Chi phớ nhõn cụng trực tiếp là những khoản tiền phải trả cho cụng nhõn trực tiếp SXSP, bao gồm tiền lương cho cụng nhõn sản xuất và cỏc khoản trớch theo lương BHXH, BHYT… Khoản này chiếm tỷ lệ tương đối lớn trong cơ cấu giỏ thành sản phẩm.
Tài khoản sử dụng
TK 1542- Chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Ngoài ra kế toỏn cũn sử dụng cỏc tài khoản khỏc như: Tài khoản 334-phải trả người lao động
Tài khoản 338-phải trả phải nộp khỏc Chi tiết :TK338(3382): kinh phớ cụng đoàn TK338(3383): bảo hiểm xó hội TK338(3384): bảo hiểm y tế
TK 338(3389): bảo hiểm thất nghiệp
* Thực tế kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp tại Cụng ty
Hiện nay Cụng ty đang ỏp dụng hỡnh thức trả lương theo thời gian được ỏp dụng đối chung cho toàn bộ nhõn viờn phõn xưởng sản xuất... Việc trả lương cho nhõn viờn phõn xưởng do chớnh Cụng ty thực hiện.
Cuối thỏng nhõn viờn thống kờ căn cứ vào bảng chấm cụng, phiếu giao việc, phiếu xỏc nhận sản phẩm hoàn thành, bảng thanh toỏn tiền lương sản phẩm cho cụng nhõn, giấy bỏo ốm, giấy xin phộp nghỉ, giấy bỏo làm việc ngoài giờ ở phõn xưởng. Bộ phận tiền lương tiến hành kiểm tra tớnh hợp lý, hợp phỏp của cỏc chứng từ, sau đú tiến hành lập bảng thanh toỏn tiền lương của từng phõn xưởng.
Đối với cỏc khoản trớch theo lương: BHXH, BHYT, Cụng ty thực hiện đỳng quy định nhà nước. Cụ thể như sau
+ BHXH : Cụng ty trớch đúng 24% lương thực tế. Doanh nghiệp đúng toàn bộ chi phớ bảo hiểm cho nhõn viờn. Toàn bộ chi phớ này doanh nghiệp tớnh vào giỏ thành sản
+ BHYT : Cụng ty trớch đúng 4.5% lương thực tế. Doanh nghiệp đúng toàn bộ chi phớ bảo hiểm y tế cho nhõn viờn. Toàn bộ chi phớ này doanh nghiệp tớnh vào giỏ thành sản phẩm của doanh nghiệp.
+ Kinh phớ cụng đoàn & BHTN: Cụng ty khụng đúng nờn khụng trớch và trừ tiền lương của nhõn viờn
Để tập hợp được cỏc khoản chi phớ NCTT nhõn viờn trong thỏng kế toỏn cần dự trờn những chứng từ sau;
- Căn cứ vào hợp đồng lao động giữa người sử dụng lao động và người lao động, quyết định phụ cấp từ đú kế toỏn chi phớ làm căn cứ xỏc định để được lương cơ bản trong thỏng, để từ đú để lờn bảng lương trong thỏng.
Biểu số: 23
CễNG TY TNHH QUẢNG CÁO
THUẬN PHÁT CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Số 211 TTC6B Quỳnh Mai, Hai Bà
Trưng, Hà Nội Độc lập - Tự do - Hạnh phỳc
Số: 2/06/HĐLĐ
---***--- ---o0o---
Hà Nội, Ngày 02 thỏng 1 năm 2012
HỢP ĐỒNG LAO ĐỘNG
(Ban hành kốm theo TT số 21/2003/TT-BLĐTBXH ngày 22/9/2003 của Bộ Lao động - Thương binh và Xó hội)
Chỳng tụi, một
bờn là ễng : Vũ Minh Ngọc
Quốc
tịch: Việt Nam Chức vụ: Giỏm đốc
Đại diện cho (1): Cụng ty TNHH Quảng cỏo Thuận Phỏt Địa chỉ: 211 TT C6B Quỳnh Mai-Hai Bà Trưng- Hà Nội Điện thoại: 04-2102882
Và một bờn là ễng(Bà): Nguyễn Văn Kiờn Quốc tịch: Việt Nam
Sinh ngày:
Địa chỉ thường trỳ:
Số CMTND: Cấp ngày tại
Số lao động (nếu cú) Cấp ngày tại
Thỏa thuận ký kết hợp đồng và cam kết làm đỳng những điều khoản sau đõy:
ĐIỀU 1: Thời hạn và cụng việc hợp đồng:
- Loại hợp đồng lao động (3): Cú thời hạn
-Từ ngày: 1/2/2012 Đến ngày: 31/12//2012
- Thử việc từ ngày - Địa điểm làm việc (4): - Chức danh: Nhõn viờn - Chức vụ (nếu cú):
- Cụng việc phải làm (5) Theo quy định của Cụng ty cho từng bộ phận
...
ĐIỀU 2: Chế độ làm việc:
- Thời giờ làm việc (6): Theo yờu cầu của Cụng ty - Được cấp phỏt những dụng cụ làm việc gồm:
...
ĐIỀU 3: Nghĩa vụ và cỏc quyền lợi người làm việc gồm:
1- Quyền lợi:
- Phương tiện đi làm việc (7): Tự tỳc
- Mức lương chớnh hoặc tiền cụng (8): Tại thời điểm ký kết hợp đồng lao động: 3.500.000 đ
Bằng chữ Ba triệu, năm trăm nghỡn đồng./.
- Hỡnh thức trả lương: Theo thời gian
- Phụ cấp gồm
(9): + Tiền ăn trưa theo quy định của Cụng ty: 600.000đ/1 thỏng
+ Tiền phụ cấp trỏch nhiệm: Theo quy định của Cụng ty + Xăng xe: 200.000đ/thỏng
- Tiền lương được trả 01 lần vào ngày cuối cựng hàng thỏng
- Được trang bị bảo hộ lao động gồm: Theo quy định của Cụng ty
- Chế độ nghỉ ngơi (nghỉ hàng tuần, phộp năm, lễ tết,...): Theo chế độ
- Bảo hiểm xó hội và Bảo hiểm y tế: Cụng ty đúng 28.5% tổng số lương thực tế (BHXH 24%, BHYT 4.5%), Cụng ty đúng toàn bộ cho nhõn viờn
- Chế độ đào tạo (11): Khụng
- Những thỏa thuận khỏc: Khụng
2- Nghĩa vụ:
- Hoàn thành những cụng việc đó cam kết trong hợp đồng lao động.
- Chấp hành lệnh điều hành sản xuất - kinh doanh, nội quy, kỷ luật lao động, an toàn lao động,...
- Bồi thường vi phạm và vật chất (13): Nếu cú hành vi làm ảnh hưởng đến uy tớn và quyền lợi của cụng ty thỡ sẽ phải bồi thường. Mức độ bồi thường theo sự thỏa thuận giữa người sử dụng lao động và người lao động.
ĐIỀU 4: Nghĩa vụ và quyền hạn của người sử dụng lao động:
1- Nghĩa vụ
- Bảo đảm việc làm và thực hiện đầy đủ những đó cam kết trong hợp đồng lao động.
- Thanh toỏn đầy đủ, đỳng thời hạn cỏc chế độ và quyền lợi cho người lao động theo hợp đồng lao động và Thỏa ước lao động tập thể (nếu cú).
2- Quyền hạn:
- Điều hành người lao động hoàn thành cụng việc theo hợp đồng (bố trớ điều chuyển, tạm ngừng việc). - Tạm hoón, chấm dứt hợp đồng lao động, kỷ luật người lao động theo quy định của phỏp luật, thỏa ước lao động tập thể (nếu cú) và nội quy lao động của doanh nghiệp.
- Những vấn đề về lao động khụng ghi trong hợp đồng này thỡ ỏp dụng quy định của Thỏa ước lao động tập thể, trường hợp chưa cú thỏa ước lao động tập thể thỡ ỏp dụng quy định của phỏp luật lao động.
- Hợp đồng lao động này làm thành 02 bản cú giỏ trị như nhau, mỗi bờn giữ một bản và cú hiệu lực kể từ ngày ký. Khi hai bờn ký kết phụ lục hợp đồng thỡ nội dung của phụ lục hợp đồng lao động cũng cú giỏ trị như nội dung của bản hợp đồng lao động này.
- Hợp đồng này làm tại: Cụng ty TNHH Quảng Cỏo Thuận Phỏt
Người lao động Người sử dụng lao động
(Ký tờn) (Ký tờn, đúng dấu)
Biểu số: 24
Cụng ty TNHH Quảng Cỏo Thuận Phỏt Số 211, TT C6B Quỳnh Mai, HBT, HN
Về việc: Phụ cấp tiền lương
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập- Tự do - Hạnh phúc
***
Hà Nội, ngày 02 tháng 01 năm 2012
GIÁM ĐỐC CễNG TY
- Căn cứ Luật Doanh nghiệp do Quốc hội nước Cộng hoà Xó hội chủ nghĩa Việt Nam khoỏ X, kỳ họp thứ 5 thụng qua ngày 12 thỏng 06 năm 1999;
Căn cứ Điều lệ Cụng ty đó được cỏc thành viờn sỏng lập thụng qua ngày 02 thỏng 01 năm 2012;
- Căn cứ Quy chế nội bộ về một số chớnh sỏch tài chớnh ỏp dụng trong cụng ty ban hành theo Quyết định 0201-2012 của Hội đồng thành viờn Cụng ty;
- Xột đề nghị của ễng Vũ Minh Ngọc bộ phận quản lý tại văn bản ngày 02 thỏng 01 năm 2012
QUYẾT ĐỊNH ĐIỀU 1:
Điều chỉnh tăng cỏc khoản phụ cấp cho anh/chị nhõn viờn bộ phận sản xuất chung và bộ phận sản xuất với mức tiền ăn là 600.000đ/ thỏng và tiền xăng xe là 200.000đ/ thỏng vào mức phụ cấp đang hưởng theo hợp đồng lao động đó ký;
ĐIỀU 2:
Căn cứ Điều 1 Quyết định này, Kế toỏn trưởng Cụng ty cú trỏch nhiệm lập Phụ lục hợp đồng lao động, điều chỉnh mức phụ cấp của anh/chị nhõn viờn bộ phận sản xuất chung và bộ phận sản xuất theo quy định của Phỏp luật;
ĐIỀU 3:
Cỏc ụng, (bà) Phú Giỏm đốc, Kế toỏn trưởng, anh/chị … cú trỏch nhiệm thi hành quyết định kể từ ngày 02 thỏng 01 năm 2012
Nơi nhận:
- Như điều 3
- Lưu VT cụng ty
T/M CễNG TY
Hàng ngày căn cứ vào thời gian đi làm của phận sản xuất sẽ đợc ghi vào bảng chấm công từ đó làm căn cứ xác định tiền lơng phải trả cho nhân viên trong tháng.
Biểu số:25
CễNG TY TNHH QUẢNG CÁO THUẬN PHÁT Mẫu số: 01-LĐTL
Số 211, TT C6B Quỳnh mai, P Quỳnh mai, HBT, HN. Ban hành theo QD48/2006/QD-CDKT Ngày 19/04/2006 của Bộ Tài Chớnh
BẢNG CHẤM CễNG BỘ PHẬN SẢN XUẤT Thỏng 04 năm 2012 (Từ ngày 01 đến ngày 29/04/12) ST T Họ và tờn Chức vụ
Ngày làm việc trong thỏng Cụng
theo thời gian Nghỉ việc hởng 100% L 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 … 25 26 27 28 29 30 A B C 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 41 15 16 17 18 19 20 .. 25 26 27 82 29 30 31 32 1 Nguyễn Ngọc Linh NV 1 1 1 1 1 0 1 1 1 1 1 1 0 1 1 1 1 1 0 0 1 1 1 1 1 L 25 2 Nguyễn Đỡnh Lin NV 1 1 1 1 1 0 1 1 1 1 1 1 0 1 1 1 1 1 1 0 1 1 1 1 1 L 26 3 Nguyễn Thị Hải NV 1 1 1 1 1 0 1 1 1 1 1 1 0 1 1 1 1 1 0 0 1 1 1 1 1 L 25 4 Trần Ngọc Hanh NV 1 1 1 1 1 0 1 1 1 1 1 1 0 1 1 1 1 1 1 0 1 1 1 1 1 L 26 5 Phạm Ngọc Thương NV 1 1 1 1 1 0 1 1 1 1 1 1 0 1 1 1 1 0 0 0 1 1 1 1 0 L 23
6 Nguyễn Văn Kiờn NV 1 1 1 1 1 0 1 1 1 1 1 1 0 1 1 1 1 1 1 0 1 1 1 0 0 L 24
7 Phạm An Chung NV 1 1 0 0 0 0 1 1 1 1 1 0 0 1 1 1 1 1 1 0 1 1 1 1 1 L 22
8 Lưu Văn Hạnh NV 1 1 1 1 1 0 1 1 1 0 0 0 0 1 1 1 1 1 1 0 1 1 1 1 1 L 23
9 Nguyễn Văn Nghĩa NV 1 1 1 1 1 0 1 1 1 1 1 1 0 1 1 1 1 1 1 0 1 1 1 1 1 L 26
10 Phạm Văn Quảng NV 1 1 1 1 1 0 1 1 1 1 1 0 0 1 1 1 1 1 0 0 1 1 1 1 1 L 24
11 Nguyễn Văn Hạnh NV 1 1 1 1 1 0 1 1 1 1 1 0 0 1 1 1 1 1 1 0 1 1 0 0 0 L 22
12 Nguyễn Văn Trưởng NV 1 1 1 1 1 0 1 1 1 1 1 0 0 1 1 1 1 1 1 0 1 1 1 1 1 L 25
13 Đào Xuõn Nam NV 1 1 1 1 1 0 1 1 1 1 1 0 0 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 L 26
14 Phạm Cụng Minh NV 1 1 1 1 1 0 1 1 1 1 1 0 0 1 1 1 1 1 0 0 1 1 1 1 1 L 24
15 Cộng 12 12 11 11 11 0 12 12 12 11 11 7 0 12 12 12 12 11 8 0 12 12 11 10 9 0 244
Cuối thỏng, dựa vào bảng chấm cụng do bộ phận sản xuất chuyển lờn, mức lương cơ bản, phụ cấp, tiền tạm ứng trong kỳ kế toỏn lập bảng thanh toỏn lương và trớch BHXH, BHYT, KPCĐ.
Biểu số: 26
Cụng ty TNHH Quảng Cỏo Thuận Phỏt
Số 211, TT C6B Quỳnh Mai, Phường Quỳnh Mai, Hai Bà Trưng, Hà Nội
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG BỘ PHẬN SẢN XUẤT
( Từ ngày 1 đến ngày 29-04-2012)
TT Họ và tờn Chứcvụ Lương cơbản
Lương thời gian Phụ cấp
Tổng số
Tạm ứng kỳ
I Kỳ II cũn lĩnh
Số
cụng Số tiền Tiền ăn ca Tiền xăng Số tiền Số tiền Ký nhận
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) 1 Nguyễn Ngọc Linh NV 3,500,000 25 3,365,385 600,000 200,000 4,165,385 500,000 3,665,385 2 Nguyễn Đỡnh Lin NV 2,500,000 26 2,500,000 600,000 200,000 3,300,000 500,000 2,800,000 3 Nguyễn Thị Hải NV 2,700,000 25 2,596,154 600,000 200,000 3,396,154 500,000 2,896,154 4 Trần Ngọc Hanh NV 4,000,000 26 4,000,000 600,000 200,000 4,800,000 500,000 4,300,000 5 Phạm Ngọc Thương NV 2,500,000 23 2,211,538 600,000 200,000 3,011,538 500,000 2,511,538 6 Nguyễn Văn Kiờn NV 3,500,000 24 3,230,769 600,000 200,000 4,030,769 500,000 3,530,769 7 Phạm An Chung NV 2,000,000 22 1,692,308 600,000 200,000 2,492,308 500,000 1,992,308 8 Lưu Văn Hạnh NV 3,200,000 23 2,830,769 600,000 200,000 3,630,769 500,000 3,130,769 9 Nguyễn Văn Nghĩa NV 2,000,000 26 2,000,000 600,000 200,000 2,800,000 500,000 2,300,000 10 Phạm Văn Quảng NV 2,600,000 24 2,400,000 600,000 200,000 3,200,000 500,000 2,700,000 11 Nguyễn Văn Hạnh NV 2,000,000 22 1,692,308 600,000 200,000 2,492,308 500,000 1,992,308 12 Nguyễn Văn Trưởng NV 2,000,000 25 1,923,077 600,000 200,000 2,723,077 500,000 2,223,077 13 Đào Xuõn Nam NV 1,500,000 26 1,500,000 600,000 200,000 2,300,000 500,000 1,800,000 14 Phạm Cụng Minh NV 1,500,000 24 1,384,615 600,000 200,000 2,184,615 500,000 1,684,615
15 Cộng 35,500,000 341 33,326,923 8,400,000 2,800,000 44,526,923 7,000,000 37,526,923
Hà nội, ngày 29 thỏng 04 năm 2012
Ghi chỳ:
- Cột số 1: Số thứ tự - Cột 2: Họ tờn nhõn viờn
- Cột 3: Chức vụ của từng nhõn viờn
- Cột 4: Lương cơ bản của từng nhõn viờn đó thoả thuận trong hợp đồng
- Cột 5: Số ngày cụng làm việc trong thỏng được thu thập từ bảng chấm cụng thỏng. - Cột 6: Số tiền lương hưởng trong thỏng = Lương cơ bản/ số ngày làm việc quy định trong thỏng x số ngày cụng làm việc
- Cột 7: Tiền ăn ca theo quy định của Cụng ty
- Cột 8: Tiền phụ cấp xăng xe theo quy định của Cụng ty
- Cột 9: Tổng số lương = Tiền lương theo thời gian + Phụ cấp ( tiền xăng xe + tiền ăn ca) - Cột 10: Khoản tiền tạm ứng trong kỳ I của cụng nhõn viờn bộ phận sản xuất
- Cột 11: Số tiền cũn được lĩnh kỳ II = Tổng số ( cột 9) – Số tiền tạm ứng kỳ I ( cột 10) - Cột 12: Ký nhận là chữ ký của từng nhõn viờn phõn xưởng sau khi nhận thanh toỏn lương
Căn cứ trờn hợp đồng lao động, cỏc quyết định về cỏc khoản phụ cấp, bảng chấm cụng kế toỏn tập hợp lờn được bảng lương của toàn thể bộ phận nhõn viờn sản xuất.
Qua biểu số:26 trờn ta thấy tiền lương của anh Trần Ngọc Hanh cú mức lương cao nhất, cú số ngày làm việc nhiều.
Tiền lương của anh Trần Ngọc Hanh được tớnh như sau:
Tiền lương =(4,000,000:26)*26 +600,000+200,000 = 4,800,000 đồng. Tương tự ta tớnh:
Tiền lương của Anh Nguyễn Ngọc Linh được tớnh như sau:
Tiền lương = (3,500,000:26)*25+ 600,000 + 200,000 = 4,165,385 đồng. Căn cứ vào bảng lương kế toỏn tớnh toỏn cỏc trớch BHXH, BHYT,
Kế toỏn ghi: Nợ TK 1542 : 44,526,923
Cú TK 334 : 44,526,923
Kế toỏn tớnh: BHXH : 24 % x 44,526,923 = 10,686,462 BHYT : 4.5% x 44,526,923 = 2,003,712
Kế toỏn ghi: Nợ TK 1542 : 12,690,174 Cú TK 338 : 12,690,174
Chi tiết TK 3383: 10,686,462 Chi tiết TK 3384: 2,003,712
Cuối kỳ, kế toỏn kết chuyển chi phớ NCTT đó tập hợp được sang TK154(1548) để tập hợp chi phớ SX và tớnh giỏ thành sản phẩm.
Nợ TK 1548 : 57,217,097
Cú TK 1542 : 57,217,097
Căn cứ vào bảng thanh toỏn tiền lương bộ phận sản xuất kế toỏn tớnh giỏ thành lờn bảng tổng hợp tiền lương cho từng bộ phận.
Biểu số: 27
õaCụng ty TNHH Quảng cỏo Thuận Phỏt Số 211, TT C6B Quỳnh Mai, P. QM, HBT, HN
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG BỘ PHẬN SẢN XUẤT VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI T04/2012
Đơn vị tớnh: đồng S T T Ghi cú TK Đối tượng sử dụng
TK 334- Phải trả người lao động TK 338 - Phải trả phải nộp khỏc
TK 335 chi phớ phải trả khỏc Tộng cộng Lương khoản Cỏc phụ cấp khỏc Cộng cú TK 334 3382TK (KPCĐ) TK 3383 (BHXH) TK 3384 (BHYT) TK 3389 (BHTN) Cộng TK 338 I TK 1542- Chi phớ NCTT 44,526,923 0 44,526,923 0 10,686,462 2,003,712 0 12,690,173 0 57,217,096 1 Biển hộp đốn 44,526,923 0 44,526,923 0 10,686,462 2,003,712 0 12,690,173 0 57,217,096 2 ……… ………… 0 ………… 0 …….. ………… 0 ………. 0 ……… II ………. 1 ………….. 0 Tổng cộng 44,526,923 0 44,526,923 0 10,686,462 2,003,712 0 12,690,173 0 57,217,096
Hà nội, ngày 29 thỏng 04 năm 2012
Biểu số:28
Cụng ty TNHH quảng cỏo Thuận Phỏt
Đ/C số:211, TT C6B Quỳnh Mai, P Quỳnh Mai, HBT, HN
NHẬT Kí CHUNG Thỏng 4-2012 Đơn vị tớnh: đồng N/T ghi sổ Hoỏ đơnGT GT Chứng từ Diễn Giải Tra ng NK C Đó ghi sổ cỏi Số hiệu TK TK đối ứng Số phỏt sinh Ghi chỳ Số Loại Nợ Cú (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) Thỏng 04
29-04 Tớnh lương cho bộ phận sản xuất T04/12 14 x 1542 334 44,526,923
29-04 Trớch BHXH cho bộ phận sảnxuất T04/12 14 x 1542 3383 10,686,462
29-04 Trớch BHYT cho bộ phận sản
xuất T04/12 14 x 1542 3384 2,003,712
29-04 Kết chuyển chi phớ bộ phận sản xuất T04/12 14 x 1542 1548 57,217,096
Cộng PS 57,217,096 57,217,096
Hà Nội, ngày 29 thỏng 04 năm 2012
Từ bảng thanh toỏn tiền lương, bảng phõn bổ tiền lương, kế toỏn ghi vào sổ Sổ Nhật ký