: kiểm tra, đối chiếu
Báo cáo tài chính
2.3.1. Bán buôn qua kho theo hình thức trực tiếp:
Thông thờng với hình thức bán buôn công ty sẽ lập hợp đồng thơng mại dối với khách hàng. Khi có đơn hàng của khách hàng, kế toán của công ty lập hóa đơn GTGT. Hóa đơn đợc lập thành ba liên: liên 1 lu tại gốc, liên 2 giao cho ngời mua, liên 3 dùng để thanh toán và ghi sổ kế toán
Nếu việc bán hàng thu đợc tiền ngay thì liên thứ 3 trong hóa đơn GTGT đợc dùng làm căn cứ để thu tiền hàng, kế toán viết phiếu thu và cũng dựa vào đó thủ quỹ thu tiền hàng.
Kế toán ghi nhận doanh thu theo nguyên tắc “thực hiện” tức là khi hàng hóa thực sự đợc ngời mua chấp nhận mua và thanh toán thì mới ghi nhận doanh thu. Giá vốn tính theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc. Chi phí bán hàng bao gồm tất cả các chi phí liên quan tới hoạt động bán hàng.Theo quy định của công ty, khi khách hàng mua hàng với số lợng lớn thì công ty sẽ cho khách hàng hởng chiết khấu thơng mại.ở hình thức bán buôn này thì khách hàng sẽ đợc hởng chiết khấu 2% tổng giá trị hàng hóa. Số tiền chiết khấu này sẽ đợc thể hiện trên hóa đơn GTGT lần tiếp theo của khách hàng đó.
Trờng ĐHCN Hà Nội 43 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 0326 kế toán lập hoá đơn GTGT số 008363
HóA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL
GIá TRị GIA TĂNG PS/2010B
Liên 1 (lu) 0083635
Ngày 25 tháng 10 năm 2011
Đơn vị bán hàng: Công ty Lan Vinh
Địa chỉ: Đỗ Xá- Yên Thơng- Gia Lâm- Hà Nội Điện thoại: 043.878.2880MST: MS Họ tên ngời mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty Cổ Phần Tạ Gia
Địa chỉ: Số 21 tổ 17 Phúc Tân, P.Phúc Tân, Q.Hoàn Kiếm, Hà Nội Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: CK MS
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2 1 Ghế Chiếc 16 2.681.818 42.909.091 2 Bàn Chiếc 08 3.818.182 30.545.456 3 Hoa giả Cành 100 30.000 3.000.000 4 Sofa Bộ 05 8.350.000 41.750.000 5 Đôn Chiếc 07 350.000 2.450.000 Cộng tiền hàng 120.654.547
Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 12.065.455
Tổng cộng tiền thanh toán 132.720.002
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm ba mơi hai triệu bảy trăm hai mơi nghìn không trăm linh hai đồng chẵn.
Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Biểu số 2.6: Hóa đơn GTGT
Hóa đơn GTGT là căn cứ để ghi vào sổ chi tiết thanh toán với khách hàng, sổ chi tiết bán hàng, sổ Nhật ký chung. Khi phòng kinh doanh ký đợc hợp đồng mua bán hoặc có đơn đặt hàng của khách hàng , kế toán căn cứ vào hợp đồng mua bán hàng, đơn đặt hàng, phiếu xuất kho tiến hành lập hóa đơn GTGT giao cho khách hàng. Hóa đơn GTGT đợc lập làm 3 liên( liên 1 lu, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng để hạch toán nội bộ).
Trên hóa đơn GTGT phải ghi đầy đủ họ tên của ngời mua hàng, ngời bán, mã số thuế của cả ngời mua, ngời bán, nếu ngời mua không có mã số thuế thì
0 1 0 1 9 8 1 1 7 2
dòng phải gạch chéo các dòng còn lại. Hóa đơn không đợc tẩy xóa, phải đầy đủ chữ ký của những ngời có liên quan ). Về thông tin của hàng hóa kế toán ghi đầy đủ số lơng, đơn giá, thành tiền của từng hàng hóa.
Sổ chi tiết bán hàng.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0083635 kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết bán hàng.
Công ty CPTM Lan Vinh
Đỗ Xá- Yên Thờng- Gia Lâm- Hà Nội
Sổ CHI TIếT BáN HàNG
Tên hàng hóa: Ghế Tháng 10 năm 2011
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Doanh thu Các khoản tính trừ
SH NT SL Đơn giá Thành tiền 5211 5212 5213
……….
0083619 18/10 Bán hàng hóa cho công ty TNHHTM và DV Đại hoàng Minh 111 18 2.681.818 48.272.724 4.827.272
……..
0083635 25/10 Bán hàng hóa cho công ty CP TạGia 131 16 2.681.818 42.909.088
0563912 28/10 Cty CP Tạ Gia trả lại hàng đã muacủa HĐ 0083635 111 02 5.363.636
…………..
0033017 30/10 Bán hàng hóa cho công ty CP TạGia 131 04 2.681.818 10.727.272 858.182
Cộng phát sinh 170.061.842 1.195.709 5.363.636 4.827.272
Doanh thu thần 162.161.588
Giá vốn hàng bán 119.469.452
Lãi gộp 42.692.136
Hàng ngày dựa vào hóa đơn GTGT kế toán vào sổ chi tiết bán hàng. Sổ chi tiết bán hàng đợc mở cho từng hàng hóa bán ra đợc khách hàng thanh toán ngay hoặc chấp nhân thanh toán. Sổ chi tiết bán hàng cho ta biết về sổ lợng và giá trị hàng hóa bán racho mỗi loại hàng hóa, ngoài ra còn phản ánh đợc giá trị hàng bán làm giảm trừ doanh thu. Cuối tháng số liệu trên sổ chi tiết bán hàng là căn cứ lập bảng tổng hợp chi tiết bán hàng.
Căn cứ vào các Sổ chi tiết bán hàng, cuối tháng kế toán hàng hóa lập bảng tổng hợp chi tiết bán hàng nh sau:
Công ty CPTM Lan Vinh
Đỗ Xá- Yên Thờng- Gia Lâm- Hà Nội
BảNG TổNG HợP CHI TIếT BáN HàNG
Tháng 10 năm 2011
STT Tên hàng hóa Doanh thu Chiết khấu th- ơng mại Hàng bán bị trả lại Giảm giá hàng bán A B 1 2 3 4 1 Ghế 170.061.842 858.182 5.363.636 4.827.272 2 Bàn 164.181.826 610.909 … … 3 Hoa giả 6.540.000 60.000 …. … 4 Sofa da 56.400.000 5 Lọ thủy tinh 4.550.000 … ………. Cộng phát sinh 819.703.655 8.178.450 5.363.636 4.827.272
Hà Nội, ngày 31 tháng 10 năm 2011
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 2.8: Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng
Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng dùng để tập hợp doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu của hàng hóa đã bán trong tháng và dùng để đối chiếu với số liệu trên Sổ Cái các TK 511, 521. Bảng này đợc lập dựa trên Sổ chi tiết bán hàng của từng loại hàng hóa bán ra trong kỳ. Dựa vào sổ chi tiết bán hàng của các loại hàng hóa kế toán vào số liệu các cột doanh thu, chiết khấu thơng mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán của tng hàng hóa. Dòng “cộng” tính tổng doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu của các hàng hóa đã tiêu thụ trong tháng.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán vào sổ Nhật ký chung( đã đợc trích dẫn ở trang 23). Căn cứ vào sổ Nhật ký chung kế toán tiến hành ghi sổ cái TK 511. Công ty CPTM Lan Vinh
Đỗ xá- Yên thờng- Gia lâm- Hà Nội