II- THỰC TRẠNG THỰC HIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁNBÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TÀI CHÍNH KẾ
2- lập kế hoạch kiểm toán
SACO nhận thức rõ việc lập kế hoạch kiểm toán có tác dụng hỗ trợ đắc lực cho việc thực hiện cuộc kiểm toán có hiệu quả, giảm thiểu được chi phí, nâng cao chất lượng của cuộc kiểm toán. Việc lập kế hoạch kiểm toán gồm: lập kế hoạch chiến lược, lập kế hoạch tổng thể, và lập kế hoạch kiểm toán chi tiết (Chương trình kiểm toán). Trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán, SACO thường tiến hành lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và lập kế hoạch kiểm toán chi tiết.
2.1 – lập kế hoạch kiểm toán tổng thể
Công ty SACO đã thực hiện lập kế hoach kiểm toán thu thập được có liên quan đến các thông tin trình bày trong báo cáo tài chính cho niên độ kế toán để có thể đưa ra ý kiến độc lập về tính trung thực và hợp lý của cáo cáo tại chính. Công việc kiểm toán bao gồm các thử nghiệm, kiểm tra về các hồ sơ, sổ sách, chứng từ của các bộ phận kế toán tại khách hàng. SACO cũng sẽ tiến hành các thủ tục kiểm toán khác xét thấy là cần thiết sao cho phù hợp với tình hình hoạt động của Công ty khách hàng.
Nội dung của lập kế hoạch kiểm toán tổng thể bao gồm
a) Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng
Đây là bước đầu tiên trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty SACO nhằm thu nhập những thông tin cơ bản như :
- Quá trình hình thành và phát triển;
- Lĩnh vực hoạt động, môi truờng và kết quả kinh doanh của khách hàng;
- Công tác tổ chức sản suất, quy trình công nghệ;
- Cơ cấu sản phẩm và công tác tiêu thụ sản phẩm;
- Tình hình quản lý và sử dụng vốn, lao động và tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước.
Đây là những thông tin cơ bản nhất phải thu thập trong cuộc kiểm toán báo cáo tài chính, tuy nhiên đối với mỗi loại hình doanh nghiệp khác nhau thì mức độ thu thập thông tin khác nhau.
Thủ tục áp dụng để thu thập thông tin về tình hình kinh doanh của khách hàng là phương pháp phỏng vấn và thu thập thông tin tài liệu tại văn phòng Công ty khách hàng. Việc làm việc tại trụ sở khách hàng tạo điều kiện tốt nhất cho khánh hàng, quan sát hoạt động kinh doanh, phỏng vấn ban quản lý, thu các văn bản như: Gấy phép thành lập, điều lệ công ty, các biên bản họp hội đồng quản trị, các văn bản luật. Kiểm toán viên ghi các thông tin này vào giấy làm việc và lưu vào hồ sơ kiểm toán các trích đoạn văn bản hoặc sao chụp và gạch dưới các phần quan trọng. Ngoài ra, đối với những khách hàng hoạt động trong lĩnh vực mới, có rủi ro kinh doanh cao, thì nhóm kiểm toán còn tham khảo ý kiến của các chuyên gia để có được những hiểu biết chặt chẽ hơn.
Với khách hàng thường xuyên như công ty A thì nhưng thông tin về hoạt động kinh doanh chủ yếu được lấy từ Hồ sơ kiểm toán năm trước. Những thay đổi được cập nhật trong quá trình thu thập những thông tin chung và
được Ban quản ký của khách hàng cung cấp tại buổi thảo luận với đại diện của Công ty.
Công ty A là một doanh nghiệp nhà nước,hoạt động theo quyết định của Tổng công ty Sông Đà với chức năng chủ yếu là:
- Nghiên cứu và ứng dụng khoa học công nghệ vào sản xuất kinh doanh của Tổng Công ty
- Quản lý vận hành toàn bộ hệ thống mạng của Tổng Công ty.