STT CHỈ TIÊU
Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
Tổng giai đoạn (2012 – 2014) KH Vốn (Tỷđồng) Tỷ trọng (%) KH Vốn (Tỷđồng) Tỷ trọng (%) KH Vốn (Tỷđồng) Tỷ trọng (%) KH Vốn (Tỷđồng) Tỷ trọng (%) A Tổng vốn NSNN 3.238 100 3.741 100 3.874 100 10.853 100 Trong nước 3.099 5,7 3.636 97,2 3.731 6,3 10.466 96,4 Nước ngoài 139 4,3 105 2,8 143 3,7 387 3,6 I Ngân sách TW 210 7,6 135 4,2 175 4,7 668 5,5 Trong nước 154 5,6 112 3,5 152 4,1 533 4,4 Nước ngoài 56 2,0 23 0,7 23 0,6 135 1,1 II Ngân sách ĐP 1.739 63,2 2.318 71,6 2.295 61,4 7.760 65,4 1 Nguồn cân đối NSĐP 1.305 47,4 1.614 49,8 1.491 39,9 5.454 45,7 Trong nước 1.245 45,3 1.498 46,3 1.409 37,7 5.156 43,1 Nước ngoài 60 2,2 116 3,6 82 2,2 298 2,6 2 Nguồn TW hỗ trợ có MT 394 14,3 436 13,5 233 6,2 1.384 11,3 3 Nguồn khác (Vay KB...) 40 1,5 268 8,3 571 15,3 922 8,4 III Nguồn TPCP 590 21,4 517 16,0 945 25,3 2.526 21,0 IV Nguồn CTMTQG 212 7,7 268 8,1 326 8,7 1.072 8,1 (Nguồn: KBNN tỉnh Bắc Giang, 2014) 4 8
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 49 Trong đó:
- Nguồn vốn đầu tư XDCB trong nước trên địa bàn tỉnh Bắc Giang là nguồn chiếm tỷ trọng chủ yếu, trên 95% tổng nguồn vốn NSNN đầu tư cho XDCB trên địa bàn tỉnh. Nguồn này bao gồm nguồn vốn hỗ trợ từ ngân sách Trung ương (NSTW), vốn cân đối ngân sách địa phương (NSĐP), nguồn hỗ trợ có mục tiêu, nguồn vốn trái phiếu chính phủ và nguồn vốn chương trình mục tiêu quốc gia.
- Nguồn vốn đầu tư của NSĐP chiếm tỷ lệ quan trọng trong tổng nguồn vốn đầu tư của toàn tỉnh, bình quân 46%, giá trị tuyệt đối có xu hướng tăng, đặc biệt tăng nhanh trong các năm. Vốn NSĐP trên địa bàn chủ yếu tập trung cho các công trình kết cấu hạ tầng (như giao thông, thuỷ lợi, y tế, giáo dục, trồng rừng phòng hộ, trồng rừng đầu nguồn...), an ninh quốc phòng không có khả năng thu hồi vốn, đồng thời cũng dành một phần đầu tư các dự án liên quan đến bảo vệ môi trường sinh thái và giải quyết việc làm... Nguồn này bao gồm vốn cân đối ngân sách tỉnh, NSTW hỗ trợ (gồm cả CTMT và hỗ trợ mục tiêu), vốn trái phiếu Chính phủ, các nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức và viện trợ của nước ngoài.
- Vốn NSNN cho đầu tư XDCB với vai trò khởi động, có tác dụng kích cầu để tạo điều kiện thu hút các nguồn vốn khác nên vốn đầu tư qua dân cư và các nguồn khác cũng tăng đều qua các năm. Việc huy động vốn đầu tư XDCB, trong đó có vốn ngân sách địa phương trên địa bàn tỉnh Bắc Giang trong những năm qua có nhiều cố gắng; nhất là sự cố gắng của các cấp chính quyền trong thu ngân sách đã tạo ra nguồn lực bổ sung vốn cho đầu tư XDCB trong điều kiện vốn NSNN dành cho đầu tư XDCB tập trung của NSTW cân đối cho địa phương ổn định trong cả giai đoạn. Nguồn vốn tăng là nguồn lực rất quý cho một tỉnh nghèo như tỉnh Bắc Giang, nhưng bên cạnh đó nó cũng tạo nên những thách thức trong công tác quản lý vốn khi mà trình độ năng lực của nhiều chủ đầu tư cấp huyện, xã chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ mới đặt ra. Trong đầu tư, sử dụng, quản lý quyết toán vốn có biểu hiện do nguồn vốn eo hẹp nên tình trạng thiếu vốn, bố trí vốn
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 50 không đủ làm kéo dài dự án gây tăng chi phí, giảm hiệu quả vẫn diễn ra. Về công tác thẩm định, phê duyệt dự án đầu tư: Một số dự án chủ đầu tư chưa bám sát quy hoạch nên khi lập dự án không đảm bảo tính khả thi. Chất lượng hồ sơ dự án chưa tốt nên khi trình cơ quan thẩm định còn phải chỉnh sửa nhiều lần, dẫn đến kéo dài thời gian. Công tác thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản có tình trạng chậm thu hồi tạm ứng vốn đầu tư còn khá phổ biến, có hiện tượng chạy tạm ứng vào cuối năm để tránh bị xem xét điều chuyển hoặc cắt bớt nguồn vốn. Về công tác quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản: Tình trạng chậm quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản vẫn diễn ra. Năng lực, trách nhiệm của chủ đầu tư hạn chế; chậm trễ trong giải quyết các vướng mắc khi lập báo cáo quyết toán và thiếu kiểm tra, đôn đốc của cơ quan chức năng; thái độ xử lý vi phạm không cương quyết của người có thẩm quyền là các nguyên nhân chính của tình trạng chậm quyết toán các dự án hoàn thành.
4.1.2 Các văn bản pháp lý áp dụng
Hiện nay KBNN tỉnh Bắc Giang thực hiện kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN theoLuật NSNN;Luật Xây dựng; Luật Đấu thầu…; Nghị định số 12/2009/NĐ-CP ngày 12/02/2009 của Chính phủ về quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình; Nghị định 83/2009/NĐ-CP ngày 15/10/2009 của Chỉnh phủ về sửa đổi, bổ sung một số điều Nghị định số 12/2009/NĐ-CP ngày 12/02/2009 của Chính phủ về quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình; Nghị định 85/2009/NĐ- CP ngày 15/10/2009 hướng dẫn thi hành Luật Đấu thầu và lựa chon nhà thầu xây dựng theo Luật Xây dựng; Nghị định 48/2010/NĐ-CP ngày 07/5/2010 về hợp đồng trong hoạt động xây dựng; Nghị định số 207/2013/NĐ-CP ngày 11/12/2013 của Chính phủ về bổ sung, sửa đổi một số điều của Nghị định số 48/2010/NĐ-CP ngày 07/5/2010 về hợp đồng trong hoạt động xây dựng.
Thông tư số 107/2007/TT-BTC ngày 7/9/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn về quản lý thanh toán, quyết toán vốn đầu tư dự án giải phóng mặt bằng, tái định cư sử dụng vốn NSNN; Thông tư số 86/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011 của
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 51 Bộ Tài chính hướng dẫn về quản lý, thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước;
Quyết định số 282/QĐ-KBNN ngày 20/4/2012 của Tổng Giám đốc KBNN, về việc ban hành quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư trong nước qua hệ thống KBNN. Ngoài ra tùy theo đặc thù của từng loại khoản mục chi phí, loại nguồn vốn mà còn áp dụng các văn bản khác của các bộ, ngành và địa phương có liên quan.
Có thể khái quát quy trình tiếp nhận, xử lý hồ sơ kiêm soát, thanh toán đầu tư XDCB tại KBNN tỉnh Bắc Giang như sau (Sơđồ 4.1)
(6)
Sơ đồ 4.1: Quy trình tiếp nhận, xử lý hồ sơ kiêm soát, thanh toán vốn đầu tư XDCB tại KBNN tỉnh Bắc Giang
(Nguồn: KBNN tỉnh Bắc Giang, 2014)
Bước 1: Cán bộ kiểm soát, thanh toán tiếp nhận hồ sơ nhận hồ sơ của chủ đầu tư. Lãnh đạo KBNN Bắc Giang Phòng KSC NSNN Phòng Kế toán NN (4) (3) Cán bộ Chuyên quản dự án Đơn vị thụ hưởng (1) (2) Chủđầu tư (Ban QLDA) (5)
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 52
Bước 2: Cán bộ kiểm soát, thanh toán tiến hành kiểm soát hồ sơ (bao gồm hồ sơ ban đầu và hồ sơ từng lần tạm ứng hoặc thanh toán), hoàn thành các chứng từ thanh toán vốn đầu tư trình lãnh đạo phòng Kiểm soát chi NSNN ký duyệt.
Bước 3: Phòng Kiểm soát chi NSNN trình lãnh đạo KBNN phụ trách thanh toán vốn đấu tư ký tờ trình, giấy đề nghị tạm ứng, thanh toán.
Bước 4: Phòng Kiểm soát chi NSNN chuyển toàn bộ hồ sơ đã được ký duyệt và giấy rút vốn đầu tư cho phòng Kế toán Nhà nước.
Bước 5: Phòng Kế toán Nhà nước kiểm tra giấy rút vốn đầu tư, trình lãnh đạo KBNN phụ trách kế toán ký giấy rút vốn đầu tư. Lãnh đạo KBNN phụ trách kế toán ký giấy rút vốn đầu tư và chuyển trả phòng Kế toán Nhà nước.
Bước 6: Phòng Kế toán Nhà nước thực hiện các thủ tục chuyển tiền cho
đơn vị thụ hưởng, chuyển lại chứng từ đã thanh toán cho phòng (cán bộ) kiểm soát, thanh toán NSNN.
Bước 7: Cán bộ kiểm soát, thanh toan trả lại chứng từ đã thanh toán cho chủ đầu tư lưu theo quy định.
4.1.3 Quy trình kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư XDCB tại KBNN
4.1.3.1 Quy trình kiểm soát hồ sơ pháp lý
Cán bộ kiểm soát,thanh toán trực tiếp nhận hồ sơ, tài liệu theo bộ thủ tục hành chính đã được ban hành, thực hiện kiểm tra số lượng hồ sơ theo quy định, tính hợp lệ, hợp pháp của hồ sơ, sự lôgíc về thời gian các văn bản, tài liệu; Đây là khâu rất quan trọng trong quá trình kiểm soát thanh toán vì hồ sơ pháp lý phải đảm bảo đúng quy định thì dự án mới đủ điều kiện để triển khai các bước tiếp theo. Sau khi kiểm soát hồ sơ pháp lý đầy đủ theo đúng quy định, cán bộ thanh toán lập phiếu giao nhận hồ sơ với chủ đầu tư (theo mẫu số 01/KSC) và báo cáo trưởng phòng Kiểm soát chi NSNN ký gửi chủ đầu tư.
Hồ sơ pháp lý của dự án được gửi đến KBNN một lần khi có hiệu lực và phải được kiểm tra trước về thẩm quyền và trình tự để làm cơ sở cho kiểm soát, thanh toán. Hiện nay hầu hết các bhủ đầu tư và ban quản lý dự án gửi hồ sơ pháp
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 53 lý đồng thời với gửi hồ sơ thanh toán lần đầu, điều này làm cho thời gian kiểm soát tăng lên và nhiều nội dung cần điều chỉnh làm ách tắc quá trình triển khai dự án. Do vậy việc kiểm soát hồ sơ pháp lý của Kho bạc không thực hiện được theo đúng quy trình quy định và làm kéo dài thời gian kiểm soát thanh toán.
4.1.3.2 Quy trình kiểm soát tạm ứng, thanh toán khối lượng hoàn thành đối với hợp đồng thanh toán nhiều lần
Quy trình được thực hiện trong 03 ngày làm việc; phòng Kiểm soát chi NSNN 02 ngày; phòng Kế toán Nhà nước 01 ngày. Tại KBNN tỉnh Bắc Giang, quy trình kiểm soát, thanh toán cơ bản thực hiện đảm bảo đúng thời gian quy định. Những thời điểm khối lượng công việc ít, các hồ sơ thanh toán được thực hiện kiểm soát ngay trong ngày.
Bước 1: Cán bộ kiểm soát, thanh toán căn cứ hồ sơ đề nghị tạm ứng, thanh toán của chủ đầu tư thực hiện kiểm tra đối chiếu mức vốn đề nghị thanh toán phù hợp với các điều khoản thoả thuận trong hợp đồng, phù hợp với hình thức lựa chọn nhà thầu, lập tờ trình lãnh đạo, trình trưởng phòng Kiểm soát chi NSNN.
Bước 2: Trưởng phòng Kiểm soát chi NSNN kiểm tra hồ sơ, ký tờ trình lãnh đạo KBNN và các chứng từ thanh toán gồm giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, giấy rút vốn đầu tư, giấy đề nghị thanh toán tạm ứng (nếu có) sau đó chuyển trả hồ sơ cho cán bộ trình lãnh đạo KBNN phụ trách kiểm soát chi.
Bước 3: Lãnh đạo KBNN phụ trách kiểm soát chi đầu tư ký duyệt tờ trình lãnh đạo của phòng Kiểm soát chi NSNN và giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư.
Bước 4: Cán bộ kiểm soát chi chuyển chứng từ cho phòng Kế toán Nhà nước bao gồm: Giấy rút vốn đầu tư, giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có).
Bước 5: Kế toán viên thực hiện kiểm tra mẫu dấu, chữ ký, tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ kế toán, hạch toán, nhập các thông tin liên quan và ký trên chứng từ giấy, máy sau đó trình kế toán trưởng. Kế toán trưởng kiểm tra và
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 54 ký chứng từ giấy, máy sau đó trình lãnh đạo KBNN phụ trách kế toán xem xét hồ sơ, ký duyệt chứng từ.
Bước 6: Lãnh đạo KBNN phụ trách kế toán xem xét, ký duyệt giấy rút vốn đầu tư, giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có) sau đó chuyển trả hồ sơ phòng Kế toán Nhà nước để làm thủ tục chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng.
Nguyên tắc “ thanh toán trước, kiểm soát sau” là cán bộ kiểm soát, thanh toán chỉ kiểm tra sơ bộ tính hợp pháp hợp lệ của hồ sơ thanh toán, chưa kiểm tra đối chiếu chi tiết khối lượng đề nghị thanh toán với hồ sơ trúng thầu hoặc dự toán được duyệt. Sau khi làm thủ tục thanh toán cho đơn vị thụ hưởng, cán bộ thanh toán mới tiến hành kiểm soát chi tiết hồ sơ thanh toán. Do vậy đã rút ngắn được thời gian kiểm soát thanh toán so với quy trình trước đây.
4.1.3.3 Quy trình kiểm soát thanh toán giá trị khối lượng hoàn thành đối với hợp đồng thanh toán một lần hoặc thanh toán lần cuối
Trong thời hạn 06 ngày làm việc kể từ khi nhận được đầy đủ hồ sơ của chủ đầu tư, KBNN tỉnh Bắc Giang hoàn thành thủ tục thanh toán vốn, chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng theo nguyên tắc kiểm soát trước, thanh toán sau. Trình tự kiểm soát thanh toán được thực hiện như sau:
Bước 1: Cán bộ kiểm soát, thanh toán căn cứ hồ sơ đề nghị thanh toán của chủ đầu tư thực hiện kiểm soát:
- Đối với các công việc thực hiện theo hợp đồng: Kiểm tra khối lượng hoàn thành ghi tại bảng xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành đề nghị thanh toán, bảng xác định giá trị khối lượng công việc phát sinh ngoài hợp đồng đề nghị thanh toán để đảm bảo giá trị khối lượng hoàn thành được thanh toán theo hợp đồng kinh tế đã ký kết và dự toán được duyệt (trường hợp chỉ định thầu và thanh toán theo dự toán được duyệt hoặc trường hợp tự thực hiện hoặc phát sinh khối lượng ngoài hợp đồng); phù hợp với từng loại hợp đồng, giá hợp đồng và các điều kiện trong hợp đồng.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 55
- Đối với các công việc thực hiện không theo hợp đồng: Kiểm tra khối lượng hoàn thành ghi tại giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư để đảm bảo khối lượng hoàn thành được thanh toán theo dự toán được duyệt.
Căn cứ vào kết quả kiểm tra và kế hoạch vốn năm, cán bộ kiểm soát chi xác định số vốn thanh toán, số vốn tạm ứng cần phải thu hồi (nếu có); tên, tài khoản đơn vị được hưởng, ghi đầy đủ vào các chỉ tiêu và ký vào giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, giấy rút vốn đầu tư, giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có), đồng thời lập tờ trình lãnh đạo, trình trưởng phòng Kiểm soát chi NSNN.
Bước 2: Trưởng phòng Kiểm soát chi NSNN kiểm tra hồ sơ, ký tờ trình lãnh đạo KBNN, và các chứng từ thanh toán bao gồm: Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (trường hợp có thanh toán tạm ứng), giấy rút vốn đầu tư, sau đó chuyển lại hồ sơ cho cán bộ kiểm soát chi để trình lãnh đạo KBNN phụ trách.
Bước 3: Lãnh đạo KBNN phụ trách kiểm soát chi đầu tư xem xét, ký duyệt tờ trình lãnh đạo của phòng Kiểm soát chi NSNN và giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, sau đó chuyển trả hồ sơ phòng Kiểm soát chi NSNN.
Bước 4: Cán bộ kiểm soát chi chuyển chứng từ cho phòng Kế toán Nhà nước bao gồm: Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, giấy rút vốn đầu tư, giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có). Thời gian thực hiện các bước 1,2,3,4 là 05 ngày làm việc.
Bước 5: Kế toán viên thực hiện kiểm tra mẫu dấu, chữ ký, tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ, hạch toán, nhập các thông tin liên quan và ký trên chứng từ giấy, máy, sau đó trình kế toán trưởng. Kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ giấy, máy sau đó trình lãnh đạo KBNN phụ trách về kế toán xem xét hồ sơ, ký duyệt chứng từ.
Bước 6: Lãnh đạo KBNN phụ trách kế toán ký giấy rút vốn đầu tư, giấy
đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có) và chuyển trả hồ sơ phòng Kế