4 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.2.3 Xét hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, quyết toán thuế
4.2.3.1 Xét hoàn thuế
Việc thực hiện hoàn thuế hiện nay được thống nhất thực hiện theo Quy trình hoàn thuế được ban hành kèm theo Quyết định 1458/QĐ-TCT, ngày 14/10/2009 của Tổng cục Thuế.
Tại Chi cục Thuế Quận Long Biên, việc tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế do các DN gửi đến đều được thực hiện tại bộ phận một cửa do đội Tuyên truyền hỗ trợ
NNT đảm nhận; sau đó chuyển đến đội Kê khai.
Đội Kê khai thực hiện phân loại hồ sơ hoàn thuế. Nếu thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau thì đội Kê khai thực hiện tiếp các bước sau. Nếu thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau thì chuyển hồ sơ sang đội Kiểm tra để thực hiện kiểm tra tại trụ sở DN trước khi ra quyết định hoàn thuế.
Đối với hồ sơ hoàn thuế trước, kiểm tra sau thì việc phân tích hồ sơ hoàn thuế được coi là khâu quan trọng nhất. Vì khi thực hiện các công việc tại khâu này, yêu cầu phải kiểm tra được chi tiết toàn bộ số liệu theo hồ sơđề nghị hoàn thuế, cũng như việc đối chiếu số liệu đã được lưu tại cơ quan thuế, đảm bảo chính xác tuyệt đối về số liệu, không để xảy ra tình trạng hoàn thuế sai dẫn đến thất thoát tiền của Nhà nước hoặc gây thiệt hại cho DN. Đồng thời tại khâu này, cũng xác định số thuế nợ (nếu có) của DN để làm căn cứ bù trừ với số thuế được hoàn.
Đối với hồ sơ kiểm tra trước, hoàn thuế sau thì việc kiểm tra tại trụ sở
DN được coi là khâu quan trọng nhất. Vì tại khâu này, toàn bộ chứng từ, hóa
đơn, tài liệu phải được kiểm tra, như: hợp đồng kinh tế, chứng từ, hóa đơn đầu vào, đầu ra, chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Việc kiểm tra tại trụ sở DN
được thực hiện theo quy trình kiểm tra.
Trong thời gian vừa qua, khi nước ta bị ảnh hưởng bởi khủng hoảng kinh tế thế giới, Chính phủ đã ban hành Nghị quyết số 30/2008/NQ-CP, ngày 11/12/2008 về những giải pháp cấp bách nhằm ngăn chặn suy giảm kinh tế, duy trì tăng trưởng kinh tế, đảm bảo an sinh xã hội. Trong đó, có biện pháp tạm hoàn thuế GTGT đối với các tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa xuất khẩu có hàng hóa thực xuất khẩu đang trong thời gian chưa được phía nước ngoài
thanh toán qua ngân hàng theo hợp đồng xuất khẩu. Căn cứ Nghị quyết này, Bộ
Tài chính đã ban hành Thông tư số 04/2009/TT-BTC, ngày 13/01/2009 hướng dẫn thực hiện tạm hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu. Ngày 22/01/2009, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 13/2009/TT-BTC hướng dẫn thực hiện giảm thuế suất thuế GTGT đối với một số hàng hoá, dịch vụ thuộc nhóm thuế suất 10%. Tiếp theo đó, ngày 12/5/2009, Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 91/2009/TT-BTC bổ sung một số mặt hàng được giảm 50% thuế
suất. Với chính sách ưu đãi này, các DN xuất khẩu hàng hóa được tạm hoàn tới 90% thuế GTGT kể cả chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Thời gian giải quyết hoàn thuế trong trường hợp này chỉ trong thời hạn 06 ngày làm việc kể
từ khi nhận đủ hồ sơ theo quy định. Từ đó, đã tháo gỡ rất nhiều cho các DN có hoạt động kinh doanh xuất khẩu hàng hóa. Có thể coi đây là một trong những cách của Nhà nước “bơm” tiền ra lưu thông hỗ trợ trực tiếp, kịp thời và đúng luật pháp cho các DN, tạo điều kiện cho DN có được nhanh nguồn vốn, giảm chi phí vốn; trên cơ sở đó, tạo đà phát triển cho DN, là một trong những giải pháp cấp bách đưa nước ta dần thoát khỏi ảnh hưởng của khủng hoảng kinh tế thế giới.
Đối với Quận Long Biên kể từ khi thực hiện Thông tư 04/2009/TT-BTC nêu trên, đã thực hiện hoàn thuế cho 08 DN với số tiền thuế GTGT tạm hoàn 20.6 tỷ đồng. Với năng lực tài chính của các doanh nghiệp Quận Long Biên thì
đây quả là điều kiện hết sức thuận lợi cho DN trong việc có được nguồn vốn an toàn và giảm thiểu chi phí.
Việc giải quyết hoàn thuế đảm bảo thời gian theo quy định, thậm chí nhiều hồ sơ thời gian giải quyết đã rút ngắn đi một nửa so với quy định. Đây là sự nỗ lực cố gắng của Chi cục nhằm tạo điều kiện thuận lợi nhất cho DN, tháo gỡ khó khăn cho DN về vốn, đặc biệt trong thời gian nước ta bị ảnh hưởng bởi suy giảm kinh tế toàn cầu.
Thủ tục giải quyết các hồ sơ hoàn thuế trước ngày 14 tháng 10 năm 2009
được thực hiện theo Quy trình hoàn thuế ban hành theo Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 22 tháng 5 năm 2008. Mẫu biểu của hồ sơ hoàn thuế được thực hiện theo hướng dẫn của Thông tư 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007.
Từ ngày 14 tháng 10 năm 2009, thủ tục giải quyết hồ sơ hoàn thuếđược thực hiện theo Quy trình hoàn thuế ban hành theo Quyết định số 1458/QĐ-TCT ngày 14/10/2009 do Tổng cục thuế ban hành. Mẫu biểu của hồ sơ hoàn thuế được thực hiện theo hướng dẫn của Thông tư 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007.
Từ ngày 1 tháng 7 năm 2011, thủ tục giải quyết hồ sơ hoàn thuếđược thực hiện theo Quy trình hoàn thuế ban hành theo Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 1/7/2011 do Tổng cục thuế ban hành. Mẫu biểu của hồ sơ hoàn thuế được thực hiện theo hướng dẫn của Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011.
Số lượng hồ sơ hoàn thuế Chi cục Thuế Quận Long Biên biến động không
nhiều được thể hiện qua bảng 4.13.
Bảng 4.13 Số lượng hồ sơ hoàn thuế giai đoạn 2012 – 2014
Nội dung 2012 2013 2014
1. Số hồ sơ hoàn (hồ sơ) 7 13 18
- Trường hợp âm 3 tháng liên tục trở lên 7 13 18
- Trường hợp xuất khẩu 0 0 0
2. Số thuếđề nghị hoàn (tr.đồng) 13.890 19.750 31.860
- Trường hợp 3 tháng liên tục trở lên 13.890 19.750 31.860
- Trường hợp xuất khẩu 0 0 0
3. Số thuếđược hoàn (tr.đồng) 13.890 19.750 31.860
- Trường hợp âm 3 tháng liên tục trở lên 13.890 19.750 31.860
- Trường hợp xuất khẩu 0 0 0
4. Số thuế không được hoàn (tr.đồng) 0 48 0
- Trường hợp âm 3 tháng liên tục trở lên 0 48 0
- Trường hợp xuất khẩu 0 0 0
Nguồn: Chi cục Thuế Quận Long Biên
Bảng 4.13 cho thấy trong giai đoạn từ năm 2012 đến năm 2014, Chi cục
đã nhận và trình cấp có thẩm quyền quyết định hoàn cho 38 bộ hồ sơ với tổng số thuế GTGT được hoàn là 65.500 triệu đồng.
4.2.3.2 Xét giảm thuế, miễn thuế
Theo quy định tại Điều 61, Luật Quản lý thuế: cơ quan thuế thực hiện miễn thuế, giảm thuế đối với các trường hợp thuộc diện miễn thuế, giảm thuế được quy định tại các văn bản pháp luật về thuế.
Theo quy định tại Điều 31, Nghị định 85/2007/NĐ-CP, ngày 25/5/2007 của Chính phủ, quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, NNT tự xác định số tiền thuế được miễn, giảm trong hồ sơ khai thuế hoặc hồ sơ
miễn, giảm thuế gửi cơ quan thuế.
Việc xét miễn thuế, giảm thuếđược thực hiện theo Quyết định 598/QĐ-TCT, ngày 29/5/2008 của Tổng cục Thuế.
Thực tế tại Chi cục Thuế Quận Long Biên, đối với các DN thì việc xét miễn thuế, giảm thuế chưa có trường hợp nào thuộc diện cơ quan thuế xác định và ra quyết định miễn, giảm thuế. Riêng tiền thuê đất do Cục Thuế xác định và phân cấp về cho Chi cục để quản lý thu, sau khi đã thực hiện các thủ tục miễn, giảm tiền thuê đất.
Theo quy định tại các văn bản hướng dẫn thi hành thuế TNDN: DN tự
xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế. Cơ quan thuế khi kiểm tra, thanh tra đối với DN phải kiểm tra các điều kiện được hưởng ưu đãi thuế, số thuế TNDN được miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo đúng điều kiện thực tế
mà DN đáp ứng được. Trường hợp DN không đảm bảo các điều kiện để áp dụng thuế suất ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế thì cơ quan thuế xử lý truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định.
Việc quy định DN tự xác định điều kiện ưu đãi thuế và tự khai, tự chịu trách nhiệm là phù hợp với Điều 7 của Luật Quản lý thuế: khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng thời hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế.