: kiểm tra, đối chiếu
52 1 Các khoản giảm trừ doanh thu Tháng 10 năm
Tháng 10 năm 2011
Chứng từ Diễn giải Nhật ký
chung TKđối Số tiền
SVTT: Đàm Thị Nhung - KT18-K5 Chuyên đề tốt nghiệp
0 1 0 19 9 8 9 8 1 1 7 2 0 1 5 0 2 3 7 3 1 5 7 2
ứng Số hiệu thángNgày Trang số STT dòng Nợ Có Số d đầu kỳ 83619 18/10 Giảm giá hàng bán 131 4.827.272 ……..
83627 22/10 Chiết khấu thơng mại 13 1.982.741
….
563912 28/10 Công ty CP Tạ Giatrả lại hàng 111 5.363.636 33017 30/10 Chiết khấu thơng mạicho HĐ 0083635 131 1.529.091
KC 31/10
Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu
511 18.369.358
Cộng phát sinh 18.369.358 18.369.358
Số d cuối kỳ
Hà Nội, ngày 31 tháng 10 năm 2011
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 2.11: Sổ Cái tài khoản 521
2.4.2. Kế toán giảm giá hàng bán.
+ Giảm giá hàng bán là số tiền Công ty giảm trừ cho ngời mua trên giá bán đã thỏa thuận do hàng kém phẩm chất, không đúng quy cách thời hạn ghi trong hợp đồng kinh tế hoặc do khách hàng mua hàng hóa với số lợng lớn.
+ Giảm giá hàng bán đợc thể hiện trên hóa đơn bán hàng hoặc trong hợp đồng kinh tế.
Ví dụ: Ngày 18/10/2011 công ty có nghiệp vụ bán hàng khách hàng đợc giảm giá hàng bán do hàng kém phẩm chất theo HĐ số 0083619
HóA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL
GIá TRị GIA TĂNG PS/2010B
Liên 1 (lu) 0083619
Ngày 18 tháng 10 năm 2011
Điện thoại: MS Họ tên ngời mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH TM và DV Đại Hoàng Minh Địa chỉ: Số 110, Nguyễn Thái Học, Ba Đình, Hà Nội Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: CK MS
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Ghế Chiếc 18 2.681.818 48.272.724
Giảm giá 10% 4.827.272
Cộng tiền hàng 43.445.452
Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 4.344.545
Tổng cộng tiền thanh toán 47.789.997
Số tiền viết bằng chữ: Bốn mơi bảy triệu bảy trăm tám mơi chín nghìn chín trăm chín mơi bảy đồng chẵn.
Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Biểu số 2.12: Hóa đơn GTGT (phản ánh giảm giá hàng bán)
Căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán tiến hành ghi Sổ chi tiết bán hàng và sổ Nhật ký chung.
* Sổ chi tiết bán hàng.( đã dợc trích dẫn ở trang 29)
* Sổ Nhật ký chung.( đã đợc trích dẫn ở trang 23). Từ sổ Nhật ký chung kế
toán vào sổ cái TK 521.( đã đợc trích dẫn ở trang 35).
2.4.3. Kế toán hàng bán bị trả lại.
+ Về nguyên tắc sản phẩm hàng hóa chậm luân chuyển, hàng kém phẩm chất, sai quy cách Công ty sẽ đổi lại cho khách hàng. Phòng chăm sóc khách hàng và các đơn vị trực tiếp bán hàng có trách nhiệm xây dựng quy trình kiểm tra dảm bảo nhận hàng về đúng là hàng Công ty đã xuất giao cho khách.
+ Yêu cầu về chứng từ: Hàng bán bị trả lại phải có văn bản yêu cầu của ngời mua ghi rõ số lợng, chủng loại, đơn giá của hàng bán bị trả lại kèm theo hóa đơn lô hàng trả lại, nhân viên bán hàng có trách nhiệm hoàn tất chứng từ nhập lại kho của lô hàng này.
Ví dụ:Ngày 28/10/2011 công ty CP Tạ Gia xuất hóa đơn trả lại 2 chiếc ghế đã
mua của Công ty theo hóa đơn số 0083635 ngày 25/10/2011 do hàng sai quy cách.
SVTT: Đàm Thị Nhung - KT18-K5 Chuyên đề tốt nghiệp
0 1 5 0 4 2 3 9 9 7 9 7 0
HóA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL
GIá TRị GIA TĂNG LV/2010B
Liên 1 (lu) 0563912
Ngày 28 tháng 10 năm 2011
Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ Phần Tạ Gia
Địa chỉ: Số 21 tổ 17 Phúc Tân, P.Phúc Tân, Q.Hoàn Kiếm, Hà Nội Điện thoại: MS
Họ tên ngời mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty CPTM Lan Vinh
Địa chỉ:Đỗ xá- Yên thờng-Gia Lâm- Hà Nội Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: TM MS
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Trả lại ghế mua của Cty CP AVZEN theo HĐ 0083635 ngày 25/10/2010
Chiếc 02 2.681.818 5.363.636
Cộng tiền hàng 5.363.636
Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 536.364
Tổng cộng tiền thanh toán 5.900.000
Số tiền viết bằng chữ: Năm triệu chín trăm nghìn đồng chẵn.
Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Biểu số 2.13: Hóa đơn GTGT (phản ánh hàng bán bị trả lại)
Căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết bán hàng và sổ Nhật ký chung.
* Sổ chi tiết bán hàng.( đã dợc trích dẫn ở trang 29)
* Sổ Nhật ký chung.( đã đợc trích dẫn ở trang 23). Từ sổ Nhật ký chung kế
toán vào Sổ Cái TK 521 (đã đợc trích dẫn ở trang 35)
0 1 0 1 9 8 1 1 7 20 1 0 1 5 0 3 9 0 6 9 4 7 2
2.5. Kế toán chi phí quản lý kinh doanh.
* Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng - Phiếu thu, phiếu chi
- Giấy đề nghị thanh toán - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
- Bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng…
* Tài khoản sử dụng: TK 642- Chi phí quản lý kinh doanh. Tài khoản này có hai tài khoản cấp hai là: TK 6421- Chi phí bán hàng và TK 6422- Chi phí quản lý doanh nghiệp.
* Sổ sách sử dụng: Khi có chi phí phát sinh, kế toán căn cứ vào nội dung của chi phí để định khoản và đa vào sổ chi tiết TK 6421”Chi phí bán hàng”, sổ chi tiết TK 6422” Chi phí quản lý doanh nghiệp”, Nhật ký chung, và sổ cái TK 6421, TK 6422
* Nội dung chi phí: chi phí quản lý kinh doanh của công ty bao gổm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiêp.