: kiểm tra, đối chiếu
511-Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tháng 10 năm
Tháng 10 năm 2011 Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng Số tiền Số hiệu thángNgày Tra ng số STT dòng Nợ Có Số d đầu kỳ ……… 83619 18/10 Cty TNHH TM và DV Đại Hoàng Minh chấp nhận thanh toán tiền
hàng 131 48.272.724 ……. 83635 25/10 Công ty CP Tạ Gia chấp nhận thanh toán tiền hàng 131 120.654.547 ….. 33017 30/10 Công ty CP Tạ Gia chấp nhận thanh toán tiền hàng 131 16.477.272 ……. KC 31/10 Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu
18.369.358 KC 31/10 Kết chuyển doanh thubán hàng 911 801.334.297
Cộng phát sinh 819.703.655 819.703.655
Số d cuối kỳ
Hà Nội, ngày 31 tháng 10 năm 2011
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 2.9: Sổ cái Tài khoản 511 2.3.2. Bán buôn qua kho theo hình thức gửi hàng:
Hình thức này áp dụng chủ yếu đối với các khách hàng ở các tỉnh ngoài đặt mua hàng qua điện thoại hoặc fax, phòng kế toán sẽ lập một phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT theo số lợng hàng thực xuất.
Đối với các khách hàng này và giá trị hàng hóa dới 20 triệu đồng, công ty thờng áp dụng phơng thức thanh toán sau 15 ngày, vì thế sau khi phát sinh giao dịch thì kế toán công nợ phải theo dõi trên sổ chi tiết TK 131 –“Phải thu của khách hàng” và có trách nhiệm thông báo cho giám sát bán hàng những khách hàng đã đến hạn thanh toán nợ.
Đối với những lô hàng gửi bán cho khách hàng có giá trị trên 20 triệu đồng thì khách hàng sẽ phải tạm ứng trớc 30% giá trị hàng hóa trở lên bằng cách chuyển khoản vào tài khoản ngân hàng của công ty sau khi hợp đồng hoặc đơn mua hàng đợc 2 bên ký. Sau đó nhân viên bán hàng sẽ gửi hàng kèm với các hóa đơn, chứng từ liên quan cho khách hàng. Giá trị còn lại yêu cầu khách hàng thanh toán sau 15 ngày nhận hàng và kế toán công nợ cũng sẽ theo dõi trên sổ chi tiết TK 131.
Chi phí bán hàng ở hình thức bán hàng này còn có thêm chi phí vận chuyển hàng tới nơi ngời mua. Công ty áp dụng chính sách chiết khấu thơng mại cho khách hàng mua hàng với số lợng lớn là 2.5% tổng giá trị hàng hóa.
Nguyên tắc và phơng pháp ghi nhận doanh thu, giá vốn cũng giống nh hình thức bán buôn qua kho theo hình thức trực tiếp ở trên.
2.4. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu.
2.4.1. Kế toán chiết khấu thơng mại.
+ Chiết khấu thơng mại phản ánh số giảm giá cho ngời mua hàng với số lơng lớn đợc ghi trên hóa đơn bán hàng.
+ Theo quy định của công ty, khi khách hàng mua hàng với số lợng lớn thì công ty sẽ cho khách hàng hởng chiết khấu thơng mại. Đối với bán hàng cho các tỉnh chiết khấu 2.5%, còn khách hàng mua buôn hoặc bán lẻ lớn chiết khấu 2%.Phần trăm chiết khấu đợc thỏa thuận rõ trên các Hợp đồng mua bán hàng hóa đợc ký kết giữa công ty và khách hàng. Số tiền chiết khấu này sẽ đợc thể hiện trên hóa đơn GTGT lần tiếp theo của khách hàng đó. Do vậy, ngày 25/10 công ty CP Tạ Gia có mua hàng hóa đạt mức đợc hởng chiết khấu thơng mại 2% của công ty, số tiền chiết khấu đó đã đợc thể hiện trên hóa đơn GTGT tiếp theo xuất cho Công ty CP Tạ Gia ngày 30/10/2011
HóA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL
GIá TRị GIA TĂNG PS/2010B
Liên 1 (lu) 0033017
Địa chỉ: Đỗ xá- yên thờng- gia lâm- hà nội
Điện thoại: 043.878.2880 MS Họ tên ngời mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty Cổ Phần Tạ Gia
Địa chỉ: Số 21 tổ 17 Phúc Tân, P.Phúc Tân, Q.Hoàn Kiếm, Hà Nội Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: CK MS
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Ghế Chiếc 04 2.681.818 10.727.272
2 Kệ ti vi Chiếc 03 1.100.000 3.300.000
3 Đôn Chiếc 05 350.000 1.750.000
4 Lọ thủy tinh Chiếc 10 70.000 700.000 Chiết khấu thơng mại của
hóa đơn số 0083635 ngày 25/10/2010 là 2%
1.529.091
Cộng tiền hàng 14.948.181
Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 1.494.818
Tổng cộng tiền thanh toán 16.442.999
Số tiền viết bằng chữ: Mời sáu triệu bốn trăm bốn nơi hai nghìn chín trăm chín mơi chín nghìn đông chẵn.
Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Biểu số 2.10: Hóa đơn GTGT (phản ánh chiết khấu thơng mại)
Căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán tiến hành ghi vào Sổ chi tiết bán hàng và Sổ nhật ký chung.
* Sổ chi tiết bán hàng ( đã dợc trích dẫn ở trang 29)
* Sổ nhật ký chung ( đã đợc trích dẫn ở trang 24). Căn cứ vào sổ Nhật ký
chung kế toán tiến hành ghi Sổ Cái TK 521.
Công ty CPTM Lan Vinh
Đỗ xá- Yên thờng- Gia lâm- Hà Nội
Sổ CáI TàI KHOảN