Tất cả các chi phí liên quan đến phục vụ và quản lý nhà máy của doanh nghiệp đều được đưa vào TK 627 – Chi phí sản xuất chung, bao gồm:
+ Chi phí nhân viên phân xưởng (TK 6271) + Chi phí nguyên vật liệu (TK 6272)
+ Chi phí công cụ dụng cụ sản xuất (TK 6273) + Chi phí khấu hao nhà máy (TK 6274)
+ Chi phí sửa chữa máy móc thiết bị (TK 6277) + Chi phí bằng tiền khác (TK 6278)
Hạch toán tổng quát nghiệp vụ phát sinh:
Nghiệp vụ khi thanh toán các khoản chi phí phục vụ hoạt động sản xuất: Dựa vào tổng hợp chứng từ phiếu chi, phiếu xuất kho,… kế toán ghi:
Nợ TK 627 14.012.595 Có TK 1531 4.517.000 Có TK 1532 308.000 Có TK 1111 2.144.330 Có TK 3342 5.000.000 Có TK 3383 800.000 Có TK 3384 150.000 Có TK 214 1.093.256
Nghiệp vụ kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp: Cuối tháng kế toán tiến hành kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp sang TK 154 để tính giá thành, kế toán ghi:
Nợ TK 154 (Lúa CS) 5.932.752
Nợ TK 154 (Lúa thơm) 8.079.843
Có TK 627 14.012.595
Hạch toán nghiệp vụ cụ thể:
Nghiệp vụ 1: Ngày 01/12/2010, phiếu xuất kho số 01/12/CCDC, doanh nghiệp xuất bao bì cho sản xuất gạo, giá trị xuất kho là 350.000 đồng.
Dựa vào phiếu xuất kho (xem phụ lục 14), kế toán định khoản:
Nợ TK 6273 350.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 04/12/2010, phiếu xuất kho số 02/12/CCDC, doanh nghiệp xuất công cụ dụng cụ phục vụ cho hoạt động sản xuất sản phẩm, giá trị xuất kho là: 4.825.000 đồng.
Dựa vào phiếu xuất kho (xem phục lục15), kế toán định khoản:
Nợ TK 6273 4.517.000
Có TK 1531 4.517.000
Nghiệp vụ 3: Ngày 10/12/2010, hóa đơn tiền điện số 1407633 kỳ 1/12 từ ngày 26/11/2010 đến ngày 10/12/2010, doanh nghiệp xuất quỹ để thanh toán , số tiền điện là 30.788 đồng
Dựa vào hóa đơn tiền điện, kế toán định khoản:
Nợ TK 6277 27.989
Nợ TK 1331 2.799
Có TK 1111 30.788
Nghiệp vụ 4: Ngày 25/12/2010, hóa đơn tiền điện số 1437066 kỳ 2/12 từ ngày 11/11/2010 đến ngày 25/12/2010, doanh nghiệp xuất quỹ để thanh toán , số tiền điện là 2.328.085 đồng.
Dựa vào phiếu chi, kế toán định khoản:
Nợ TK 6277 2.116.441
Nợ TK 1331 211.644
Có TK 1111 2.328.085
Nghiệp vụ 5: Ngày 31/12/2010, doanh nghiệp tính lương phải trả cho nhân viên phục vụ nhà máy và nhân viên quản lý nhà máy với số tiền là 5.000.000 đồng.
Dựa vào bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, kế toán định khoản:
Có TK 334 5.000.000
Đồng thời, doanh nghiệp tiến hành trích BHYT và BHXH đưa vào chi phí sản xuất theo quy định hiện hành.
Nợ TK 6271 950.000
Có 3383 (5.000.000*16%) 800.000
Có 3384 (5.000.000*3%) 150.000
Nghiệp vụ 6: Ngày 31/12/2010, doanh nghiệp trích khấu hao tài sản cố định tháng 12/2010, số trích khấu hao là 1.093.256 đồng
Dựa vào bảng trích khấu hao hao tài sản cố định:
Nợ TK 6274 1.093.165
Có TK 214 1.093.165
Nghiệp vụ 7: Ngày 31/12/2010, phiếu nhập kho số 08/12/CCDC, bao bì sử dụng không hết nhập lại kho, trị giá nhập kho là 42.000 đồng.
Dựa vào phiếu nhập kho, kế toán ghi:
Nợ TK 1532 42.000
Có TK 6273 42.000
Nghiệp vụ 8: Cuối tháng, kế toán tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung cho hai sản phẩm gạo CS và thơm theo tỷ lệ NVLLTT sản xuất sản phẩm.
Chi phí sản xuất chung phân bổ cho gạo CS: