CÁO TÀI CHÍNH TẠỊ SACO
1. Về tổ chức hoạt động của Công ty SACO
Kiểm toán còn là một nghề một lĩnh vực mới mẻ ở của Việt Nam. Những bước tiến hành kiểm tra một Báo cáo tài chính không thể tránh khỏi những điều chưa hợp lý và thiếu sót. Do công ty mới chuyển từ phòng kiểm toán Tổng công ty thành Công ty Kiểm toán & DVTCKT (gọi tắt là SACO) cho nên phương thức làm việc của công ty phải thay đôỉ cho phù hợp. Nhưng Công ty đã phát huy được những điểm mạnh sau:
- Được sự quan tâm của Tông công ty Sông Đà về hoạt động kiểm toán, nên Công ty đã được tạo mọi điều kiện thuận lợi để không ngừng nâng cao hoạ động, chất lượng góp phần vào sự phát triển chung của toàn Công ty.
- Cơ cấu tổ chức của Công ty SACO được tổ chức gọn nhẹ, hợp lý phù hợp với hoạt động kiểm toán giống như các công ty kiểm toán độc lập.
- Công ty có đội ngũ nhân viên trẻ, năng động, nhiệt tình, được đào tạo chuyên ngành về tài chính, kế toán, sẵn sàng cung cấp các dịch vụ kiểm toán một cách chất lượng nhất.
- Công tác kiểm toán nội bộ đã được tiến hành nhiều năm, hệ thống kiểm soát nội bộ kể từ Tổng công ty đến các đơn vị thành viên chặt chẽ, có hiệu quả tạo điều kiện cho công tác kiểm toán.
- Công ty có một phương pháp kiểm toán hiệu quả và chất lượng;
- Nguyên tắc cơ bản được toàn thể SACO thực hiện nghiêm túc: đó là đưa ra ý kiến độc lập khách quan, trung thực hợp lý, giữ bí mật về thông tin.
Bên cạnh những điểm mạnh đã phát huy Công ty vẫn còn một số hạn chế như sau:
- Chất lượng nhân viên và chất lượng dịch vụ của Công ty chưa đạt yêu cầu. Khả năng đào tạo còn hạn chế, chủ yếu đào tạo qua thực tế, chưa ai có chứng chỉ kiểm toán viên cấp nhà nước.
- Trình độ tổ chức kinh doanh dịch vụ kiểm toán, kế toán, tư vấn tài chính, thuế của Công ty còn nhiều hạn chế.
- Công ty chưa được cung cấp các dịch vụ ra bên ngoài như là một công ty kiểm toán độc lập.
2. Về quy trình kiểm toán báo cáo tài chính
Quy trình kiểm toán của SACO từ khâu chuẩn bị kiểm toán đến việc thực hiện và kết thúc kiểm toán được thực hiện một cách thống nhất đầy đủ và chặt chẽ. Tuy nhiên, trong khi thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính của một
đơn vị cụ thể, các kiểm toán viên của SACO luôn vận dụng các thủ tục kiểm toán một cách linh hoạt sáng tạo để phù hợp với đặc điểm về lĩnh vực và tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Sau khi xem xét quy trình kiểm toán báo cáo tài chính mà SACO đã thực hiện, em có một số ý kiến nhận xét sau:
Về tiếp cận với đơn vị
Giám đốc Công ty là người trực tiếp thực hiện việc tiếp cận với đơn vị và thoả thuận các điều khoản liên quan tới hợp đồng kiểm toán. Hợp đồng kiểm toán đã tuân thủ theo các quy định của pháp luật Việt Nam về hợp đồng kinh tế và phù hợp với Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 210 về "Hợp đồng kiểm toán".
Về lập kế hoạch kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán được SACO thực hiện một cách kỹ lưỡng bởi vì đây là bước để hỗ trợ cho việc kiểm toán, có vai trò quan trọng chi phối tới chất lượng và hiệu quả chung của toàn bộ cuộc kiểm toán. Công ty SACO đã tuân thủ các quy định về việc lập kế hoạch kiểm toán trong Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 300 về "Lập kế hoạch kiểm toán". Trong bước lập kế hoạch kiểm toán, Công ty SACO đã thực hiện thiết kế chương trình kiểm toán chung cho mọi cuộc kiểm toán. Chương trình kiểm toán này đã tạo điều kiện định hướng cho các kiểm toán viên thực hiện kiểm toán.
Về thực hiện kiểm toán
Quá trình thực hiện kiểm toán của SACO được thực hiện theo đúng chương trình kiểm toán mà Công ty kiểm toán SACO đã thiết lập. Tuy nhiên, trong quá trình thực hiện, kiểm toán viên có sự vận dụng linh hoạt các thủ tục kiểm toán đã được thiết kế để có thể xử lý các trường hợp đặc biệt xảy ra. Việc thực hiện kiểm toán bao gồm hai bước đó là tiến hành thủ tục phân tích và thủ tục kiểm tra chi tiết.
Công ty SACO đã xây dựng được thủ tục phân tích kết hợp cả hai phương pháp phân tích xu hướng và phân tích tỷ suất trong kiểm toán Báo cáo tài chính. Điều này cho phép kiểm toán viên có được cái nhìn tổng quát về toàn bộ cuộc kiểm toán nói chung và các khoản mục trong kiểm toán báo cáo tài chính nói riêng.
Đối với thục tục kiểm tra chi tiết, Công ty đã thiết kế được hệ thống các kỹ thuật kiểm tra chi tiết tương đối đầy đủ. Kiểm tra chi tiết số liệu được SACO tiến hành từ tổng hợp đến chi tiết kết hợp với phương pháp chọn mẫu phù hợp và có tính đại diện cao trong từng trường hợp cụ thể.
Về giai đoạn kết thúc kiểm toán
Kết thúc kiểm toán là một giai đoạn quan trọng trong toàn bộ cuộc kiểm toán bởi vì thông qua giai đoạn này kiểm toán viên có thể tổng hợp tất cả các vấn đề mà kiểm toán viên phát hiện trong quá trình thực hiện kiểm toán. Trong giai đoạn này, các kiểm toán viên thực hiện đầy đủ các thủ tục cần thiết: từ việc soát xét giấy tờ làm việc, giải thích các phát hiện kiểm toán, tổng hợp kết quả kiểm toán, lập báo cáo kiểm toán và thư quản lý.
Việc soát xét giấy tờ làm việc được thực hiện bởi trưởng nhóm kiểm toán, việc soát xét này tạo điều kiện cho trưởng nhóm kiểm toán phát hiện những sai sót của các kiểm toán viên trong nhóm trong quá trình thực hiện kiểm toán, sửa chữa những sai sót và rút kinh nghiệm trong những lần kiểm toán sau. Đồng thời soát xét giấy tờ làm việc nhằm mục đích kiểm toán việc tuân thủ các quy định trong các chuẩn mực kiểm toán. Công việc này thể hiện tính thận trọng của kiểm toán viên để đưa ra ý kiến có độ tin cậy cao về Báo cáo tài chính của đơn vị.
Việc tổng hợp kết quả kiểm toán được thể hiện trên một bảng tổng hợp do trưởng nhóm kiểm toán lập, bảng tổng hợp này tổng hợp tất cả các công việc đã được thực hiện và ý kiến của kiểm toán viên về các bước thực hiện đó.
Báo cáo kiểm toán của SACO được lập phù hợp với Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 700 về "Báo cáo kiểm toán và Báo cáo tài chính", Báo cáo Kiểm toán được viết ngắn gọn cụ thể, trình bày trung thực hợp lý ý kiến của kiểm toán viên về Báo cáo tài chính của doanh nghiệp.
II. MỘT SỐ Ý KIẾN GÓP PHẦN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂMTOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY SACO