Trong kỳ hạch toán, ở phòng kế toán doanh nghiệp kế toán căn cứ vào các chứng từ, hóa đơn, phiếu xuất kho để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vào TK 154 để tính giá thành sản phẩm. Sau đó, kế toán tiến hành ghi lên sổ Nhật ký chung và ghi lên sổ cái TK 621.
Nghiệp vụ khi xuất kho nguyên vật liệu để sản xuất: Dựa vào tổng hợp chứng từ phiếu xuất kho, kế toán ghi:
Nợ TK 621 (Lúa CS) 57.240.000
Nợ TK 621 (Lúa thơm) 101.755.000
Có TK 1521 158.995.000
Nghiệp vụ kết chuyển chi phí NVLTT: Cuối tháng kế toán tiến hành kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sang TK 154 để tính giá thành, kế toán ghi:
Nợ TK 154 (Lúa CS) 57.240.000
Nợ TK 154 (Lúa thơm) 101.755.000
Có TK 621 158.995.000
Hạch toán một số nghiệp vụ cụ thể:
Nghiệp vụ 1: Ngày 02/12/2010, phiếu xuất kho số 01/12/NL, doanh nghiệp xuất nguyên vật liệu lúa CS cũ và lúa thơm, trị giá xuất kho là 15.525.000 đồng.
Dựa vào phiếu xuất kho (xem phụ lục 01), kế toán định khoản:
Nợ TK 621 15.525.000
Có TK 1521 (Lúa CS) 5.400.000
Có TK 1521 (Lúa thơm) 10.125.000
Nghiệp vụ 3: Ngày 10/12/2010, phiếu xuất kho số 03/12/NL, doanh nghiệp xuất nguyên vật liệu lúa CS cũ và lúa thơm, trị giá xuất kho là 6.075.000 đồng.
Dựa vào phiếu xuất kho (xem phục lục 03), kế toán định khoản:
Nợ TK 621 6.075.000
Có 1521 (Lúa thơm) 3.375.000
Nghiệp vụ 6: Ngày 16/12/2010, phiếu xuất kho số 06/12/NL, doanh nghiệp xuất nguyên vật liệu lúa CS cũ và lúa thơm, trị giá xuất kho là 15.770.000 đồng.
Dựa vào phiếu xuất kho (xem phục lục 06 ), kế toán định khoản:
Nợ TK 621 15.770.000
Có 1521 (Lúa CS) 9.230.000
Có 1521 (Lúa thơm) 6.540.000
Nghiệp vụ 9: Ngày 23/12/2010, phiếu xuất kho số 09/12/NL, doanh nghiệp xuất nguyên vật liệu lúa CS cũ và lúa thơm, trị giá xuất kho là 24.720.000 đồng.
Dựa vào phiếu xuất kho (xem phục lục 09), kế toán định khoản:
Nợ TK 621 24.720.000
Có 1521 (Lúa CS) 7.700.000
Có 1521 (Lúa thơm) 17.020.000
Nghiệp vụ 11: Ngày 31/12/2010, phiếu xuất kho số 11/12/NL, doanh nghiệp xuất nguyên vật liệu lúa CS cũ và lúa thơm, trị giá xuất kho là 15.860.000 đồng.
Dựa vào phiếu xuất kho (xem phục lục 11), kế toán định khoản:
Nợ TK 621 15.860.000
Có 1521 (Lúa CS) 5.500.000
Có 1521 (Lúa thơm) 10.360.000