SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY AASC
3.1.1. Ưu điểm
2.3.1.1. Kiểm soát nội bộ đối với hoạt động kiểm toán khoản mục Doanh thu trên Báo cáo tài chính trong phạm vi toàn công ty AASC
Có thể thấy rằng, môi trường kiểm soát đối với toàn bộ công ty AASC là khá chặt chẽ và có hiệu quả. Tất cả những yếu tố bên trong công ty được xem là có thể ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động kiểm toán Doanh thu đều được công ty hết sức quan tâm để có những chính sách kiểm soát phù hợp và trên thực tế đã mang lại những kết quả khả quan. Công ty luôn lấy chuẩn mực kiểm toán 220 - Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán làm chuẩn mực chung để thực hiện công tác kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán nói chung và kiểm toán khoản mục Doanh thu nói riêng , thành lập ban kiểm soát để thực hiện giám sát, kiểm soát hoạt động và kết quả làm việc của nhân viên. Công ty còn hiểu rõ được vai trò của nguồn nhân lực kiểm toán trong hoạt động của mình nên rất chú trọng tới quá trình tuyển dụng và đào tạo nhân sự để có thể tăng năng lực làm việc của nhân viên. Ngoài ra, AASC còn thường xuyên cập nhật thông tư, nghị định, luật mới để có thể đảm bảo vai trò tư vấn cho khách hàng cũng như luôn quan tâm đến vấn đề tuân thủ đạo đức nghề nghiệp của nhân viên.
2.3.1.2. Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Doanh thu đối với một cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính
Kiểm soát chất lượng trước cuộc kiểm toán
Quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán Doanh thu của công ty được bắt đầu từ giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán vì công ty nhận thức được rằng kiểm soát chất lượng phải là một quá trình xuyên suốt của một cuộc kiểm toán. Để lập được kế hoạch thì yêu cầu kiểm soát đầu tiên là phải thu thập thông tin về khách hàng và xem xét các vấn đề để quyết định chấp nhận khách hàng. Quy trình kiểm soát việc chấp nhận cung cấp dịch vụ kiểm toán của AASC đã gần như bao trùm được hết các rủi ro có thể có nếu chấp nhận một hợp đồng. Các bước kiểm soát trực tiếp và kiểm soát chéo được thực hiện khá đầy đủ và hợp lý đối với từng mức rủi ro.
Kiểm tra, giám sát việc thỏa thuận với khách hàng và lập hợp đồng kiểm toán luôn được công ty chú ý bởi vì điều này quyết định tới quyền, trách nhiệm, lợi ích giữa đơn vị kiểm toán và khách hàng, đặc biệt là nội dung trong hợp đồng kiểm toán. Đây là vấn đề quan trọng vì các thỏa thuận và hợp đồng kiểm toán giữa 2 bên sẽ là bằng chứng và cơ sở để giải quyết tranh chấp khi có vấn đề xảy ra.
Việc phân chia công việc cho từng cấp bậc, từng thành viên trong công tác kiểm soát là khoa học và hợp lý, góp phần đem lại hiệu quả cho quá trình thực hiện kiểm soát, tiết kiệm thời gian, đồng thời tạo được sự kiểm tra, phối hợp, soát xét giữa các thành viên của nhóm với nhau.
Công ty đã xây dựng quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, quy trình đánh giá tính trọng yếu và rủi ro, đồng thời thực hiện lập kế hoạch tổng thể và chương trình kiểm toán cho khoản mục Doanh thu theo quy định.
Về cơ bản, công tác kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Doanh thu giai đoạn trước cuộc kiểm toán do AASC thực hiện là chặt chẽ và phù hợp, nó hầu như đã bao quát hết những yếu tố có thể ảnh hưởng đến chất lượng thực hiện kiểm toán trong giai đoạn sau.
Kiểm soát chất lượng trong quá trình kiểm toán
Giai đoạn thực hiện kiểm toán là giai đoạn nòng cốt của cuộc kiểm toán. Hiểu được điều đó, bộ phận kiểm soát tại AASC đã chú trọng và dành phần lớn thời gian kiểm soát cho giai đoạn này. Đảm bảo tính thận trọng nghề nghiệp, các thành viên tiến hành kiểm soát đã thực hiện đúng theo quy trình kiểm soát kiểm toán Doanh thu mà công ty đã xây dựng từ trước và sử dụng đầy đủ các kỹ thuật và thủ tục. Các kỹ thuật được sử dụng một cách linh hoạt và có sự phối hợp đồng bộ giữa cấp soát xét.
Quy trình cũng như những thủ tục kiểm soát được lồng ghép trong quá trình thực hiện kế hoạch được đánh giá là phù hợp và chặt chẽ. Kế hoạch được lập dựa trên những phân tích sâu sắc và có hệ thống qua nhiều cấp soát xét phê duyệt. Đặc biệt, kế hoạch được lập một cách cụ thể và dễ hiểu giúp cho kiểm toán viên nắm bắt được những công việc cần làm, phạm vi cần phải tập trung khi kiểm toán khoản mục Doanh thu. Có thể nói công tác giám sát và kiểm soát việc lập kế hoạch của công ty đã phát huy được hiệu quả được chứng minh qua nhiều cuộc kiểm toán.
Trong quá trình kiểm toán, trưởng nhóm luôn giữ vai trò quan trọng trong việc phân công, giao việc cho các kiểm toán viên khác và trợ lý kiểm toán để đảm bảo công việc thực hiện phù hợp với năng lực từng người. Đồng thời việc kiểm soát thông qua hướng dẫn giám sát thực hiện công việc có thể giúp công việc hoàn thành trong thời gian ngắn mà vẫn đảm bảo hiệu quả. Trưởng nhóm cũng luôn cũng luôn tổng hợp và đánh giá kết quả làm việc,
chú ý tới thái độ và hiệu quả làm việc của từng thành viên trong đoàn để có những phân công và điều chỉnh công việc kịp thời.
Mọi giấy tờ làm việc của phần hành kiểm toán Doanh thu đều được soát xét ít nhất là bởi các kiểm toán viên cấp cao hơn trực tiếp. Đăc biệt, ưu điểm lớn nhất của hệ thống soát xét này theo em nằm ở phương pháp soát xét. Nhờ vào sự hỗ trợ của phần mềm AASC áp dụng, phương pháp soát xét trực tuyến rút ngắn được thời gian và tạo ra điều kiện thuận lợi để có thể soát xét ngay trong cuộc kiểm toán. Điều này là cực kỳ có ý nghĩa vì khi có bất kỳ một vấn đề nảy sinh trong quá trình soát xét thì việc các kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán viên phải thu thập thêm tài liệu của khách hàng để hoàn chỉnh là điều chắc chắn, nếu việc soát xét xảy ra sau khi kiểm toán viên đã hoàn thành thời gian kiểm toán tại khách hàng thì việc này là vô cùng khó khăn và sẽ ảnh hưởng rất lớn không những đến chất lượng hoạt động kiểm toán mà còn ảnh hưởng đến hình ảnh và uy tín của công ty.
Kiểm soát chất lượng sau cuộc kiểm toán
Trưởng nhóm tổng hợp, xét duyệt giấy tờ làm việc và đánh giá các thông tin đã thu thập nhằm soát xét toàn bộ quá trình kiểm toán khoản mục Doanh thu. Công ty kiểm toán AASC luôn thực hiện một cách đầy đủ các quy trình trong giai đoạn này bằng cách như soát xét lại toàn bộ hồ sơ, giấy tờ làm việc của kiểm toán viên của phần hành Doanh thu… trước khi đưa ra ý kiến của mình về khoản mục Doanh thu trên Báo cáo tài chính và lập biên bản kiểm toán. Đồng thời, kiểm toán viên cũng kiểm soát cả các sự kiện phát sinh sau ngày lập Báo cáo tài chính của khách hàng để đánh giá mức độ ảnh hưởng của các sự kiện đó tới Doanh thu ,tình hình kinh doanh của khách hàng, và theo dõi tình hình hoạt động khách hàng sau khi thực hiện xong quá trình kiểm toán. Hồ sơ kiểm toán được công ty tập hợp, lưu trữ đầy đủ, khoa học dưới cả hình thức lưu bản file cứng.