2012 so năm 2011 là giảm 0,68 đồng. Hiệu quả của hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2012 giảm sút đáng kể so năm 2010.
Giai đoạn 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013:
Tổng doanh thu so với doanh thu thuần là 100% 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2012 là 100% căn cứ vào cột % qui mô chung chênh lệch trên 100% của tỷ lệ này thể hiện các khoản giảm trừ so doanh thu thuần, vậy hoàn toàn không có các khoản giảm trừ trong giai đoạn này. Một bƣớc tiến mới trong việc thiết kế lại bao bì, mẫu mã sản phẩm, thêm vào đó là các máy móc, thiết bị cũ đƣợc đầu tƣ thay mới.
6 tháng đầu năm 2013 so 6 tháng đầu năm 2012, tốc độ giảm của doanh thu thuần là 32,2% giảm chặm hơn tốc độ giảm của giá vốn bán hàng 31,8%. Điều này dẫn lợi nhuận gộp giảm 36,4%. Nhƣng do doanh thu từ hoạt động tài chính tăng 30,6%, chi phí từ hoạt động tài chính tăng 56,9% nhanh hơn tốc độ tăng doanh thu từ hoạt động tài chính theo hƣớng bất lợi cho doanh nghiệp, cùng với chi phí bán hàng có tỷ trọng lớn trên tổng doanh thu đã giảm mạnh 45,7 %. Tuy vậy, cũng đã làm lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh giảm rất nhiều và có thể coi là lỗ ảnh hƣởng trực tiếp từ chi phí tài chính tăng cao.
Qua bảng phân tích % theo qui mô chung, chúng ta có thể thấy ngay đƣợc là 6 tháng đầu năm 2013 có 92,67 đồng và 6 tháng đầu năm 2012 có 92,17 đồng giá vốn bán hàng. Lợi nhuận thuần và lợi nhuận gộp từ hoạt động kinh doanh lần lƣợt là lỗ 0,85 đồng và 7,33 đồng trong 6 tháng đầu năm 2013 với 7,83 đồng và 0,14 đồng trong 6 tháng đầu năm 2012. Có thể kết luận rằng hiệu quả kinh doanh của công ty Hải sản 404 trong giai đoạn này lại bị chi phối lớn bởi hoạt động tài chính, đặc biệt là chi phí tài chính.
Trang 67